企業(yè)集團加強財務(wù)管理研究

馬曉晶

（蘇州高新物產(chǎn)有限公司，江蘇 蘇州 215011）

一、引言

目前，我國很多企業(yè)集團都是中央或者地方國資委控股，其在國民經(jīng)濟中發(fā)揮的作用非常大，企業(yè)集團已經(jīng)經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展，在數(shù)量方面占據(jù)優(yōu)勢。企業(yè)集團在一定程度上可以促進我國經(jīng)濟的增長，緩解我國的就業(yè)壓力，維持社會穩(wěn)定。企業(yè)集團在發(fā)展中，資金起到根本作用，財務(wù)管理是對企業(yè)集團中的各類資金進行管理。企業(yè)集團財務(wù)員管理在企業(yè)集團的各類管理中居于重要地位，對整個集團和下屬公司的發(fā)展起到關(guān)鍵作用。企業(yè)集團的財務(wù)管理可以規(guī)范內(nèi)部權(quán)責(zé)，使得企業(yè)集團創(chuàng)造更多的價值。對企業(yè)集團財務(wù)管理進行研究，可以使我國企業(yè)集團適應(yīng)外部復(fù)雜的環(huán)境，做出及時的決策，提升企業(yè)集團的競爭力。企業(yè)集團財務(wù)管理問題的分析可以促進企業(yè)集團新模式的開展，在對企業(yè)集團財務(wù)管理情況分析的基礎(chǔ)上，可以確保財務(wù)管理工作與時俱進。

二、當(dāng)前企業(yè)集團財務(wù)管理存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易存在風(fēng)險

企業(yè)集團很多業(yè)務(wù)往來都是內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位進行，很多企業(yè)的整個生產(chǎn)流程都是由各國子公司配合完成。企業(yè)集團的內(nèi)部交易環(huán)節(jié)，合同簽訂比較模糊，資金預(yù)付問題非常常見，合同的簽訂和執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)集團內(nèi)部交易不夠規(guī)范，在財務(wù)管理中非常粗放，有關(guān)交易關(guān)聯(lián)單位的人員麻痹大意，內(nèi)部交易規(guī)范管理辦法還沒有制定。在交易環(huán)節(jié)，關(guān)聯(lián)單位都是自行制定貨物網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易合同，不能簽署專業(yè)的合同，也沒有法律人員的校正，合同的合規(guī)性有待于商榷。因此，企業(yè)集團內(nèi)部交易環(huán)節(jié)，由于相關(guān)制度還沒有建立，導(dǎo)致內(nèi)部交易產(chǎn)生很大的風(fēng)險。在內(nèi)部交易環(huán)節(jié)，由于過程非常簡化，審核過程不認(rèn)真。內(nèi)部交易的不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)集團的財務(wù)報告數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確。

（二）企業(yè)集團對子公司財務(wù)人員、資金的監(jiān)督力度不足

企業(yè)集團一般都是進行財務(wù)的集中管理，他們對下屬公司資金使用情況不能及時監(jiān)督，通常都是對子公司進行每年一次的外部審計工作，導(dǎo)致子公司的財務(wù)人員出現(xiàn)挪用公款的情況。企業(yè)集團應(yīng)該對子公司的資金和財務(wù)情況進行隨機檢查工作，實時監(jiān)督，才能防止資金流動方向不明的問題。企業(yè)集團下屬公司的財務(wù)人員監(jiān)督效果不佳，由于企業(yè)集團的子公司非常多，財務(wù)人員的數(shù)量多，一般都是通過外部招聘、校園招聘或者集團指派的方式。子公司在財務(wù)管理人員招聘中，只是對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力進行考核，但是忽視了對財務(wù)人員道德品質(zhì)的考核，對他們的監(jiān)督教育不及時。各級公司財務(wù)人員會與企業(yè)的資金直接接觸，由于財務(wù)人員的監(jiān)督力度不佳，導(dǎo)致企業(yè)集團的資金流失。企業(yè)集團下屬公司不能對財務(wù)進行監(jiān)督，子公司在資金的使用前進行申請和審批，但是由于各個子公司建立了非上線賬戶和外幣賬戶等，導(dǎo)致子公司資金歸集制度不能良好的采用。企業(yè)集團對子公司財務(wù)管理工作的監(jiān)督不力，只是在每個月底進行賬戶的檢查，不能進行隨機檢查，導(dǎo)致很多子公司只是在月底進行資金歸集工作。

（三）集團總部財務(wù)集中幅度過大

企業(yè)集團財務(wù)工作權(quán)利非常集中，集團本部對下屬公司的財務(wù)管理內(nèi)容進行審批和管理工作，每一項內(nèi)容都要審批，對下屬公司匯報的事項不能及時恢復(fù)，導(dǎo)致子公司的財務(wù)管理工作效率比較低。在日常的貿(mào)易往來中，由于各類業(yè)務(wù)都有特殊性，在貿(mào)易往來中，金額比較小的貿(mào)易，付款的時間就會延長，降低了關(guān)聯(lián)企業(yè)的合作次數(shù)，企業(yè)集團的業(yè)務(wù)量下降。

（四）企業(yè)集團財務(wù)制度制定緩慢

盡管有些企業(yè)集團已經(jīng)制定了財務(wù)制度，但是隨著企業(yè)集團的高速發(fā)展，財務(wù)制度需要不斷地調(diào)整，才能切實滿足企業(yè)的需求。因此，企業(yè)集團要及時更新財務(wù)制度，完善內(nèi)部交易合同。由于企業(yè)集團制度缺失，導(dǎo)致企業(yè)集團與客戶交易中會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)集團在制度制定環(huán)節(jié)，經(jīng)營部門和執(zhí)行部門也應(yīng)該參與其中，企業(yè)集團在財務(wù)制度中，應(yīng)該充分了解各個部門的看法。然而，每次制度的革新都要很長時間，制度出臺非常慢，導(dǎo)致企業(yè)集團財務(wù)管理滯后。

三、企業(yè)集團加強財務(wù)管理的措施

（一）強化內(nèi)部交易管理

企業(yè)集團應(yīng)該結(jié)合財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析，確保內(nèi)部交易更加規(guī)范，才能有效地降低財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)集團應(yīng)該完善交易管理制度，并且采取監(jiān)督措施，有效地規(guī)避各類風(fēng)險。各級子公司在內(nèi)部交易環(huán)節(jié)，應(yīng)該按照相關(guān)的管制進行各項操作，嚴(yán)格遵守相關(guān)制度。在內(nèi)部交易環(huán)節(jié)簽訂合同，并且按照合同執(zhí)行操作。確保內(nèi)部交易市場化，各個子公司都可以參與到競爭中，提升自身的競爭力。

（二）選拔和任用合格的財務(wù)負(fù)責(zé)人

企業(yè)集團在財務(wù)管理中，管理人員發(fā)揮的作用非常大，在財務(wù)管理中是關(guān)鍵因素。國資委或者股東出資人要對財務(wù)資金進行有效管理，要聘用相關(guān)的管理人員。考核財務(wù)管理人員的道德品質(zhì)，企業(yè)集團的資金非常多，財務(wù)人員會與企業(yè)的資金直接基礎(chǔ)，掌握企業(yè)集團的資金動向。如果財務(wù)管理人員的道德品質(zhì)不佳，就會對企業(yè)集團資金產(chǎn)生威脅，資金的安全也不能相應(yīng)得到保障。因此，企業(yè)集團財務(wù)管理人員應(yīng)該提升自身的團隊領(lǐng)導(dǎo)能力，嚴(yán)格管理下屬，本著認(rèn)真和負(fù)責(zé)的態(tài)度，提升自身的工作能力，定期學(xué)習(xí)財務(wù)管理方面的新知識。企業(yè)集團要聘請專業(yè)的財務(wù)管理人員，負(fù)責(zé)財務(wù)工作。子公司的財務(wù)管理人員也應(yīng)該由母公司選拔與任用，在資金管理方面賦予他們特殊的權(quán)利，使他們在自己的崗位上發(fā)揮相應(yīng)的作用。為了達到上述的要求，財務(wù)管理人員在思想和行動上應(yīng)該不斷完善自身，提升自身的綜合素養(yǎng)。在不對子公司財務(wù)管理工作產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團應(yīng)該采用財務(wù)管理集權(quán)和分權(quán)的方式。財務(wù)集權(quán)管理要完善資金使用和回報的管理，在財務(wù)分權(quán)管理上，主要是規(guī)避各類風(fēng)險，提升決策效率。企業(yè)集團財務(wù)管理工作集權(quán)特征強，會導(dǎo)致子公司產(chǎn)生不滿，導(dǎo)致子公司的各項業(yè)務(wù)不容易開展。如果企業(yè)集團的分權(quán)嚴(yán)重，會對資本產(chǎn)生浪費，企業(yè)在財務(wù)管理上會消耗更多的精力。因此，企業(yè)集團應(yīng)該領(lǐng)會的采用集權(quán)和分權(quán)，從而在集權(quán)和分權(quán)分配上更加合理。

（三）強化制度建設(shè)和監(jiān)督

在制度經(jīng)濟學(xué)分析中，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，各項財務(wù)會計工作應(yīng)該結(jié)合國家法律和法規(guī)，結(jié)合企業(yè)集團自身的特點。在制度面前，人人都不能搞特殊，制度的制定要本著人人平等的原則，針對各項管理制度，企業(yè)集團要完善監(jiān)督職能。結(jié)合社會上的反腐問題，很多貪污人員并不是不知道相關(guān)的法律，而是知法犯法。企業(yè)集團也應(yīng)該提升制度的實施效果，確保制度有效執(zhí)行。企業(yè)集團應(yīng)該遵守經(jīng)濟運行規(guī)律，遵守國家法律。有些企業(yè)集團漠視國家法律和法規(guī)，為了提升利益，甚至出現(xiàn)非法行為，采用偷稅漏稅的方式，最終被國家機關(guān)懲處。因此，企業(yè)集團的財務(wù)管理人員應(yīng)該時刻保持清醒的頭腦，按照法律和制度辦事，才能確保企業(yè)集團依法經(jīng)營。企業(yè)集團應(yīng)該確保資金的流動情況管理，實現(xiàn)資金的集中和統(tǒng)一管理。強化資金流動管理，對資金流動的時間、方向和金額進行分析，從而結(jié)合對外融資、對外擔(dān)保等。在企業(yè)集團生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)，要掌握基本的資金流動方向，采用調(diào)控的方式，確保企業(yè)集團對下屬公司的資金流動情況具有監(jiān)督權(quán)和知情權(quán)。企業(yè)集團對下屬公司的財務(wù)情況要非常了解，及時進行風(fēng)險的把控。有效地防止資金流失，降低投資失敗的可能性，有效防止資金閑置。

（四）以財務(wù)管理信息為決策基礎(chǔ)

企業(yè)集團在經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)該結(jié)合財務(wù)管理信息制定決策，從而把握企業(yè)發(fā)展的大方向。企業(yè)經(jīng)營信息數(shù)據(jù)最終會形成財務(wù)報告，要求企業(yè)集團管理者在決策環(huán)節(jié)，應(yīng)該提供專業(yè)的財務(wù)信息，掌握經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，結(jié)合市場變化，進行全面思考。在專業(yè)財務(wù)信息中，在投資項目選址中，結(jié)合周邊環(huán)境等，從而幫助企業(yè)集團進行決策。做好企業(yè)集團的溝通與協(xié)調(diào)工作，財務(wù)管理人員與其他部門密切溝通，從而獲取真實的財務(wù)信息。財務(wù)管理人員應(yīng)該與出資人和股東進行溝通，確保股東可以出具真實的財務(wù)信息報告。財務(wù)管理人員應(yīng)該與債權(quán)人處理好關(guān)系，與銀行等金融機構(gòu)或者物業(yè)公司等進行密切溝通，明確債券關(guān)系。

四、結(jié)束語

企業(yè)集團的財務(wù)管理工作比較復(fù)雜，專業(yè)性強。在企業(yè)集團財務(wù)管理工作中，應(yīng)該進一步完善財務(wù)管理能力，結(jié)合宏觀政策，完善內(nèi)部交易管理，堅持以人為本的理念，強化誠信，進行風(fēng)險控制，做好各項溝通工作，有效地防止管理混亂和責(zé)任不清的問題。