增值稅改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響探究

于琨

（天健工程咨詢有限公司吉林分公司，吉林 長(zhǎng)春 130000）

由于中國(guó)開始重視財(cái)政稅務(wù)管理制度的改革，如今全國(guó)都開始響應(yīng)，并且針對(duì)增值稅改革已經(jīng)采取各項(xiàng)措施，這就進(jìn)一步促進(jìn)了生產(chǎn)型增值稅朝著消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變的進(jìn)程，增值稅的改革在一定的時(shí)間內(nèi)是可以降低稅改效應(yīng)的，讓企業(yè)稅負(fù)上面的壓力可以得到緩解，針對(duì)企業(yè)而言，他們能夠抓住這個(gè)時(shí)機(jī)，提高企業(yè)的綜合實(shí)力，甚至可以吸引更多投資者，無(wú)論是從短期發(fā)展還是長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)講，增值稅的改革都是有利于企業(yè)的，但與此同時(shí)，改革也讓企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理都出現(xiàn)了各種問(wèn)題。

一、增值稅的概念及必要性

（一）增值稅的概念

增值稅是國(guó)家按照企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品以及流通產(chǎn)品上所征收的一種稅，由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較快，加上國(guó)家調(diào)控政策，就導(dǎo)致企業(yè)在稅收上的壓力增大，于是，國(guó)家就開始改革增值稅，讓原本生產(chǎn)型的增值稅朝著消費(fèi)型的增值稅開始轉(zhuǎn)變，從某種程度上來(lái)講，雖說(shuō)降低了政府的財(cái)政收入，可是卻有利于企業(yè)的成長(zhǎng)，帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的提升。

（二）改革增值稅的必要性

第一，生產(chǎn)型增值稅無(wú)法滿足現(xiàn)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)1，導(dǎo)致中小企業(yè)在稅收方面的壓力與日俱增，讓企業(yè)發(fā)展遭遇種種挫折，基于此環(huán)境下，中國(guó)政府改革增值稅滿足經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展需求，也滿足當(dāng)下的科學(xué)思想，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不可抵擋的，因此，按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律改革增稅是必要的。

第二，可以減少企業(yè)在稅負(fù)方面的負(fù)擔(dān)。企業(yè)經(jīng)過(guò)生產(chǎn)型增值稅來(lái)對(duì)稅款進(jìn)行繳納，很容易出現(xiàn)多次納稅的情況，這對(duì)企業(yè)來(lái)講無(wú)疑是不利的，但是當(dāng)調(diào)整成消費(fèi)型增值稅后，若是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中并未出現(xiàn)增值，那么就不用面臨較大的壓力，這樣納稅方式是最滿足企業(yè)的需求的。

二、增值稅改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

（一）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響

增值稅類型在調(diào)整后，嚴(yán)重地影響到企業(yè)的利潤(rùn)，這是由于以往的增值稅體系和企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都是息息相關(guān)的，過(guò)于復(fù)雜化。例如：企業(yè)能夠利用增值稅來(lái)對(duì)教育、所得稅以及固定資產(chǎn)等等方面的稅款進(jìn)行抵扣，但是當(dāng)國(guó)家直接將生產(chǎn)型增值稅調(diào)整為消費(fèi)型后，就降低了稅收制度的煩瑣程度，可與此同時(shí)，企業(yè)能夠按照實(shí)際的消耗，減少稅收上的成本，讓企業(yè)可以利用更多的資金來(lái)引入人才以及設(shè)備等等資源，給企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

當(dāng)增值稅的進(jìn)項(xiàng)不再增加的時(shí)候，企業(yè)的固定資產(chǎn)價(jià)值也就會(huì)變小，隨之企業(yè)能夠折扣的數(shù)額也會(huì)收縮，但是卻讓企業(yè)有了緩解壓力的機(jī)會(huì)，尤其是流動(dòng)資產(chǎn)上來(lái)講，當(dāng)企業(yè)的績(jī)效增長(zhǎng)了，他們能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)增多，讓企業(yè)有資金去擴(kuò)大規(guī)模，從某種程度上講，增值稅的調(diào)整提升了企業(yè)的營(yíng)利性，因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)成本中不用加入采購(gòu)成本以及固定資產(chǎn)等資金，就直接讓企業(yè)運(yùn)營(yíng)商消耗的資金減少，讓企業(yè)有了更多流動(dòng)資金，優(yōu)化和調(diào)整自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，來(lái)適應(yīng)改革帶來(lái)的影響，讓企業(yè)在良性循環(huán)中一步步地?cái)U(kuò)張。

（三）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

企業(yè)的盈利能力可以呈現(xiàn)出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力，換句話說(shuō)，企業(yè)是否盈利取決于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力，在分析企業(yè)的財(cái)務(wù)上，核心指數(shù)主要是企業(yè)的盈利能力，從這一點(diǎn)能夠更好地了解資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)收益率等等方面的信息，但是隨著營(yíng)改增政策的實(shí)行，這些指數(shù)都受到了巨大的影響2。其中企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是可以呈現(xiàn)出企業(yè)對(duì)資金的使用效率的。在增值稅改革后，實(shí)行的稅收制度是最影響企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的，比如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入固定時(shí)，若固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減小，就降低了固定資產(chǎn)平均凈值，而企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指數(shù)的提升代表了企業(yè)資金流動(dòng)變快，盈利能力也有所增強(qiáng)。

（四）對(duì)企業(yè)投融資的影響

改革增值稅后，企業(yè)不需要在多交稅款，還能夠利用進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣一些稅收，無(wú)形中讓企業(yè)有了更多的流動(dòng)資金，管理者能夠利用這些資金投資，給企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，甚至可以購(gòu)買一些先進(jìn)的設(shè)備來(lái)提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，這樣即便是國(guó)家日后再次調(diào)整稅收制度，企業(yè)也有了足夠的資本去減少這些影響。如今，不少中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)面臨以下問(wèn)題：企業(yè)的先進(jìn)設(shè)備少，技術(shù)過(guò)于滯后，高端人才數(shù)量不足，這些都導(dǎo)致員工的工作效率無(wú)法提升，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。當(dāng)增值稅得到調(diào)整，國(guó)家財(cái)政收入會(huì)提升，他們能夠幫助企業(yè)引入更多的先進(jìn)設(shè)施，人才，讓企業(yè)有能力擴(kuò)大規(guī)模，與此同時(shí)，企業(yè)融資也容易受到一些影響，因?yàn)槠髽I(yè)自有資金始終都是存在局限性的，企業(yè)想要擴(kuò)張規(guī)模，必然要選擇融資，增值稅調(diào)整在一定的程度上促進(jìn)了企業(yè)融資，讓企業(yè)能夠利用股權(quán)的方式增強(qiáng)員工的忠誠(chéng)度，提升他們的工作質(zhì)量，從而帶動(dòng)企業(yè)效益的增長(zhǎng)。

三、增值稅改革下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理建議

（一）增強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，提升繳稅意識(shí)

按照現(xiàn)在的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增針對(duì)企業(yè)來(lái)講是一個(gè)不可多得的發(fā)展時(shí)機(jī)，讓企業(yè)可以在一個(gè)公平的環(huán)境下去競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)不需要面對(duì)太多的稅負(fù)壓力，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)的管理人員也需要與時(shí)俱進(jìn)，增強(qiáng)政策方面的學(xué)習(xí)，對(duì)各項(xiàng)稅負(fù)制度以及內(nèi)容進(jìn)行了解，經(jīng)過(guò)鉆研后，創(chuàng)建科學(xué)的納稅意識(shí)，來(lái)促進(jìn)自身操作能力的提升，讓企業(yè)可以按照國(guó)家法律規(guī)定來(lái)納稅，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，也需要重視稅收政策方面的改變情況，給企業(yè)供應(yīng)一定的助力。

（二）合理增加投資，積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，社會(huì)投資開始減少，而國(guó)家實(shí)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展策略目的也是為了確保在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定提升的狀態(tài)下帶動(dòng)國(guó)內(nèi)的消費(fèi)，讓社會(huì)投資規(guī)模能夠有所擴(kuò)張，將擴(kuò)張性稅收政策當(dāng)成是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整的手段能夠讓國(guó)內(nèi)的稅制改革更接近于國(guó)際稅制，讓企業(yè)在開放以及公平的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)管理，正確使用發(fā)票

財(cái)務(wù)工作人員需要按照國(guó)家調(diào)整的最新稅收政策來(lái)提高自己的業(yè)務(wù)能力，積極地參加企業(yè)供應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，按照稅收制度的改變情況以及企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況設(shè)定財(cái)務(wù)管理模式，特別是國(guó)家規(guī)定的《增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定》，不可違背，遵照各種標(biāo)準(zhǔn)管理企業(yè)的發(fā)票，確保不會(huì)出現(xiàn)亂用的情況，落實(shí)到各項(xiàng)改革增值稅的措施，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)可以在一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境下展開。

（四）依法經(jīng)營(yíng)，減少偷漏稅行為

國(guó)家實(shí)行營(yíng)改增后，可以更好地預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)偷稅以及漏稅的情況，樹立企業(yè)良好的形象，為了完成這一目標(biāo)，企業(yè)可以選擇創(chuàng)建健全的內(nèi)在管理制度。很多時(shí)候當(dāng)上游的企業(yè)發(fā)生逃稅，那么在一定的程度上就會(huì)影響到下游的企業(yè)，讓他們沒有辦法抵扣稅額，在無(wú)形中將下游企業(yè)稅負(fù)壓力擴(kuò)大，讓下游企業(yè)容易面臨資金不足的情況，陷入到危機(jī)中。所以，企業(yè)需要按照法律規(guī)定納稅，這是非常有必要的，最大限度地預(yù)防上游企業(yè)給下游企業(yè)帶來(lái)不可挽回的負(fù)面影響。當(dāng)國(guó)家開始重視納稅制度后，在一定的程度上增強(qiáng)了監(jiān)管納稅的力度3，讓很多企業(yè)無(wú)法實(shí)行逃稅行為，甚至還可以讓企業(yè)間形成一個(gè)互相監(jiān)管狀態(tài)，彼此制衡。否則一旦納稅人的義務(wù)無(wú)法履行，那么很容易影響到其他納稅人的觀念，畢竟人都存在僥幸心理，一旦有人逃稅未被發(fā)現(xiàn)，就會(huì)讓更多人動(dòng)心，這就給財(cái)政收入造成了一定的影響。

增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，能夠減少企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家在調(diào)整增值稅制度后，企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，因此，增強(qiáng)內(nèi)部管理可有效地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，讓企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展下去。針對(duì)這種情況，企業(yè)需要按照生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)狀況，來(lái)設(shè)定一個(gè)合適的內(nèi)部控制體系，確保新增值稅制度的貫徹落實(shí)，特別是管理層需要按照管理職位的特征以及職能特征，確定獎(jiǎng)懲制度以及責(zé)任制度，讓員工自己規(guī)范自己，必要時(shí)可以采取一些措施來(lái)鼓勵(lì)員工，讓他們的忠誠(chéng)度以及歸屬感能夠有所提升，將企業(yè)當(dāng)成自己的家一起為企業(yè)盈利。

四、結(jié)論

按照上述所說(shuō)，國(guó)家在改革增值稅后，對(duì)企業(yè)的影響有利有弊，讓企業(yè)在稅收上的壓力得到緩解，但是卻也影響到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理，針對(duì)這一點(diǎn)，企業(yè)必須要從自身入手來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，抓住增值稅改革這個(gè)好機(jī)會(huì)，利用手中的流動(dòng)資金來(lái)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，引入更多先進(jìn)的設(shè)備，招聘高素質(zhì)的人才，讓企業(yè)有著足夠的資本去面臨市場(chǎng)上的各種競(jìng)爭(zhēng)，一步步的提升自己在市場(chǎng)上的份額，經(jīng)過(guò)本次分析，希望提出的建議有助于更多企業(yè)管理好財(cái)務(wù)活動(dòng)。