企業內部審計的創新研究

鄭倩倩 張凌峰

（安徽省電力有限公司審計中心，安徽 合肥 230000）

引言

企業內部審計是改革內部控制的主要方式，同時也是完善企業控制、完善企業管理、促進經濟效益的重要工具。在企業中引入以風險沒導向的內部控制系統和審計概念，收到企業的管理系統中，是促進企業自身健康發展的重要追求。

一、企業內部審計的重要性

因為我國社會主義經濟市場正在不斷完善，因此，企業在市場的競爭壓力也在不斷增大。然而企業的內部審計良好的保障了企業的經濟預算，并且有效地加強了企業的競爭壓力，使得內部管理水平不斷加強，因此，在企業中開展完善的內部審計具有極為重要的作用。在企業所有的經濟活動中，往往是領導和管理者和相關工作人員共同建立和執行企業風險管理體系，以此來有效的保障企業戰略、經營、報告和法律的合規性，達到實現過程的目標，即企業內部控制。而企業內部審計對于企業的財產應用能夠具有良好的保護效果，確保企業能夠得到正常運營。在很多大企業發生欺詐消息以后，各企業的管理人員都逐漸意識到企業內部審計的重要作用，而審計任務已經變成了優化企業內控環節中不可缺少的內容。特別是在我國加入世界貿易組織以后，世界經濟一體化的發展造成中國的企業面臨著較大的難題和挑戰，并且內審審計也變成了處理企業市場風險的重要手段，以此來有效保護企業對于市場經濟的需求。

二、企業內部審計的現狀

從21世紀開始，中國和其他國家的經濟貿易不斷增加，企業內審的監督和管理也越來越重要，就算中國企業內審制度已經具有了一定的發展，但是在企業內審制度、運行方式、機構模式、工作人員專業素養等各個方面都具有一定的問題，因此造成我國企業內審審計的工作質量較低，工作效率不足，對企業的經營和發展產生了巨大的影響。面對這種情況，不斷完善企業內部審計的環境，是促進內審質量的重要因素，并且還能夠有效推動企業內部經營管理制度的良好發展。企業經的經營目標和內審目標是一致的，因此，完善企業內部審計環境提高審計工作質量可以減少企業在今后經營過程中的風險，可以有效提高企業經濟效率的發展，以此來促進中國企業的穩定發展。

三、企業內部審計中存在的問題

（一）內部審計模式缺少可行性

目前，在企業的內部審計中往往采用以下兩種模式：1、由監事會或者董事會進行領導；2、由總經理進行領導。這兩種模式都對內部審計的本質產生了誤解，往往會被單位利益約束，導致審計風險的產生，造成內部審計不能得到良好效果，產生內審風險。

（二）內部審計缺少權威性

站在企業的內部審計機構的設置來看，目前，企業大部分內審部門都和其他部門進行平行，并且還有一些中小型企業并沒有獨立的內審部門和專業的內審工作人員，這種情況造成內部審計的工作通常會被人際因素以及各種利益影響，不能真實、客觀、獨立、深入、公正地實施內審工作。由于管理制度以及各個方面的限制，其審計處理通常不能得到實施。長期以來，企業的內審缺少權威性，而審計部門變得可有可無，不能在企業的內部控制、評價、監督中展現自身的價值。

（三）內部審計工作缺乏方向

1、審計的內容

通常企業的內審工作人員會把更多地經歷投入核實財務數據的合法性和真實性，監督企業的生產和經營，展現出防止弊端的作用，而不是分析和評估業務管理和提出建設性的管理建議，工作人員的工作中心側重于財務領域，企業內審審計的主要目標是各部門的財務報表、憑證、賬簿等相關信息。

2、審計的方式

通常企業的內審工作都是在事后開展，內部控制的評估也變成了審計的一種方式，但是并不是獨立的審計內容，企業的內部控制并沒有全面、全過程中的評估和監督，同時也沒有先進的預防和過程控制。不能有效發現個流程中出現的問題，更加不能減少企業發展過程中的風險。

3、審計人員構成

雖然企業內部審計正慢慢由財務范圍擴展到企業的內部管理、經營等各個部分，但許多企業審計機構的工作人員仍以財務專業人員為主，內審工作人員缺乏專業的能力和知識，對于企業各種業務并不熟悉，人員構成也相對簡單。

四、企業內部審計的創新策略

（一）創新內部審計制度

隨著新時代的不斷發展，企業內部審計機構也跟隨時代的發展，對企業的內審制度進行相應的創新，如果企業只是使用單一的內部審計制度，就不能有效地滿足現代化企業制度的需求，所以，內部審計的制度必須進行相應的革新，探索出一種內部審計機構在人員、資金、物資管理等方面實現有效統一的新模式和方法。在企業內審機構的發展中，對內審制度進行創新是極為重要的部分，應該從審計的運營計劃、生產、銷售等各個環節不斷加強和完善策略，使得內部審計的效用能夠得到最大發揮，以此來提升內部審計的質量和效果。經過對內部審計方法的革新。優化企業的內部管理，讓企業的內審機構能夠具有獨立性，促進企業內審效率的提升，以此為企業的良好發展奉獻力量。

（二）改變內部審計機構模式

內部審計在審計系統中占有非常重要的地位，其主要作用不次于其他審計的效果，其含義往往表現為獨立與客觀性，具有監督和評價的功能。目前，中國的企業內部審計大部分都是又董事會、監事會、總經理財務部等進行直接管理，但是，對于內部審計報告的上傳渠道并沒有細致的規章制度，因此對內部審計的質量產生了極為嚴重的影響，造成內審工作的各種作用都沒有得到體現。比如：一部分公司領導者并不關注內部審計這個機構，在重組過程中會將內部審計部門清除，從而限制了內部審計工作對企業經營情況的監管，對企業的發展產生不良影響。當前，現代湖企業的管理制度也得到了充分使用，企業跟隨時代的發展對內審工作制度實行了有效的改革，具體分為以下兩點：1、在公司制企業中，董事會或其審計委員會應該對內部審計機構的管理進行直接的指導，并將審計結果直接上報到董事會，利用這種上報模式和路徑，能夠良好地確保內部審計機構的獨立性和權威性，并且還可以充分發揮企業內審在管理中的重要作用，推動企業的經營發展。2、在其他制度的企業中，企業中的內部審計部門往往是領導人員直接管理，并且直接上報審計報表，這樣就能夠處理財務人員領導下的權威性和獨立性不充分的問題。

（三）內部審計的內容呈現出多元化的發展趨勢

企業的內審內容極為復雜，其主要是將風險管理作為主要內容，對企業經營過程中的各個流程進行具體監督。其主要的審計內容可以分成以下幾個方面：1、風險管理。面對經濟全球好的背景，國際之間的競爭壓力不斷加強，對中國企業來說，開展風險管理也越來越重要。開展企業內審的主要目的是為了開展事前和事中的風險預算，使得企業對于自身今后的發展具有明確的了解。2、企業管理。對于企業內審來說，企業管理也是極為重要的作用，這也是開展企業內部控制最為強大的作用。3、評估組織風險。對于組織系統的風險評價應該從任務任務和人員以及管理者三個最為基礎的組織因素著手，其中包含了研發、資金、銷售等各個系統。開展全方位的分析和研究。4、內部審計的分類。企業內審的種類具有很多種，其中包含了質量、經營、財務、舞弊等各個審計。

五、結論

伴隨我國社會經濟的高效發展，企業的內部控制也引起了人們的高度重視，而企業的內部審計作為企業內控的重要組成部分，同樣得到了人們的廣泛關注，并且隨著時代的發展腳步，不斷對其理念進行改革創新，展現出自身在企業內部管理中不可缺少的作用，使得內部審計制度的價值得到真正展示。目前，企業內審制度也正在向著現代化、實用化不斷進行發展，在企業持續發展的時候展現出了極為重要的作用，有利于企業落實自身經濟目標的完成，加強了中國企業在國際市場中的競爭能力，為企業的長遠發展起到巨大的推動力。