建筑企業財務內部控制存在的問題和對策分析

鐘莉娟

（上海松投實業有限公司，上海 201620）

近幾年，我國經濟在不斷增長，推動了建筑企業的快速成長，建筑企業越來越多，行業內之間的競爭也就越來越激烈，想要在行業中脫穎而出占有一席之地，完善企業的財務內部控制是不容忽視的問題，加強財務內部控制能夠提高企業的綜合競爭力，降低財務風險的發生，企業的管理人員要對其加以重視，不斷加強財務內部控制管理中各項制度的建立，讓建筑企業在市場處于優勢地位，保證建筑企業長期穩定的發展。

一、建筑企業財務內部財務控制存在的問題

建筑企業在內部財務控制工作方面存在著極大的缺陷。企業內部相關內控環境尚未構建、內部財務控制工作機制也未得到確立，這一系列問題，嚴重阻礙了企業在運營和管理中抵御風險的能力。

（一）企業財務內部控制環境不規范

1、企業的內部財務控制意識淡薄，建筑企業在發展前期需要到外部拓展業務，企業在經營管理中過于追求效益指標，對于內部控制管理缺乏認識，不夠重視，沒有在其工作中投入過多資源去改善，也沒有建立完善的財務內控制度，這就導致企業的財務內控環境不規范，影響了財務內控工作的實施。

2、企業在財務審批制度上存在很多問題，企業在正常運營管理活動中的財務資料的審核程序雖有確立，但是企業內部對于單據的審核和簽字上太過于形式化，審批者在簽字時極少關注內容，導致企業內部業務制單人存在極大活動權力，為企業內部的資產安全埋下了一定的風險。

（二）企業管理層對財務內部財務控制的監督執行力不夠

在建筑企業的發展中，內部的管理人員都想保證自身工作不受監管，對待內部財務控制管理工作的監督力度不夠，也沒有加強學習監督管理的理論知識，直接導致企業外部內部財務內部控制工作方面的監督活動執行被限制。

1、關鍵業務的內部財務控制規范不力

企業在賬務上可以看到多個賬賬之間的差異，時間久難以清查，企業管理層統一以“歷史遺留問題”作為理由置之不顧，企業外部會計核算十分粗略。由于建筑企業的特殊性，所以日常運營管理較為復雜，企業統一以財務信息作為運營管理活動的信息總結，但是企業財務部門審核制度不夠嚴格，導致日常運營管理難以真實完整記錄，甚至存在企業的管理層人員借款多年未還的情況，企業貨幣資源與企業管理層私人資產混為一體。

2、崗位責任不清

企業內部沒有設置嚴格的崗位責任制度，很多的崗位責任不清，一旦出現了問題就會相互推卸責任。再加上有些建筑企業會出現家族管理的情況，財務部門很多的重要事項是由家族內部的人員掌握，因此他們出現了問題也沒有人敢追究他們的責任，這對于企業的內部財務控制水平的提升造成了不利的影響。企業記賬系統權限沒有根據不同的職責進行分配，使得財務系統中的任務分配不清楚，一旦系統出現問題無法第一時間找到責任人，這對于企業的財務管理以及內部財務控制工作的開展造成了非常不利的影響。

（三）企業財務風險防控體系薄弱

1、通過近幾年建筑企業的財務數據上來看，建筑企業的資產負債率一般應在20%以下。但是資產負債率逐年上升，從盈利能力上看，凈資產收益率一直處于忽高忽低的不穩定趨勢，這都是由于企業沒有合理有效的內部財務控制工作去約束和管理企業自身財務狀況，財務風險防控體系薄弱，導致企業的資源不能得到有效的利用，該指標沒有形成有效的監督合力，使得公司財務風險增大。

2、在對建筑企業的調研工作中發現，企業部門設置中缺少風險防控部門，甚至在財務部門中都沒有構建科學的風險防控體系。企業在運營管理出現問題時往往采取隨機應變的主觀性決策方式進行應對，這樣處置造成企業的風險既擴大了，也導致企業整體出于被動地位。在另一層面而言，企業風險評估體制不完善，企業在進行運營管理決策時對待風險的評估完全憑借管理層的主觀判斷，沒有公司自身的客觀經營數據作為決策支撐，企業管理層十分容易造成決策偏差。

（四）企業內部審計機制不健全

1、企業對自身內部審計工作不重視，內部審計崗位形同虛設，內審工作走形式問題比較嚴重，提不出企業運營管理上的不足與缺陷，而且內審結論即使出來了，企業管理層也不重視，相關建議也沒有實施，內部審計的內審監督作用基本喪失。而且內部審計工作頻率較低，一年只進行一次，局限于財務審計，對于工程建設內容幾乎很少涉及，內部審計報告只是對日常財務問題進行分析，缺乏對于整體戰略層面和內部治理上的經營問題進行分析，內部審計作用非常有限。

2、另一方面，因為企業的很多審計考核指標不具備實際價值，所以企業在審計工作中主觀隨意性較大，缺乏對企業的實際經營質量、效率考核，往往企業貢獻較大的人員得不到認可，而企業董事長親近的人員工作不力，但卻審計考核結果較好，直接導致企業人才流失，職工工作懈怠。

二、加強建筑企業財務內部控制的措施

（一）需要提高企業財務內部控制的思想意識

企業的財務內部控制工作影響企業的日常生產經營，它貫穿于整個企業的經營管理，為了企業更好地參與市場經濟發展，企業必須要重視財務內部控制的相關工作，利用財務內控的優勢，指導企業未來的發展，制定完善的戰略計劃。企業內部人員的財務內控意識很重要，首先企業內部要營造良好的學習環境，積極學習先進的財務內部控制理念，然后企業鼓勵各部門積極學習，理論最終要應用到實踐中，俗話說，態度決定一切，只有重視起來，才能有利于提高企業財務內部控制的效果。理論聯系實際，企業管理者要保證財務內部控制意識的發揮，企業需要重視信息化理念應用在財務內控思想建設中，增強企業員工的信息安全意識，最終為企業建立完善的財務內部控制機制打好基礎，以便企業能夠改善自身的問題，形成長期穩定的財務內控機制狀態。

（二）建立健全的財務內部控制制度

企業要根據市場的需求，與企業自身的發展情況相結合，建立適合符合企業發展方向的財務內控制度，其中要包括企業的全方位的運營，要注意細節，例如各個崗位的分配和監督管理工作，企業制度化建設是最能夠直接地體現公司管理層，實施內部財務控制工作方面的動力和決心，這同時對于基層也會起到表率作用，呼吁全體員工一起進行財務內部控制工作，切實的落實財務內部控制制度，同時也為財務內部控制工作創造良好的環境，企業應不斷地完善和調整財務控制管理制度，與企業的貨幣資源管理業務相結合，分析并對重點內容進行評估，以減少公司的財務的漏洞，充分發揮內部財務控制工作的時效性，對于企業貨幣資源內控的風險漏洞，應落實到實處，在對貨幣資源進行內部財務控制工作方面加強落實，一旦發現問題，及時地采取應對措施。

（三）企業要合理分配和明確崗位責任

想要提升內部財務控制的水平，企業需要明確各個崗位的職責，這樣能夠合理地分配資源，最大限度地發揮其積極的作用，一旦出現問題，能夠及時地找到責任的負責人，同時也能提高責任人的工作水平，避免下次犯錯誤。責任人通過認清自身的責任能夠加強對于工作職責的認識，提高工作的積極性，為企業的發展奠定堅實的基礎。這需要企業對自身的崗位職能實施科學、明確的設計，企業內部的決策、辦理、核算、審核、監督崗位分離，不能由企業的一人同時擔任兩個崗位。

（四）建立健全財務風險防范體系

企業要樹立并強化風險意識，既能夠對企業起到風險預警，也能夠有效地推動企業各部門的聯合，降低風險累計概率。企業管理層應重視在風險評估工作體系及制度建設，不僅要成立相關的風控部門，還要對企業風險防控部門的職能明細制定，并提供對企業風控部門的支持，以更好地分析企業在運營管理活動中可能存在的各項風險，而且風險防控具體的細節工作要在制度中加以規定，在提升風險防控能力的同時，也保護企業機密。

（五）強化信息和溝通系統建設

在現代化企業管理以及內部財務控制工作方面建設中，信息傳遞已經成為企業的重要管理資源，所以在企業內部財務控制工作方面完善中，有必要將信息系統完善高度重視。尤其企業財務部門的信息傳遞管理更重要。一是企業的財務資料在核算入賬工作中應當保障其時效性，避免企業財務報表信息失真；二是規定企業的會計信息系統中結賬時點，保障企業財務數據和報表及時生成，通過信息化完善企業財務披露制度的規范執行。

三、結束語

建筑企業有著較為廣闊的發展前景，因此企業內部必須要加以重視，通過財務內部控制來規范建筑企業在工作中的各項業務，及時的發展在工作中出現的財務內部控制問題，并采用科學合理的方法加以解決，來提高企業財務內部控制的水平，促進企業綜合競爭實力的提高，為企業的長期發展打下堅實的基礎。