新時期國企財務管理及內部控制體系的建設研究

趙蘇曉

（中色發(fā)展投資有限公司，北京 100029）

一、新時期國有企業(yè)加強財務管理及內控體系建設的意義

在機遇與挑戰(zhàn)并存的社會經濟環(huán)境下，國有企業(yè)作為國民經濟發(fā)展的中堅力量，必須要加強內部治理，促進市場經濟穩(wěn)定發(fā)展。但目前國有企業(yè)在財務內部控制管理過程中還存在著諸多問題，包括組織架構、管理效率、風險防范等方面，整體上管理效率和管理水平較低，這對國有企業(yè)的發(fā)展造成了不利影響[1]。因此，國有企業(yè)要想提升自身綜合實力，就必須要重視財務管理與內控建設工作，以提升企業(yè)經濟效益和管理水平作為目標。具體來說，國有企業(yè)加強財務管理及內控體系建設的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）加快崗位責任制的完善。科學規(guī)范的財務內控管理機制能夠實現(xiàn)對崗位權責的明確劃分，并促進內部各職能部門的緊密聯(lián)系，減少信息不對稱現(xiàn)象，及時解決工作中存在的問題，從而提升企業(yè)整體的運作效率。

（二）有利于提升企業(yè)經濟效益。加快建立完善的財務內控體系能夠規(guī)范財務核算工作，保證資金運行安全，最大限度地減少不必要的資源浪費現(xiàn)象，從而提升企業(yè)的管理效率，拓寬企業(yè)利潤空間。

（三）有利于提升企業(yè)決策效率與執(zhí)行率。完備的財務管理和內控體系可以保證各項管理決策的貫徹落實，并通過對執(zhí)行進度的監(jiān)督和反饋，有效控制企業(yè)各項經營活動，進而實現(xiàn)既定的經營目標。

二、國有企業(yè)財務管理與內部控制應用過程中存在的問題

（一）財務管理與內部控制體系脫節(jié)

國有企業(yè)在構建財務內部控制管理體系時，其管理理念仍舊停留在單一的財務管理機制或內部控制體系建設方面，尚未形成財務內控一體化管理理念，沒有將財務管理工作與內部控制進行系統(tǒng)性整合，難以發(fā)揮財務內控的整體作用；另一方面，雖然當前有很多國有企業(yè)已經建立了較為完善的現(xiàn)代公司管理制度，但在財務內控體系構建過程中缺乏主動性，財務管理工作受“行政干預”作用較強，企業(yè)管理層在進行財務決策時存在主觀性和盲目性，容易引發(fā)財務風險[2]。此外，一些國有企業(yè)并未嚴格按照財務內控執(zhí)行規(guī)范進行定額管理和成本控制，忽視了內控對企業(yè)財務管理的核心作用，財務管理與內部控制契合度較低，也會造成財務管理與內部控制體系脫節(jié)。

（二）財務風險防范不到位

國有企業(yè)在經營管理過程中難免會受到外部宏觀經濟環(huán)境的影響，而國有企業(yè)本身市場適應能力較差，甚至缺乏較為完善的風險抵御機制，使得企業(yè)在經營管理過程中潛在著諸多風險因素。企業(yè)的經營活動離不開外部資金的支持，但一些國有企業(yè)無法以市場為導向全面把控投資風險，造成企業(yè)資產結構不合理，還會出現(xiàn)大規(guī)模資產負債現(xiàn)象。實際上，據(jù)財政部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，僅在2017年我國地方國有企業(yè)的負債總金額就高達28.25萬億元，同比增長19.7%。國有企業(yè)盲目投資、資產變現(xiàn)能力差、資本結構不合理、風險防范機制不健全等，是引發(fā)財務風險的關鍵因素。

（三）財務監(jiān)督機制不完善

財務內控體系的建設與落實需要有效的監(jiān)管機制作為執(zhí)行保障，雖然國有企業(yè)的財務管理情況受國家財務監(jiān)管機構管理，但由于政府監(jiān)管能力有限，國有企業(yè)數(shù)量眾多，難免存在著監(jiān)管錯位或監(jiān)管機制失效等問題；同時，國有企業(yè)內上層組織結構權責關系比較復雜，極大地削弱了國家監(jiān)管的力度；另一方面，企業(yè)無法保證內部審計機構的獨立性，甚至直接從財務部門中分離出審計部門，這種做法嚴重影響了內部審計的權威性，也影響了財務審計的精準度，審計結果的可信度無法得到保證，長此以往，必定對企業(yè)財務內部控制管理體系產生負面作用。

（四）信息孤島現(xiàn)象嚴重

當前，我國部分國有企業(yè)尚未建立較為完善的財務信息共享機制。一方面，國有企業(yè)內的管理層級和職能部門較多，信息傳遞鏈條長，如果缺乏有效的信息溝通平臺，會影響信息傳遞效率和決策執(zhí)行效率；同時，財務部門與業(yè)務部門之間缺乏緊密的聯(lián)系，信息孤島現(xiàn)象嚴重，會阻礙業(yè)財融合的發(fā)展進程，也會影響各部門的協(xié)調與配合，不利于財務內部控制管理工作的開展；另一方面，國有企業(yè)在信息化建設方面投入資金較少，企業(yè)的信息部門通常只負責基本的軟件升級與硬件維護工作，信息化在財務管理方面應用程度較低，從而影響財務管理的質量與效率。

三、新時期國有企業(yè)構建財務內部控制管理體系的有效策略

（一）以財務管理為核心完善內部控制

國有企業(yè)管理層要發(fā)揮財務管理與內部控制相互作用的關系，結合自身的管理特征，無論是基礎的財務核算工作還是與經濟指標直接掛鉤的內部控制評價體系，都需要完善的財務內控管理制度作為支撐。在財務內部控制落實的過程中，要嚴格按照相關的制度標準執(zhí)行，保證財務內部控制的戰(zhàn)略性地位；同時，企業(yè)還要細化財務內部控制相關的管理條例，加強對財務基礎工作的管理，提升財務處理的效率和財務數(shù)據(jù)的質量。

（二）變革企業(yè)治理結構

國有企業(yè)的經營管理活動同時具備經濟性和政治性，因此，為了更好地適應市場環(huán)境，實現(xiàn)現(xiàn)代化管理轉型，國有企業(yè)必須要對內部治理結構進行改造，分離所有權與經營權，以完善的決策監(jiān)督機制作為企業(yè)投資決策的審批機構。在這一過程中，國有企業(yè)必須要對董事會和總經理的職能權限進行明確劃分，實現(xiàn)董事會、監(jiān)事會和經理層之間的三方制衡，通過優(yōu)化股權結構來強化推進企業(yè)現(xiàn)代化管理制度的建設；另一方面，國有企業(yè)要將財務管理融入內部控制體系中，建立財務內控三級管理模式，將財務內控體系劃分為戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務和共享財務，其中，戰(zhàn)略財務層面由企業(yè)管理層人員構成，主要負責制定科學的財務戰(zhàn)略、統(tǒng)籌財務活動；業(yè)務財務由各職能部門人員組成，以資金管理為主線，將財務目標細化和分解到各部門，通過部門聯(lián)動實現(xiàn)既定的經營目標，強化財務內控的效果；共享財務層面由內控管理機構人員構成，基于企業(yè)經營業(yè)務環(huán)節(jié)做好財務管理工作，保證財務內控貫徹落實[3]。通過完善的管理體系和職能劃分，企業(yè)內各部門以崗位都能夠找準角色定位，創(chuàng)造良好的財務管控實施環(huán)境。

（三）加強財務風險防范

首先，國有企業(yè)要依據(jù)自身的運營情況建立完善的風險數(shù)據(jù)庫，實時監(jiān)測預算指標完成進度、金融市場波動情況以及宏觀政策發(fā)展趨向等，對企業(yè)經營管理各環(huán)節(jié)的風險關鍵點進行動態(tài)監(jiān)督與風險識別；其次，企業(yè)要建立完善的風險管理制度，健全風險預警指標體系，通過風險指標賦值、風險報告編制等方式對風險等級和危害程度進行判斷，并通過PDCA循環(huán)管理模式，對風險預測、分析和應對環(huán)節(jié)形成閉環(huán)管理，提升企業(yè)的風險防范水平。此外，企業(yè)財務管理相關人員還要重視資本結構管理，定期對企業(yè)的資金流動效率進行考核，以資金周轉速度和資產使用效益作為平衡融資與債務的杠桿指標，降低企業(yè)財務風險。

（四）強化內部審計監(jiān)督職能

一方面，國有企業(yè)要基于財務內控實施效果層面建立完善的評價指標體系，將全面預算管理和標準化作業(yè)規(guī)范作為參考依據(jù)，對財務內控的可執(zhí)行性進行評價，并不斷改進和優(yōu)化；另一方面，企業(yè)可以通過建立審計部門或引入外部第三方審計機構的方式，定期對企業(yè)的經營情況和財務狀況進行審計監(jiān)督，以保證財務內控的實施效果。

（五）加大財務信息化建設

為了減少信息不對稱現(xiàn)象，國有企業(yè)要重視信息化建設的投入，在計算機技術與大數(shù)據(jù)的支持下建立有效的財務信息共享平臺，將辦公使用的OA系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)進行端口對接，實現(xiàn)財務部門和業(yè)務部門信息的統(tǒng)一化管理；同時，企業(yè)還要建立由上至下的溝通機制，疏通信息阻塞問題，加快上傳下達的效率，也為企業(yè)管理層的決策提供更多的信息支持。

四、結束語

綜上所述，對于國有企業(yè)來說，促進財務內控體系的建設需要以財務管理工作為核心，建立完善的內部控制管理制度，并不斷優(yōu)化內部治理結構，加強風險防范，將信息化應用和審計監(jiān)督作為財務內控實施的保障，實現(xiàn)國有企業(yè)穩(wěn)定運行。