鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力存在的問題及對策

馮晨迎

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)和國家政策調(diào)整的雙重作用，我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)的市場主體地位也開始發(fā)生轉(zhuǎn)變。在這一轉(zhuǎn)變過程中，內(nèi)部控制的科學(xué)系統(tǒng)規(guī)劃與落實(shí)執(zhí)行都尤為重要。內(nèi)部控制的執(zhí)行力，是保證內(nèi)部控制制度能否真正發(fā)揮效果的關(guān)鍵。執(zhí)行能力與執(zhí)行力度都是決定鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的重要因素。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制執(zhí)行力上的問題，并加以解決，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的推進(jìn)和升級。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力現(xiàn)狀概述

科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度是鐵路運(yùn)輸企業(yè)資產(chǎn)完整性和企業(yè)活動順利進(jìn)行的保障。內(nèi)部控制的執(zhí)行在提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險抵抗力等方面都有重要作用[1]。隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)對內(nèi)部控制越來越重視，在內(nèi)部控制執(zhí)行中所暴露的問題也越來越明顯。通過對往年鐵路運(yùn)輸企業(yè)的審計(jì)調(diào)查顯示，在內(nèi)部控制執(zhí)行中，財(cái)務(wù)管理漏洞、權(quán)責(zé)劃分不明等問題都較為嚴(yán)重。由此引發(fā)了鐵路運(yùn)輸企業(yè)一系列預(yù)算超支、財(cái)務(wù)風(fēng)險、成本虛列等影響企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ膯栴}。究其根本，這都是由企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力存在問題所導(dǎo)致的。要提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ托枰獜?qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，提高內(nèi)部控制效果 。針對當(dāng)前鐵路運(yùn)輸內(nèi)部控制執(zhí)行問題及其成因來探究解決策略，是十分必要的。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力現(xiàn)狀中的問題及成因

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度不足

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員對內(nèi)部控制缺乏重視，是當(dāng)前內(nèi)部控制執(zhí)行力缺乏的主要原因。這種對內(nèi)部控制落實(shí)和執(zhí)行的忽視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏針對員工的內(nèi)部控制規(guī)則相關(guān)培訓(xùn)和定期考核。這導(dǎo)致相關(guān)崗位工作人員的職業(yè)素質(zhì)不高，在內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督過程中經(jīng)常出現(xiàn)失誤。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也不注重對內(nèi)部控制管理執(zhí)行的創(chuàng)新和要求，習(xí)慣固有內(nèi)部控制模式，導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)與監(jiān)督難以發(fā)揮預(yù)期效果[2]。

（二）內(nèi)部控制內(nèi)容執(zhí)行力落實(shí)有待提升

雖然很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)逐漸開始重視內(nèi)部控制制度的制定，但是在實(shí)際的內(nèi)部控制執(zhí)行中，卻沒能注意內(nèi)部控制與工作實(shí)際需求的結(jié)合。內(nèi)部控制制度成為紙上談兵，在落實(shí)和實(shí)施上存在很大的不足。在企業(yè)內(nèi)部控制中，經(jīng)常出現(xiàn)只有規(guī)章制度，缺乏執(zhí)行監(jiān)督的問題。缺乏對應(yīng)內(nèi)部控制工作的考核，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行上動力不足，內(nèi)部控制也無法在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境上起到真正的作用。

（三）內(nèi)部控制權(quán)責(zé)分配有待調(diào)整

部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行中對于權(quán)責(zé)問題的分配十分不明確。這就導(dǎo)致在內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行中，企業(yè)中各個部門難以進(jìn)行獨(dú)立的工作控制，而且在實(shí)際的內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督中，由于缺乏權(quán)責(zé)分配機(jī)制的合理構(gòu)建，企業(yè)工作治理的集中性也難以保障，管理者對內(nèi)部工作的監(jiān)督控制熱情難以激發(fā)。同時，由于內(nèi)部控制權(quán)責(zé)分配混亂不明，也導(dǎo)致在內(nèi)部控制執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題時，鐵路運(yùn)輸企業(yè)難以及時有效地糾正經(jīng)營中的偏差，內(nèi)部控制不能發(fā)揮執(zhí)行的價值。

（四）內(nèi)部控制工作形式化過重

部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)部控制工作落實(shí)中簡單地把內(nèi)部控制看作是財(cái)務(wù)控制，只在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置與各個部門相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制管理，而在管理方法和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上也按照財(cái)務(wù)核算方式進(jìn)行計(jì)算。這極大削弱了內(nèi)部控制的全面性，降低了內(nèi)部控制執(zhí)行影響力。在這樣以財(cái)務(wù)管理控制為主要方式的內(nèi)部控制中，難以解決企業(yè)經(jīng)營中的根本問題。

（五）內(nèi)部控制中部門間協(xié)調(diào)能力有待加強(qiáng)

內(nèi)部控制作為貫穿鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營全過程的管理方式，需要企業(yè)中各個部門的通力合作，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的深度落實(shí)。但是在實(shí)際鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中，卻經(jīng)常忽視企業(yè)中全體部門的參與，而僅僅依靠財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等幾個部門進(jìn)行管理。導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行中其他部門參與度和積極性都不足，極大影響了內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力對策優(yōu)化辦法探究

（一）強(qiáng)化員工內(nèi)部培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)部控制執(zhí)行力提升

在提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力上，首先應(yīng)該保證領(lǐng)導(dǎo)層具有專業(yè)的內(nèi)部控制專業(yè)知識和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展具體思路和目標(biāo)。在這樣具有專業(yè)知識和明確目標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，企業(yè)還需要對內(nèi)部員工開展定期的教育培訓(xùn)和內(nèi)部控制內(nèi)容落實(shí)與執(zhí)行考核，通過培訓(xùn)與考核雙向施力，引導(dǎo)員工提升內(nèi)部控制執(zhí)行力，養(yǎng)成內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識，這樣才能更好地促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力提升[3]。

（二）提高內(nèi)部控制要求執(zhí)行力度，落實(shí)內(nèi)部控制內(nèi)容

為促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度提升，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制內(nèi)容的有效落實(shí)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系。這一管理體系需要包括詳細(xì)的內(nèi)部控制執(zhí)行、監(jiān)督要求，內(nèi)部控制獎懲制度，以及與員工工資和職業(yè)發(fā)展掛鉤的內(nèi)部控制監(jiān)督管理內(nèi)容。在這樣詳盡的內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系的全面構(gòu)建中，能夠促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中效率和效果的提升。

（三）對企業(yè)內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé)問題進(jìn)行明確劃分

權(quán)責(zé)劃分能夠讓鐵路運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)部控制和管理上實(shí)現(xiàn)管理效果的提升。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該基于原有內(nèi)部管理模式及內(nèi)容，同時結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，以高效利用企業(yè)現(xiàn)有資源為目標(biāo)進(jìn)行明確的企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)劃分。做到專人專崗、權(quán)利與責(zé)任結(jié)合的內(nèi)部控制落實(shí)與執(zhí)行。同時，企業(yè)在內(nèi)部控制中也可以善用權(quán)利制衡手段，進(jìn)一步堅(jiān)持落實(shí)政企分開的原則。對鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理者的責(zé)任考核需要更為嚴(yán)格。遇到在內(nèi)部控制執(zhí)行中因?yàn)槿饲殛P(guān)系、面子問題而玩忽職守的領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)該重點(diǎn)管理，積極教育。避免貪污腐敗現(xiàn)象在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中產(chǎn)生。

（四）內(nèi)部控制管理部門需具有獨(dú)立性

當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力存在問題，很大原因也在于企業(yè)中內(nèi)部控制管理部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。財(cái)務(wù)部門監(jiān)管內(nèi)部控制事物，是很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)中存在的問題。所以應(yīng)該將內(nèi)部控制管理部門獨(dú)立于企業(yè)其他部門。以東北地區(qū)某鐵路運(yùn)輸企業(yè)為例，在內(nèi)部控制上，為提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力，該企業(yè)在內(nèi)部控制調(diào)整中，不但設(shè)立了創(chuàng)新的內(nèi)部控制制度，而且將內(nèi)部控制管理和監(jiān)督部門獨(dú)立于企業(yè)其他部門。通過大力監(jiān)督和專門內(nèi)部控制管理部門對企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的反復(fù)調(diào)整，有效提升了該鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果。促使企業(yè)通過內(nèi)部控制優(yōu)化提升了自身市場競爭力。

（五）構(gòu)建和諧工作交流環(huán)境，促進(jìn)部門間協(xié)作能力提升

鐵路運(yùn)輸企業(yè)各個部門之間溝通是否和諧也是決定內(nèi)部控制執(zhí)行效果的重要因素。在優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部工作交流環(huán)境中，可以通過搭建信息化內(nèi)部管理平臺來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效率的提升。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制涉及工作內(nèi)容比較復(fù)雜。在部門協(xié)作上存在一定難度。而信息化內(nèi)部管理平臺可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)、信息、資源的共享，也能將內(nèi)部控制執(zhí)行流程、執(zhí)行進(jìn)度和效果進(jìn)行直觀反映[4]。構(gòu)建信息化內(nèi)部管理平臺，能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的強(qiáng)化，解決內(nèi)部控制執(zhí)行力不足的問題。

結(jié)束語

綜上所述，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力是提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的關(guān)鍵。鐵路運(yùn)輸企業(yè)若想在市場競爭中取得更有利地位，需要不斷探究內(nèi)部控制創(chuàng)新方式，以提升其內(nèi)部控制效果。