從內控角度探究醫院往來賬款的管理思路

張敏

（會理縣會川醫院，四川 涼山 615105）

醫院往來賬款具備出現頻繁、數額大、覆蓋面積廣等特性，從而使得醫院往來賬款中蘊藏諸多財務風險。這不但會造成賬目混亂，同時也會滋生壞賬等風險，嚴重影響醫院財務管理質量和效率。所以，醫院需要給予往來賬款管理高度關注，并從內部控制角度入手，加強往來賬款管理力度，真正實現盤活資產，減少風險出現，提升資金應用效率，引導醫院事業健康發展。

一、醫院往來賬款管理要點

（一）醫療款項

醫院在提供醫療服務中，會出現各種預收、應收未收等賬款，這些狀況一般源于醫院經營管理，如預收患者住院押金、應收醫保款項、門診費用、患者租用醫院醫療設備等押金，具體展現在應收住院患者醫療款項、應收醫療款、預收醫療款項等。

（二）業務款項

醫院內部財務報銷形成的往來款項， 包括收費員、采購員的備用金，職工外出辦理業務請示的借款等。具體展現在其他應收賬款、其他應付賬款等。

（三）其他款項

醫院采購醫療器械、醫療藥品、科技研發、專項費用等形成的應收未收賬款，應付未付賬款。如合同簽署以后預付的采購定金、應付未付的采購貨款、工程尾款押金、設備保證金等。具體展現在預付款項、應付賬款科目等。

二、醫院往來賬款內控管理中存在的問題

（一）往來賬款科目設置混亂

現階段，醫院在往來賬款等級科目設定方面相對比較單一，采用的登記方式不合理，例如應付賬款二級科目中通常有醫療藥品、醫療物資、醫療項目等明細賬目。但是，部分醫院沒有結合實際情況，具體設定明細賬目。在這種情況下，給后續賬目核查和核算工作增添了難度，加劇醫院財務風險的出現，影響財務報表真實性和精準性。并且，醫院往來業務內容比較繁雜，如果沒有做好醫院往來賬款分類工作，將會影響往來賬款管理工作的順利進行。例如，在應收賬款中，不但可以根據醫院情況進行設定，也可以根據醫療物資類型設定，亦或是以個人名義設定，缺少統一的管理標準。

如果長時間采用掛賬方式管理，沒有第一時間清理核銷，將會導致賬目不合理，使得管理難度增加，影響會計報表資產數目的真實性。與此同時，部分醫院會計專業人員數量不足，在往來賬款管理過程中，沒有安排專業人員負責賬款登記和管理等活動。這些工作通常由財務部門或者會計人員兼任，其日常工作量比較大，無法第一時間實現往來賬款的核銷和管理，醫院往來賬款時常存在三年、五年掛賬的現象，給后續往來賬款管理工作開展增添難度，從而引發各種問題。

（二）缺少往來賬款管理體系

醫院通常以月為單位進行往來賬款記錄，并且和總賬目進行核對，沒有安排充足的時間進行往來賬款明細賬目處理，更不用說對往來賬款賬齡具體分析，長時間如此，將會導致賬齡的增加，給醫院資金運行帶來直接影響。因為往來賬款數量增加，數額不斷增多，清理難度隨之加大，在財務人員匱乏的環境下，往來賬款清理工作力不從心。除此之外，因為領導層級和財務人員變更、會計資產移交不完善等，使得部分往來賬出現時間和內容不具體，無法具體展現各種賬目往來憑證，造成管理混亂，使得諸多往來賬款沒有及時得到核銷。

（三）缺少信息實時交流

導致往來賬款問題頻頻出現的主要因素在于信息交流不充分。首先，財務工作人員沒有定期向業務部門及其他部門傳遞應收、應付賬款等數據，財務部門無法及時和其他部門充分交流。其次，財務工作人員沒有定時向醫院領導人員匯報往來賬款管理狀況及存在的問題，所以，醫院領導人員無法對往來賬款實際情況有所了解。最后，醫院之間因為沒有對往來賬款進行核查，使得醫院往來賬款數據缺少精準性，在這種情況下，給醫院往來賬款內控管理工作開展帶來直接影響。

三、從內控角度探究醫院往來賬款的管理思路

（一）強化往來賬款管理意識

醫院在開展往來賬款管理工作時，管理效率將會受到管理人員自身意識和素養的影響。首先，醫院各個部門需要注重往來賬款管理工作，并做好往來賬款管理職責分配工作，讓每個管理人員明確管理職責。把管理人員對往來賬款的被動管理轉變成主動管理，強化往來賬款管理意識和素養。其次，提升會計人員專業水平，選擇專業水平高，工作經驗豐富的會計工作人員落實往來賬款管理工作，定期核查往來賬款周期以及實際收款比例情況。最后，醫院需要結合實際情況，科學制定考核體系，激發職工工作積極性，全面營造良好的管理環境，引導往來賬款內控管理工作順利開展。

（二）完善往來賬款管理體系

1、收款管理制度

醫院在開展經營業務過程中，需要結合實際情況，構建完善的信用體系，并明確信譽標注，對客戶信譽情況進行考察，做好款項回收規劃方案，各種賒銷行為都需要經過醫院管理層級審核和監管，不可出現人情賒銷等現象出現。醫院管理部門需要做好對客戶信用調查工作，并對客戶信用情況進行記錄，隨時追蹤和監管客戶信用度的改變。財務部門應該定期執行往來賬款賬齡分析報表，并將其傳遞給上級部門，由業務人員結合往來賬款逾期情況和客戶信譽度，有針對性催款，避免由于呆賬、壞賬的出現給醫院帶來嚴重的經濟損失。除此之外，醫院還要定期考察賬款回收情況，考核結果應該與相關人員績效相結合。

2、其他應收款內控制度

其他應收賬款內控管理需要采取資金收支及賬務記賬分離管理模式，貨幣收支經辦人及審核人不可為同一人，實現不兼容崗位相互分離，在整個環節中明確工作職責，避免徇私舞弊現象出現，如果出現問題，及時找出對應負責人。并且，醫院需要科學構建備用金管理體系，加強備用金管理，常規備用金需要安排專業人員統一管理，在要求時間內實現報銷，備用金應用由財務部門審核，應用途徑應該把控在設定范疇內，年底由財務人員催繳備用金，秉持欠款不清后款不借的標準，保證備用金應用合理和規范。

3、應付賬款內控制度

財務人員需要定期和業務人員交流，對往來賬款實際情況綜合分析，不斷優化付款流程，假設在資金流許可的情況下，先行支付折扣款項，并且按照應付賬款和運營狀況，科學設定賬款清償規劃方案，對已經長時間無人追蹤的賬款，及時上報給管理人員，經過統一分析之后處理。

（三）加強往來賬款內部監督

內部審計特點在于可以從客觀方向評估內控制度執行效率，及時找出內控管理存在的問題，并采取相關措施進行處理，提升管理效率和水平。醫院在開展內部審計工作時，需要保證內部審計工作的獨立性和威嚴性，把工作重心放置在往來賬款內控監管上，保證往來賬款內控工作落實到位，發揮其應有的作用，減少呆賬、壞賬的出現。

（四）做好信息反饋與溝通工作

醫院內部信息交流不充分是造成往來賬款問題出現的主要因素，做好信息交流和反饋工作，不僅可以有效提高醫院工作水平，還能保證內控管理質量。部分醫院財務人員需要及時向其他部門傳遞往來賬款管理信息，并引導往來賬款管理工作順利進行。醫院可以結合往來賬款管理需求，科學制定信用制度，防止壞賬形成。要想實現信息交流和反饋，醫院需要定期安排各部門之間交流，讓部門之間達成默契，從而更好落實往來賬款內控管理工作。

四、結束語

總而言之，醫院往來賬款管理僅僅由財務人員負責，是無法獲取理想效果的。基于此，需要做好往來賬款內控管理工作，減少資金消耗，營造良好管理環境，極大限度減少財務風險出現，在給醫院提供充足資金的同時，實現醫院健康持續發展。