增值稅稅率下調對設備成套 企業的影響及應對策略

張楠

（中國電建集團華東勘測設計研究院有限公司，浙江 杭州 310012）

一、值稅稅率下調對設備成套企業的影響

（一）優化資源配置，提升生產效率

增值稅稅率下調對不同行業產生巨大影響，其主要表現為降低企業稅費負擔，激勵企業進行固定資產投資和擴大再生產。以設備成套制造企業為例，增值稅稅率由16%下調至13%，其資本產出率相應增加3.9%，員工的勞動生產率增加5.5%左右。同時，稅費支出的減少增加了企業的資產，部分設備成套企業積極進行資產投資，以期擴大企業的生產規模，實現資源的優化配置，并全面提升企業的生產效率。

（二）強化市場競爭力，實現轉型發展

當前我國設備成套企業發展中存在高端不足、低端過剩等現象，即企業雖研發了工程數字化等相關電力設備，但企業的高科技產品仍主要來源于國外，且企業存在大量轉型發展中被淘汰的設備，致使生產成本不斷增加，企業失去價格優勢、市場競爭力較弱，這一背景下增值稅稅率下調，一定程度上增加了企業的流動資金。企業通過加大研發部門的資金投入提高企業的技術研發，提升市場競爭力的同時減少高科技產品的購入，進一步減少生產成本，促進企業的轉型升級。

（三）實現公平負稅，優化產業結構

現階段我國增值稅結構由三擋稅率組成，2019年4月1日起，制造業等行業的增值稅稅率由以往的16%下調至13%，建筑業等行業由10%下調至9%，一檔稅率保持6%不變。制造業及建筑行業稅率的下調拉近了各行業的差距，一定程度上優化了產業結構，減輕設備成套企業的增值稅負擔，提升其經濟效益，推動了實體經濟的發展，實現了負稅公平。

（四）減少財務成本，促進資金周轉

增值稅作為鏈條稅以企業運營中形成的增值額為對象征收稅費，2018年增值稅減稅政策中設備成套企業的稅率雖下調1個百分點，但企業增值額規模較大，其實際稅費減額數值也相對較大，如A企業在2018年增值稅稅率下調過程中的實際增值稅額較2017年減少1.21億元，一定程度上增加了企業的利潤。2019年《政府工作報告》中明確指出，4月1日起，制造業的稅率下調三個百分點，下調幅度較大，設備成套企業的財務成本大幅減少，其經濟效益也隨之增加，企業賬面中的流動資金增多，一定程度上促進了資金的周轉。

二、增值稅稅率下調面臨的挑戰

（一）合同稅率糾紛

增值稅稅率下調不僅影響著企業進項與銷項稅費，同時還影響著企業之前簽署的、當前正在履行的合同。因此，增值稅稅率改革后企業要注重合同模板內容的變動，必要時可與合作企業重新簽署合同。如4月1日前簽署的稅率合同，若4月1日后仍執行，則相關項目的增值稅調整至13%。若仍依照原稅率開具發票，雖降低上游企業的稅負，增加其經濟效益，但同時增加下游企業的成本費用。此時合作企業通過談判重新簽訂合同，但談判中下游企業多要求合同價為不含稅價，這一價格影響上游企業的經濟利潤，致使合同糾紛頻發。因此，設備成套企業在增值稅稅率下調后可通過“不含稅價＋增值稅”方式確定合同價[1]。

（二）加大涉稅風險

《政府工作報告》中指出增值稅稅率下調的執行時間為4月1日起，這表明4月1日前設備成套制造企業繳納的增值稅額仍以16%計算，4月1日后企業需依據13%的稅率納稅，并依據新稅率開具發票，且發票開具稅率依照企業納稅時間而定。如A企業的增值稅納稅行為發生在4月1日前，但其未及時遞交納稅申報，且未開具發票。若4月1日企業開具發票，則其增值稅稅率依照16%計算，且有遲繳增值稅行為，需承擔相應的納稅風險。對此，企業要嚴格依照國家稅率標準及時納稅，并明確發票稅率，避免涉稅風險的出現。

三、設備成套企業應對增值稅改革的策略

（一）享受政策優勢，提升企業價值

隨著增值稅稅率下調政策的不斷推進，設備成套企業在發展中要借助國家對行業的扶持充分享受政策優勢，降低成本支出。同時，企業管理者及相關人員要依據企業的戰略目標制定資產及財務管理方案，樹立新型稅務籌劃理念，合理利用企業資產加大對研發部門的投資力度，提高企業高科技產品的研發與生產，降低進口設備的購置，全面降低企業的設備購進資金，并針對企業現存的閑置設備，通過外借、租賃或拍賣等形式實現其經濟價值，從而減少企業原料物資采購、生產與管理成本，提高企業的價值。

（二）調整增值稅稅率，規范合同條款

增值稅稅率調整背景下，部分設備成套企業與合同企業簽署的合同仍在執行期，合同中提及的產品價格一定程度上影響了企業的利益。對此，企業要注重合同中付款方式及合同價的標注，及時調整合同內容，以便企業最大化獲取稅改收益。如原合同中標注的合同價為不含稅金額，增值稅稅率調整后企業的采購成本降低、銷售價格不變。銷售額持續增加背景下，企業的經濟利潤不斷增加，促使企業的進項稅費與銷項稅費降低，企業的增值稅費大幅減少，提高了企業的經濟效益。若原合同中的合同價為含稅金額，則企業的采購成本支出與銷售收入不變。稅率下降后，銷售成本與收入均上漲，且收入大于支出，企業經營利潤增加。此時進項稅費與銷項稅費均存在下降趨勢，且銷項稅費減少數額大于進項稅費，企業實際繳納增值稅費下降，提升企業的經濟效益[2]。

同時稅率下調后，設備成套企業金可與合作企業協商涉稅條款，簽署合同變更協議，并在后期合同簽署中通過“不含稅價＋增值稅”規范合同價格，降低稅率對合同的影響，或在合同中增設涉稅條款，依照雙方協定規定合同價。如A企業與合作方簽署合同時約定合同價為含稅價格，且合同執行期間不受國家稅率變動影響。S企業與合作方在合同中約定“合同價為不含稅價格，價格不受國家稅率調整影響。執行過程中若國家稅率調整，價稅合計依據發票開具時間確定稅率”。通過規范合同條款，避免合同雙方出現合同糾紛，實現企業的健康發展。

（三）規范管理體系，增強制度約束

針對當前設備成套企業可能面臨的涉稅風險，企業要構建完善的管理體系，提高納稅意識。企業管理者要積極學習相關政策，提高自身的納稅意識，并在企業內部宣傳相關法律法規，增強員工的納稅理念，并組織財務部門人員參與專業培訓，完善納稅流程及財務管理體系，強化審計部門的監管力度，實現納稅信息透明化。加強外部審計與內部審計部門的合作，避免出現企業偷稅、漏稅的現象。同時，企業要依據相關部門的規定及時納稅，并遞交納稅申報，開具發票，降低企業的涉稅風險。

（四）建設財務團隊，提升工作效率

財務人員作為企業相關稅費及稅率核算管理的主要參與者，其業務水平決定著設備成套企業的納稅籌劃水平。對此，企業要聘請業務水平及職業道德素養較高的人員擔任稅務管理工作，并組織其學習新稅率下的財務處理制度增強其對稅收政策的了解，提升其工作效率。同時，企業還需明確劃分各部門職責，對稅務進行精細化管理，完善稅務科目，依據稅制改革優化財務核算系統。財務部門依據企業財務現狀制定成本控制制度，業務部門依據市場環境決定產品的銷售價格。此外，企業需強化發票管理，相關部門依據增值稅發票核算企業的增值稅費用，為避免發生涉稅風險、偷稅等現象，企業要規范發票管理流程，強調對發票的日常管理，推動設備成套企業的健康發展[3]。

四、結束語

綜上所述，增值稅稅率下調使設備成套企業迎來發展機遇與挑戰。對此，企業要享受政策優勢，調整增值稅稅率，規范合同條款，規范管理體系，建設財務團隊，促使企業在增值稅稅率下調政策中健康發展。