高新技術企業研發費用加計扣除問題的幾點思考

肖唐亮

（福建鴻志興股份有限公司（新三板上市），福建 南平 353000）

一、引言

研發費用加計扣除政策主要是指在企業研發時所產生的費用按照稅法規定的比例進行加成后，作為應繳納稅額的一部分以此為企業減免一定的繳稅額，是國家的稅收優惠政策。國家推行這項政策的主要目的是鼓勵創新型企業創建，加強企業的科技創新研發力度，推動國家科技進步發展。而高新技術企業相對于一般的企業來說，其研發投入更甚，而國家推行的研發費用加計扣除政策中主要涉及的優惠內容與高新企業的條件比較符合，因此相較于其他企業來說，高新技術企業在該政策中具備一些優勢。研發費用加計扣除政策不僅可以為高新技術企業在繳稅支出中給予優惠，同時政策對企業一些的標準和要求等硬性指標也可以對企業自身項目管理和財務管理的規范化、系統化產生有益的影響，有助于企業對專利的申報和其他政府補助項目的審批。因此，在高新技術企業中推行研發費用加計扣除政策，能夠幫助企業完善自身管理制度，提升項目和財務的管理水平，減少企業稅務支出，降低其運營成本，對企業的長遠發展大有裨益。

二、高新技術企業在執行研發費用加計扣除政策時出現的問題

（一）企業管理層對研發費用加計扣除政策的認識不充分

目前許多企業管理者對研發費用加計扣除政策并不重視，沒有對該政策的意義和作用有非常明確的認識，目光仍然停留在之前國家對于企業品牌等方面所推出的稅收優惠政策之上，沒有重視企業的科技創新和研發項目。作為企業的領導和管理者，決定著企業的發展方向，而管理者們對該項政策的不重視，會直接阻礙這項政策在企業中的執行情況，企業科技研發部門的相關管理人員也會對這項政策所要求的相關審批條件和精神都不明確，無法確保政策的落實。

（二）高新技術企業在財務管理和核算方面的缺陷

在進行研發費用加計扣除政策的申報時，國家對于申報該政策的項目所界定的研發費用有一定的要求：第一，對于企業所申報的科技研發項目類型有要求，只有8項國家規定的項目才可按照該政策進行稅收優惠；第二，對于所進行的研發項目的各類費用要進行整體的核算。而在部分高新技術企業中，財務管理工作由財務部門統一進行管理，并沒有根據不同的項目而進行劃分，使得原本可以按照要求進行稅收減免的項目和普通項目混雜在一起，造成在進行加計扣除時財務數目的混亂。同時，很多企業在進行項目研發時，通常將項目產生的費用進行單獨的核算，并沒有將各類費用整體進行核算，使企業的科技研發項目和產生的費用失去了聯系，研發費用和生產成本之間的關系難以界定，在進行研發費用加計扣除時產生混亂。

（三）高新技術企業在申報研發費加計扣除政策時遭遇困難

按照政策規定，高新技術企業要想得到研發費用加計扣除稅收優惠，必須要準備以下材料并交由稅務機關申請備案：研發費用的發生情況、項目計劃書、研發項目組人員的名單和具體情況、企業所得稅減免優惠備案書、項目開發預算以及董事會關于研發項目立項決議文件等。如果想讓材料不遺漏的全部得到，那么聯絡企業的下屬公司便是非常必要的，同時也需要企業內部部門的多方合作。人力耗費巨大。如果稅務機關向企業在關于審批備案材料方面提出異議，高新企業在這時的首要任務便是給相關材料輔以一定的技術鑒定，隨后再交由相關部門審核，然后再交由稅務機關確認。因此目前很多企業因為其申報手續的繁瑣以及消耗資源較大，其對該項政策申報不夠積極。

三、針對高新企業在研發費用加計扣除政策所面臨問題的一些對策

（一）加大對研發費用加計扣除政策的推廣

要想讓高新企業的領導者和管理層能夠對研發費用加計扣除政策有深入的認識和理解，政府稅務和科技部門應該緊密聯系，進一步合作，在對政務機關的網站進行使用、感受權威媒體的力量等方面，大力提升對研發費用加計扣政策的宣傳力度，讓涉及到的政策可以充分運用到社會各界。同時兩部門應該深入到政策實施的第一線進行情況調研，優化政策的實施方案，加強對企業管理人員政策方面的培訓與教育，讓大多數的高新技術企業能夠深入了解政策對于企業的重要意義，積極投入科技研發項目，確保這項政策的順利實施和效果。

（二）提高高新技術企業的財務管理水平

高新企業在執行研發費用加計扣除工作時需要一個科學完備的企業財務管理體系。首先企業應該建立健全對于企業正在進行和將要進行的項目進行專業的鑒定和審核的鑒定機構，對不同類型的項目進行明確的劃分。其次需要對研發項目活動進行全程的記錄，為之后的研發費用加計扣除工作做數據的支撐，同時有條件的企業還應該建立專門針對于研發活動的財務管理部門，這樣才能夠獨立有效地對研發費用進行計算，便于進行研發費用加計扣除工作。

（三）應該緊密高新技術企業中財務部門和科技部門的聯系

目前研發費用加計扣除的申報手續十分煩瑣，需要企業內部多個部門通力合作完成，因此企業管理者應該重視該項政策的落實情況，加強企業內部各部門的溝通和配合，而在這之中，企業內部的財務部門和科技部門之間的聯系尤為重要。首先，這兩個部門都顯示出較強的專業性，導致這兩個部門下的工作人員不熟悉對方的業務流程，因此在進行研發費用加計扣除工作時會產生很多漏洞。面對這樣的情況，科技部門的首要任務便是積極配合財務部門，將審計工作貫徹落實，以下會舉例說明：在提供科技研發活動的憑證時，可以傳遞一些關于進行該活動時的類似信息，以便財務部門能夠明確該項目所產生的費用的性質及類別。在進行研發活動費用信息的統計時，財務部門也應該幫助科技部門進行相關信息的處理和手機。

四、結語

研發費用加計扣除政策對高新技術企業的發展有著不可忽視的重要作用，高新企業應該結合企業自身情況，重視該政策的推動和實施，使高新企業盡可能地享受該政策的優惠措施，加強企業創新科技實力，推動社會科技進步發展。