數字經濟背景下我國稅收政策與管理的相關思考

王千貽

（山東財經大學，山東 濟南 250000）

在分析數字經濟稅收政策的基礎上，雖然全世界范圍對數字經濟稅收政策的出發點、出現原因、解決方案、技術要求等有基本相同的理念，但是在一些工作細節上還存在較大的差異，主要是由于數字化產品和服務單停改變、價值流轉多樣化等特點。要在數字經濟背景下制定良好的稅收政策，制定合理管理思路，則需要綜合分析長短期、國內國外的政策目標，分析我國在稅收改革方面的不斷深化研究，建立數字經濟時代戰略優勢的稅收政策以及管理手段。

一、數字經濟稅收政策的發展趨勢分析

（一）稅收政策制定要目光長遠

未來的社會將會逐漸發展為數字經濟化社會，國際主流社會對數字經濟背景下的稅收政策的制定倆源于數字經濟格局。比如OECD，研究的關鍵已經從以往的數字經濟新模式轉變為數字經濟整體構架模式。一些局部業務逐漸演變為新興經濟本身，貫徹到生產、運營、流通、消費中實現全方位關注數字經濟的發展，提高了稅收和數字經濟的發展協調性[1]。

（二）對于挑戰要達成共識

第一，國際社會的主流觀點是，數字經濟的新型交易模式使更加規模和更遠距離的交易變成事實。跨區域以及跨國境的交易的實現，表示交易雙方可以突破空間進行交易，在交易地點和交易對象聯系的基礎上對稅收政策和管理模式提出挑戰。數字經濟的發展程度也促進了商業模式的創新，提高了挑戰的難度。第二，國際社會包括脫機組織引導（OECD）、區域經濟體合議等形式表現，在解決問題的大方向上保持一致，包括辨識間接稅和所得稅聯系起來的國際稅征收方案框架，在新型涉及機構中確認后實施合理稅的劃分。一般主要分歧發生在技術層面的方案中[2]。第三，在解決問題的各個方案中，不同國家都有相應的信息技術優勢。不管是美觀簡化銷售稅和使用協議方案，還是歐盟建立的一站式注冊，都是通過信息技術將擴區域稅收的征收和管理簡單化。通過信息技術的應用，能夠減低由于納稅人信息不對稱導致的征稅困難情況，也能方便納稅人更好的繳稅[3]。

（三）目前依然存在分歧和爭議

稅收政策技術方面有不同的方案。就比如說，歐盟制定的《數字單一市場公平有效稅制》中，就針對數字經濟背景下短期課稅的三種不同應對方案。第一種，是數字化企業營業稅征收均衡稅，第二是數字交易征收預提稅，第三種是數字服務、廣告活動的征稅。還有很多類似的征收方案，但是由于不能靈活適應不同稅收管理主權國家的需求，而且也表示存在很多不同的意見。

二、數字經濟背景下征稅的特點

（一）涉稅產品和服務彈性較大

在數字經濟的背景下，一些典型的產品有很強的數字化特點，因此征稅的方式也富有彈性，變化速度非常快，傳統征稅政策管理處于比較尷尬的境地。就比如說，報紙在數字經濟下存在有一些典型的意義，不僅以傳統形式也就是紙質報紙的方式呈現，同時在數字空間中還可以通過數字化形式存在，也就是電子報紙。紙質報紙和電子報紙的組合，在銷售方面有三種不同的方式：第一，在出售電子報紙的同時贈送紙質報紙；第二，在出售紙質報紙的時候，贈送電子報紙；第三，是紙質報紙和電子報紙一起出售。這種方式不僅給稅務管理部門認定的數字化商品的征稅帶來極大的不確定性，同時跨區域的經營也設計到不同的稅收管理主體，不同的業務也存在不同的處理方式。

（二）數字經濟環境價值呈現多樣化

數字經濟中一般通過不同形式的價值鏈和價值平臺來創造價值，這不僅僅是體現在市場多方參與人員與主體之間交流路徑的變化上，同時也是區別傳統經濟和數字經濟的主要方式。多主體互聯形成的價值呈現的多花樣的特點，給稅收政策的執行也造成極大的困擾。就比如說增值稅，目前增值稅是針對銷售產品和服務的增加值進行納稅，但是在實踐中還需要充分考慮到稅務管理的效率及成本，因此制定了通過銷項稅額減進項稅額的方式實施增值稅的征收[4]。將銷項時間差、鏈條斷裂、稅收優惠等比較特殊的情況排除掉，傳統經濟下，征收稅的方式可通過降低充分課稅、公平增加值稅負的方式提高生產的效率。

三、數字經濟下我國稅收政策和管理方案

目前，我國出臺了很多政策都需要實施綜合權衡，由于我國社會經濟多重發展和不均衡發展的現狀引發的。目前，對數字經濟中的電子商務稅收政策，不僅要在一些領域和一部分企業彌補稅收流失的問題，還要為中小企業的發展保留一定空間，要保證人們生活的便利，就要分析我國產業的發展特點。數字經濟是未來經濟的發展趨勢，也是促進我國經濟體系發展的核心競爭力，在發展中要不斷規范供給和需求兩側，因此要充分在稅收政策和管理中了解數字經濟發展的優勢，促進數字經濟核心競爭力的提升。

四、結語

未來的社會將會逐漸發展為數字經濟化社會，國際主流社會對數字經濟背景下的稅收政策的制定倆源于數字經濟格局。在數字經濟背景下，根據數字中國的建設，要不斷優化管理制度完善和技術平臺的完善。實施納稅人數字化認定、數字發票、納稅人管理便利化、線上線下一體等內容的深入探索，能夠不斷優化納稅人數字化稅收環境，更好更快地形成稅收管理數字化平臺。要在數字經濟背景下制定良好的稅收政策，制定合理管理思路，則需要綜合分析長短期、國內國外的政策目標，分析我國在稅收改革方面的不斷深化研究，建立數字經濟時代戰略優勢的稅收政策以及管理手段。