水泥生產企業稅務風險防控管理

王燕 劉志斌

（1、古浪祁連山水泥有限公司，甘肅 武威 733100）

（2、成縣祁連山水泥有限公司，甘肅 隴南 742500）

一、水泥生產企業在實際發展中所面臨的風險種類

（一）原材料的購買及使用中存在的稅務風險

水泥企業在實際生產過程中，原材料購買及使用方面的稅務風險可以總結為以下的兩點：第一點是在水泥生產過程中所用原材料選用和購買方面。水泥生產過程中原材料主要是石灰石、粉末、硅鋁質原料、鐵質原料、石膏和混合材等。原材料的購買環節存在的主要稅務風險是廢渣來源、采購及發票問題，一定要按照標準進行采購，取得符合稅法規定的發票；第二點就是在實際生產中，原材料使用方面。生產水泥使用廢渣量必須達到規定的標準。稅務風險主要發生在享受資源綜合利用增值稅即征即退稅收優惠政策的企業。進廠的廢渣要滿足生產退稅產品的需要，生產使用廢渣量要達到規定的標準。一旦在這方面出現一點失誤，就會造成廢渣的摻雜量不滿足相應的標準，導致無法享受相應的政策。

（二）生產環節設備維修方面的稅務風險

在當前情形下，水泥生產企業主要存在的風險是，在生產設備的維修中，部分設施維修基本采取以新換舊的方式，損壞的零件基本上是維修后再使用，部分的企業會出售，這部分應該作為企業收入的一部分進行納稅申報。但部分企業對此沒有進行相應的賬務處理，造成了稅款的漏交。

（三）在產品實際銷售中存在的稅務風險

水泥產品的最終銷售對象基本上都是建筑單位、開發單位、商品混凝土生產企業、個人和代理商等。在銷售過程中，銷售收款，收入的確認時間要按月在稅法規定的時間內確認收入并進行申報納稅，對于不開具發票的收入，也要按月進行納稅申報，以貨抵債，分解為銷售商品和購買兩個業務進行賬務處理。銷售環節存在的稅務風險主要是，預收貨款銷售收入確認不及時，對方不要發票漏報部分銷售收入少交稅款等。

二、水泥生產企業產生稅務風險的實際原因

（一）水泥生產企業產生稅務風險的外部因素

1、世界經濟一體化造成的市場經濟體制不斷變革

目前我國正處于一個全新的經濟全球化的時代之中，也正是因為如此，國際貿易也到了長足的發展。特別最近幾年來中美之間貿易摩擦頻發，對我國的社會主義市場經濟的穩定帶來一定的影響，導致我國稅收政策也在隨著時局變化而改變，這也就直接導致了水泥生產企業在實際生產中涉及的涉稅事項越加復雜，也增加了稅務風險防控工作的難度。

2、稅收法律體系仍然需要優化

在我國改革開放政策不斷深入實施的影響下，我國國民經濟得到了快速發展，但卻存在著市場經濟體制完善與之脫節的情況，稅收方面的相關法律體系仍存在漏洞。此外，國家對于稅收政策方面的調整，在法律體系的學習以及自身稅務管理方面的調整帶來一定的困難，加大了稅務風險發生的概率。

3、簡政放權，精簡了辦事鏈條，更要關注企業的稅務風險

稅收法律法規的變化，好多政策從以前的核準制、備案制，變成了企業自己覺得符合相關稅法就使用。比如：資源綜合利用增值稅即征即退稅收優惠政策，以前是工信委牽頭，稅務，質檢參與取樣抽檢現場查驗，從縣上市上到省一級稅務部門層層把關，經過專家評審，合適后才可以退稅。簡政放權后，改成備案制，即便有一定好處，企業因為自身專業性質所限，難免存在漏洞，同時使得面對稅務風險的概率上升。

（二）水泥生產企業產生稅務風險的內部因素

1、企業缺乏系統的納稅意識

部分水泥企業在實際的經營過程中對于國家的政策變化反應緩慢，稅收沒有系統規劃，沒有將國家稅收優惠政策真正落實，在稅收繳納環節出現多交或者是少交，存在較大的稅務風險。

2、企業中的財務人員和業務人員缺乏稅法專業性的知識和技能

稅法專業知識以及技能的缺乏，是指財務人員和業務人員缺乏本行業的稅收法律法規知識，不能正確運用稅法知識規避稅務風險。為了減少稅務風險，財務人員要系統的學習涉及到本行業的稅種，涉稅范圍，交稅依據等，還要學習和掌握國家稅收政策的變化，了解相關法規的變化，當財務人員及相關人員真正掌握稅收法律法規，并帶動相關人員學稅法，從采購、發票取得、銷售等，在水泥生產每一個環節關注稅務風險，并將稅收優惠政策真正落實的企業，才能減少企業稅務風險的發生。

3、企業內部管理制度不健全

建立健全稅務管理體系是水泥生產企業能夠有效規避稅務風險的重要保障之一。但現在水泥生產企業的普遍情形就是內部稅務管理制度的不完善甚至于缺失，對風險規避缺乏對策，對企業的進一步發展產生了制約。

4、缺乏系統的稅收籌劃

當前水泥生產企業缺乏系統的稅務籌劃或是沒有做稅收籌劃。水泥行業涉及的稅種多，需要對當前的市場環境進行調研，對稅收政策進行深入研究，哪些是適合自己的稅收優惠政策，條件是否符合，享受后的收益的測算等；對每一個稅種要進行系統的測算，比如：對個人所得稅的籌劃，怎么交稅更合理；印花稅的測算，稅法怎么規定等。一個系統的稅收籌劃，使企業在稅法范圍內，做到該交的稅應交盡交，也不能多交，又做到合理避稅，減少了稅務風險。

三、水泥生產企業防控稅務風險的實際舉措

（一）企業內部需要樹立起全面完整的納稅意識

想要將水泥生產企業面對稅務風險的概率降到最低，企業內部要樹立全面的納稅意識。企業的領導要時刻關注國家稅收政策的變化，支持企業員工尤其是財務人員學習、遵守、正確運用稅法，杜絕不規范行為，做好稅收籌劃，防范稅收風險。

（二）全面提升企業內部財務人員的專業知識和技能

領導重視稅收政策的變化，更要關注管理人員知識更新及工作中的運用。財務和業務人員緊跟政策的變化，及時學習與企業相關的稅法知識，并及時用到工作中。比如：2019年4月1日開始稅率的調整，實名制車票可以抵扣等；企業財務賬務的處理一定要與稅收政策相吻合，才可以規避風險。企業中用到的稅收優惠政策：資源綜合利用增值稅即征即退稅收優惠政策、節能節水專用設備抵免企業所得稅額、殘疾人工資加價扣除，研發費用加計扣除比例調整到75%，教育經費稅前扣除比例調整到8%等等，企業涉及的稅法知識很多，要想減少稅務風險，就要做好過程控制，在每一個環節都有注意存在的稅收風險因素；在處理每一筆業務時，將稅收知識的學習貫徹到日常工作中，就會大大降低稅務風險。只有將國家政策的變化及時與企業的日常業務賬務相結合，才能保證工作的合理有序開展。

（三）建立健全內部稅務管理體制

在一個完善的內部稅務管理系統中必須具備風險評估、控制機制以及相應的控制措施。企業需要邀請這方面的專家以及企業內部的高管，在企業實際經營和發展戰略的基礎上，對這三個方面進行細致的安排，制定出從事前、事中到事后處理各個環節詳細的應對方案，來達到有效規避稅務風險的目的。

（四）立足于實際情況做好稅收籌劃工作

水泥生產企業在開展稅收籌劃的制定之時，需要在保障合法的基礎上，對當前企業所處市場環境進行調研，確保數據準確的前提下，制定出合理的稅務籌劃，在稅務籌劃的指引下開展各項工作,保障企業經營的安全以及合法。

四、總結

我國的稅務體系在市場經濟體制歷經發展終于日趨完善以及相關法律規范體系完善的加持下也正在想著周密化以及體系化方向發展，但也同樣帶來全新的稅務風險。本文先從水泥生產企業的稅務風險種類剖析出發，并對企業產生稅務風險的原因從內外兩個環境進行分析，并在文后提出了一些稅務風險防控的實際舉措。希望能夠對水泥企業在防控稅務風險方面有一定的幫助。