生產(chǎn)制造企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制研究

鄭軼鈿

（潮州市美納服裝飾品有限公司，廣東 潮州 521000）

一、生產(chǎn)制造企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制

生產(chǎn)制造企業(yè)的內(nèi)部控制涉及企業(yè)各種具體的業(yè)務(wù)活動與工作環(huán)節(jié)，企業(yè)通過構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系與制度，建立規(guī)范的規(guī)章制度與工作流程，對各項經(jīng)營管理活動進行管控，為企業(yè)的健康運營與可持續(xù)發(fā)展提供基本保障。以生產(chǎn)制造為例，其內(nèi)部控制應(yīng)該包含原材料采購、加工、生產(chǎn)、銷售等所有的工作流程，涉及到具體工作環(huán)節(jié)的方方面面。而企業(yè)資產(chǎn)管理的目標就是不斷提升資產(chǎn)利用率、降低企業(yè)的運行與維護成本，資產(chǎn)管理也包含很多的內(nèi)容，主要有基礎(chǔ)管理、工單管理、作業(yè)計劃管理、庫存管理、安全管理、采購管理、檢修管理等[1]。由此可知，生產(chǎn)制造企業(yè)的資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制之間有很多互相交叉的內(nèi)容，企業(yè)可以將資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合起來，使兩者互相促進，共同提升，有效降低生產(chǎn)制造企業(yè)的成本，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、生產(chǎn)制造企業(yè)在資產(chǎn)管理內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）資產(chǎn)采購不規(guī)范

生產(chǎn)制造企業(yè)在生產(chǎn)制造的過程中會運用到大量資產(chǎn)，在這一過程中要能有效地管理資產(chǎn)，對各具體環(huán)節(jié)的資產(chǎn)管理工作進行控制，這樣才能提升提高具體資產(chǎn)的利用率，減少資產(chǎn)浪費，提高企業(yè)的利潤水平。但是，當前企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在很多問題，導(dǎo)致企業(yè)對資產(chǎn)管理無法進行有效控制，影響了企業(yè)的正常發(fā)展。從資產(chǎn)采購流程來看，當前企業(yè)的采購流程規(guī)范性不足，采購?fù)緩蕉鄻樱饕Y產(chǎn)都是通過外部購置方式來獲得[2]。在原材料采購方面，存在采購數(shù)量與實際需求不符的現(xiàn)象。如果采購數(shù)量超過需求，就可能導(dǎo)致庫存材料積壓，占用資產(chǎn)；如果采購數(shù)量不能滿足實際需求，則可能導(dǎo)致生產(chǎn)停工，工人和機器空閑，企業(yè)的生產(chǎn)效率就會下降，會對后續(xù)的銷售產(chǎn)生不利影響。還有部分企業(yè)在購買大型設(shè)備等固定資產(chǎn)時規(guī)劃不足，沒有從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，可能導(dǎo)致一段時間后固定資產(chǎn)閑置，浪費企業(yè)資產(chǎn)。以服裝企業(yè)為例，在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中會用到很多生產(chǎn)材料，比如各種布料、珠片、蕾絲等零散輔料，這些材料或輔料如果采購過多，超過生產(chǎn)需求就會大量積壓，這不僅會增加庫存成本，還會占用大量資金，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，導(dǎo)致企業(yè)的資金使用效率下降。

（二）資產(chǎn)入庫不規(guī)范

對于資產(chǎn)入庫環(huán)節(jié)的管理與控制，需要工作人員對資產(chǎn)數(shù)量、種類、品種等各種信息進行詳細了解，對資產(chǎn)入庫進行科學規(guī)劃，在實際工作中通過具體環(huán)節(jié)的管理，不斷加強對入庫工作的管理。但是，很多企業(yè)在實際的資產(chǎn)入庫管理中，管理人員無法了解到更多的詳細信息，無法對材料或設(shè)備的入庫進行合理的安排，導(dǎo)致入庫材料占用了大量的空間，入庫與出庫時間安排不合理等，這些問題都會增加企業(yè)的庫存成本，降低資產(chǎn)的使用率，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）財務(wù)入賬不及時

很多生產(chǎn)制造企業(yè)的財務(wù)會計工作不規(guī)范，導(dǎo)致財務(wù)會計在收到發(fā)票后出現(xiàn)入賬不及時的問題，有的財務(wù)會計按照估算價格入賬，這就會導(dǎo)致發(fā)票數(shù)據(jù)與實際入庫的情況不符，企業(yè)的資產(chǎn)管理也就會更加混亂。如果設(shè)備等資產(chǎn)入賬不及時，資產(chǎn)處置不合理，也會導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂，增加企業(yè)資產(chǎn)管理的成本。

在資產(chǎn)的領(lǐng)用、處置、盤點等環(huán)節(jié)，以及無形資產(chǎn)管理等方面，企業(yè)也存在制度不合理、權(quán)責不明確、賬實不符、管控不規(guī)范、管理內(nèi)容不全面等各種問題，這些問題會損害企業(yè)的經(jīng)濟利益，也會對企業(yè)的長遠發(fā)展造成不利影響。

三、加強生產(chǎn)制造企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的有效對策

規(guī)范化的資產(chǎn)管理是生產(chǎn)制造企業(yè)開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在資產(chǎn)管理中企業(yè)應(yīng)積極地將實際情況與發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合在一起，將內(nèi)部控制制度貫徹到資產(chǎn)管理的具體工作環(huán)節(jié)，不斷提升資產(chǎn)管理的規(guī)范性，提高內(nèi)部控制的時效性，使資產(chǎn)管理內(nèi)部控制能夠更加順利、有序地開展[3]。生產(chǎn)制造企業(yè)必須不斷強化內(nèi)部控制，為企業(yè)經(jīng)營管理活動與工作的開展提供支持。在內(nèi)部控制活動中，加強資產(chǎn)管理控制，可以有效增強成本管控效力，減少庫存對資金的占用，避免變廢、損失等問題。

（一）規(guī)范采購環(huán)節(jié)管控

企業(yè)需要根據(jù)具體采購業(yè)務(wù)制定完善的采購制度，使采購環(huán)節(jié)的資產(chǎn)管理更加規(guī)范。采購人員需要及時掌握實際采購需求信息與庫存信息，及時進行資產(chǎn)采購補充，以更好地滿足生產(chǎn)制造等工作的需求。以服裝企業(yè)的材料采購為例，企業(yè)可以建立信息化的管理系統(tǒng)，將材料進行分類，將每一種材料的品質(zhì)、型號等信息全部記錄在信息系統(tǒng)中，對材料的數(shù)量、實際使用、庫存、預(yù)期使用時間等信息進行詳細記錄，并隨時查看，當庫存到達警戒線時，就需要進行及時的采購補充。

（二）規(guī)范資產(chǎn)入庫管控

在資產(chǎn)入庫工作中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況，制定倉儲管理制度，以此對日常的資產(chǎn)入庫工作進行規(guī)范。在驗收外購資產(chǎn)時，需要加強對合同的關(guān)注，對發(fā)票等原始單據(jù)與單據(jù)上的資產(chǎn)種類、數(shù)量、規(guī)格等進行嚴密檢查。在材料入庫時，應(yīng)將材料的預(yù)計使用時間考慮在內(nèi)，將預(yù)計使用時間較早的材料存儲在最外層。服裝企業(yè)的各種輔料復(fù)雜多樣，很容易出現(xiàn)疏忽，因此，在輔料入庫之前，應(yīng)對其數(shù)量與種類等進行詳細信息驗證。在對數(shù)量較多的材料進行驗收時，可以采用抽樣的方式，選取多種不同樣本進行檢驗，驗收合格后及時辦理入庫手續(xù)。

（三）完善資產(chǎn)核算制度

企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)管理制度，以及與資產(chǎn)管理相關(guān)的預(yù)算管理、審核等工作制度進行不斷的完善與規(guī)范，依據(jù)會計準則及相關(guān)規(guī)范不斷加強制度建設(shè)，為資產(chǎn)管理工作提供支持。在資產(chǎn)核算制度中應(yīng)對資產(chǎn)購買價格、稅費繳納等具體工作的處理進行規(guī)范。同時，企業(yè)還要積極了解國家的相關(guān)稅務(wù)政策，以增值稅為例，企業(yè)需要明確可以進行進項抵扣的資產(chǎn)，從而不斷降低企業(yè)的稅負壓力。

在資產(chǎn)的支出環(huán)節(jié)，企業(yè)需要對資產(chǎn)進行分類，對固定資產(chǎn)要確定折舊年限、殘值率等信息。在處置資產(chǎn)時，應(yīng)及時向責任方收回經(jīng)濟補償。

（四）加強其他環(huán)節(jié)的資產(chǎn)管控

在資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)用、盤點等環(huán)節(jié)，企業(yè)也需要根據(jù)具體的工作情況，制定管理制度，不斷優(yōu)化管理模式，并利用信息化手段，提高資產(chǎn)管理的效率，加強資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的控制，減少資產(chǎn)的浪費、損害等問題，將成本控制在合理范圍內(nèi)。

（五）增強無形資產(chǎn)管理

企業(yè)需要積極利用現(xiàn)代化、信息化的管理手段與方式，加強無形資產(chǎn)的信息收集、整理、分類、處理、分析等工作，將無形資產(chǎn)納入監(jiān)控體系之中，在提升無形資產(chǎn)管理效率的同時，增強對無形資產(chǎn)的控制，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟實力與國際競爭力。

四、結(jié)束語

為了適應(yīng)市場變化與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求，企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變資產(chǎn)管理觀念，積極利用各種新興技術(shù)，優(yōu)化資產(chǎn)管理模式，對企業(yè)的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等進行實時的動態(tài)管控與監(jiān)測，不斷加強企業(yè)的資產(chǎn)管理與創(chuàng)新。同時，很多企業(yè)在不斷地擴大市場規(guī)模，進行對外擴張，在這一過程中，資產(chǎn)管理也必須不斷強化，為企業(yè)的對外擴展提供基本保障，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。