納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義和運(yùn)用

稅清遠(yuǎn)

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一、納稅籌劃的概念及意義

所謂納稅籌劃主要就是納稅義務(wù)人或者稅收扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或者自然人）戰(zhàn)略模式，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資行為等理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、延期納稅、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)等為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。對(duì)于企業(yè)而言，納稅籌劃有助于減低企業(yè)成本、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)利潤(rùn)空間。納稅籌劃是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，絕對(duì)不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理工作。在新形勢(shì)下我國(guó)的稅收制度和政策日益完善合理、征管流程更優(yōu)化、方式更便民，為納稅人創(chuàng)造了良好的納稅環(huán)境。同時(shí)國(guó)家也利用現(xiàn)代信息技術(shù)極大提高了納稅監(jiān)管水平，特別是金穗三期的上線運(yùn)行和完善，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的供銷系統(tǒng)都是處于國(guó)家這個(gè)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的監(jiān)管之中，這就要求經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須做好納稅籌劃工作，加強(qiáng)供銷業(yè)務(wù)的管理，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)要符合國(guó)家稅收政策法律法規(guī)的要求，要真實(shí)及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款的繳納工作，絕對(duì)不能偷稅漏稅，虛開(kāi)代開(kāi)發(fā)票。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

（一）在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的運(yùn)用

對(duì)于一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)而言，納稅義務(wù)是法定的長(zhǎng)期義務(wù)，是一項(xiàng)不能避免的經(jīng)營(yíng)成本和現(xiàn)金流出.做好納稅籌劃工作,有利于避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收成本和避免資金流短缺.經(jīng)營(yíng)者應(yīng)根據(jù)企業(yè)處于不同的經(jīng)營(yíng)周期制定不同的納稅籌劃方案,因?yàn)樘幱诓煌?jīng)營(yíng)周期的企業(yè)，它的經(jīng)營(yíng)收入、成本水平及盈利水平是不一樣的,不同經(jīng)營(yíng)周期的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入和流出也是不一樣的。處于初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期的企業(yè)一般具有收入較低、投資巨大、成本費(fèi)用較高,因而應(yīng)交稅費(fèi)相對(duì)較少,但現(xiàn)金流緊張,此時(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一定要有守法經(jīng)營(yíng),依法納稅的意識(shí),充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)(如符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目所得稅減免,中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等)，對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)及開(kāi)辦費(fèi)等在較長(zhǎng)期限提取折舊和攤銷等.處于成熟期的企業(yè),企業(yè)收入很高,納稅義務(wù)很大，而行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一般也取消,此時(shí)經(jīng)營(yíng)者在納稅籌劃上應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出管理,將符合國(guó)家稅收要求的成本費(fèi)用及時(shí)在當(dāng)期入賬申報(bào),對(duì)符合稅收政策的購(gòu)入固定資產(chǎn)采用加速折舊的方式在當(dāng)期計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用并申報(bào), 正確選擇存貨的計(jì)價(jià)方法和低值易耗品的攤銷,合理利用資產(chǎn)減值、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債、關(guān)聯(lián)交易等政策和資產(chǎn)損失和盤(pán)虧政策增加當(dāng)期成本費(fèi)用,降低利潤(rùn)總額來(lái)降低納稅水平。在具體的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須要通過(guò)各種途徑，熟悉國(guó)家稅收政策,衡量自身情況,做好稅務(wù)籌劃工作。

（二）籌資活動(dòng)中的運(yùn)用

減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，最大限度地保證企業(yè)價(jià)值最大化是開(kāi)展納稅籌劃的主要目的。現(xiàn)主要有兩種籌資方式，第一權(quán)益籌資；第二負(fù)債籌資。由于兩種籌資償還方式的不同，對(duì)企業(yè)的納稅義務(wù)的影響有顯著的差別.因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資戰(zhàn)略決策時(shí),要做好納稅籌劃活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行負(fù)債籌資產(chǎn)生的借款費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除,降低應(yīng)納稅額從而少交企業(yè)所得稅,達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。采用權(quán)益籌資,企業(yè)通常是分配利潤(rùn)或是分派股息，一般來(lái)說(shuō)都會(huì)將稅后利潤(rùn)作為依據(jù)，這樣一來(lái)就無(wú)法達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。所以,企業(yè)在進(jìn)行籌資戰(zhàn)略決策時(shí),如果企業(yè)償債能力強(qiáng)、資產(chǎn)負(fù)債率風(fēng)險(xiǎn)可控、且負(fù)債籌資成本在允許范圍內(nèi)(一般應(yīng)低于權(quán)益籌資成本),這時(shí)應(yīng)該采用負(fù)債籌資方式。

（三）在投資活動(dòng)中的運(yùn)用

企業(yè)在進(jìn)行在納稅籌劃過(guò)程中，必須要選擇適合自身情況的組織形式和投資行業(yè)，同時(shí)還必須要利用國(guó)家或者當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān),最大限度的實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo).一,要可能進(jìn)入稅率較低的行業(yè),如服務(wù)行業(yè).和政策鼓勵(lì)類行業(yè),這類行業(yè)在初創(chuàng)期及以后都會(huì)有幾年甚至更長(zhǎng)時(shí)間的稅收優(yōu)惠政策.二,選擇低稅率的地區(qū)或者政府招商引資地區(qū)進(jìn)行投資,這些地區(qū)投資的企業(yè)稅負(fù)相對(duì)都要低.三,選擇正確的企業(yè)組織形式.企業(yè)要設(shè)立早期，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)模,科學(xué)合理的選擇各類組織形式.如企業(yè)初創(chuàng)時(shí)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小,應(yīng)選擇個(gè)體、個(gè)人獨(dú)資、小規(guī)模納稅模式的有限責(zé)任公司等組織形式。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)納稅籌劃的建議

（一）納稅籌劃一定要堅(jiān)持以下原則.一,合法性原則。納稅籌劃是企業(yè)在國(guó)家法律法規(guī)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行安排的合法行為.納稅籌劃一定要合法.二效益性原則。企業(yè)要比較納稅籌劃帶來(lái)的效益與相應(yīng)的成本支出,只有效益大于成本的納稅籌劃才是可行的.三整體性原則。納稅籌劃不是只考慮某種稅的稅負(fù)降低,而是考慮整體稅負(fù)的降低,更要服從企業(yè)整體戰(zhàn)略的需要進(jìn)行籌劃,保證企業(yè)價(jià)值的最大化.四,時(shí)效性原則 納稅籌劃應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化及時(shí)正確的進(jìn)行調(diào)整,避免出現(xiàn)稅收違法行為或者由此帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）構(gòu)建起一支高素質(zhì)復(fù)合型的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)人才的培訓(xùn)教育，從整體上提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。還可以聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)經(jīng)稅務(wù)專家和中介機(jī)構(gòu)為納稅籌劃服務(wù)，從整體上提高提升企業(yè)納稅籌劃的能力。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃是非常重要的。納稅籌劃作為一項(xiàng)對(duì)稅法能產(chǎn)生積極作用的企業(yè)管理模式，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)能協(xié)助改進(jìn)稅法的不足。因此，在新形勢(shì)下企業(yè)必須要正確對(duì)待，根據(jù)自己的實(shí)際情況，助推納稅籌劃工作順利有序開(kāi)展。