論加強(qiáng)科研事業(yè)單位對(duì)外投資內(nèi)控管理

楊雪玲

（中國(guó)科學(xué)院深圳先進(jìn)技術(shù)研究院，廣東 深圳 518055）

科研事業(yè)單位主要從事科學(xué)技術(shù)開發(fā)研究，并形成專利技術(shù)。對(duì)外投資的形式主要有無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)。為規(guī)范科研事業(yè)單位的對(duì)外投資行為，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化，并加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，要從投資制度體系建設(shè)、下屬企業(yè)高層管理、企業(yè)考核、重大事項(xiàng)匯報(bào)和適時(shí)退出幾個(gè)方面做好對(duì)外投資內(nèi)控管理工作。

一、建立科研事業(yè)單位對(duì)外投資管理辦法制度體系

（一）依據(jù)國(guó)家、省市投資相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，建立對(duì)外投資管理辦法。規(guī)定股權(quán)投資、股權(quán)變動(dòng)和股權(quán)處置等經(jīng)濟(jì)行為的審批級(jí)次和審批權(quán)限。對(duì)外投資應(yīng)以單位科研業(yè)務(wù)正常開展為前提，并嚴(yán)格控制現(xiàn)金對(duì)外投資。

（二）依據(jù)“事企分開”的基本原則設(shè)立持股企業(yè)，以資本為紐帶建立明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，厘清企業(yè)和事業(yè)單位資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)物理上分離，科研事業(yè)單位所辦企業(yè)應(yīng)從人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)等方面獨(dú)立。

（三）科研事業(yè)單位以科技成果形成的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，對(duì)投資項(xiàng)目可行性進(jìn)行分析，充分調(diào)研市場(chǎng)情況，最終形成可行性分析報(bào)告。從行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、資源風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于大額投資，大風(fēng)險(xiǎn)、大社會(huì)影響的投資項(xiàng)目，聘請(qǐng)經(jīng)營(yíng)管理專家、財(cái)務(wù)專家、技術(shù)專家召開專題論證會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目論證，并形成投資項(xiàng)目論證結(jié)論。

（四）科研事業(yè)單位對(duì)外投資事項(xiàng)，通過(guò)本單位會(huì)議集體討論后形成會(huì)議決議，并就決議內(nèi)容向上級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門辦理報(bào)批或備案手續(xù)。對(duì)外投資行為，需要集體決策的過(guò)程，不能由任何個(gè)人擅自決定。

（五）根據(jù)會(huì)計(jì)要素基本原則及時(shí)入賬，發(fā)生對(duì)外投資經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定及時(shí)入賬，如實(shí)反映對(duì)外投資的情況。企業(yè)注冊(cè)資本發(fā)生變更的，科研事業(yè)單位要依據(jù)該企業(yè)注冊(cè)資本的變更額及持股比例相應(yīng)增減本單位的賬面投資額。

（六）依據(jù)國(guó)家2015年發(fā)布的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研成果完成人的獎(jiǎng)勵(lì)。轉(zhuǎn)化科技成果所獲得的收入全部留歸本單位，在對(duì)完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬后，主要用于科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化等相關(guān)工作。

二、加強(qiáng)科研事業(yè)單位投資下屬企業(yè)高層管理

科研事業(yè)單位切實(shí)履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)，加強(qiáng)并規(guī)范對(duì)投資的內(nèi)控管理，特別是有關(guān)人的管理。科研事業(yè)單位應(yīng)選擇懂經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理、了解技術(shù)的人員作為股東代表，并按年度對(duì)其履職情況進(jìn)行考核。

（一）建立或指定專門機(jī)構(gòu)對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行管理

科研事業(yè)單位應(yīng)成立專門的部門對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行管理，向上級(jí)部門匯報(bào)和備案企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，傳達(dá)國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，并管理下屬投資企業(yè)。

（二）按股權(quán)比例對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行分類管理

1、科研事業(yè)單位直接投資并取得控制權(quán)或納入先進(jìn)院合并會(huì)計(jì)報(bào)表并表范圍的子企業(yè)，應(yīng)派出執(zhí)行股東權(quán)利的董事、監(jiān)事和股東代表參與對(duì)投資企業(yè)的管理和監(jiān)督，同時(shí)應(yīng)委派內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期審計(jì)。

2、科研事業(yè)單位投資的參股企業(yè)，可以派出執(zhí)行股東權(quán)利的董事、監(jiān)事和股東代表參與對(duì)投資企業(yè)的管理和監(jiān)督；如單位沒有委派股權(quán)代表，應(yīng)通過(guò)專門的管理機(jī)構(gòu)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)情況。如委托其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行股權(quán)托管，應(yīng)簽訂股權(quán)托管協(xié)議，明確有關(guān)方面的責(zé)、權(quán)、利及違約責(zé)任。

（三）約定派出董事、監(jiān)事的責(zé)任

派出董事、監(jiān)事的責(zé)任履行投資企業(yè)《公司章程》規(guī)定的相應(yīng)職責(zé)。了解《公司法》和投資企業(yè)《公司章程》的基本條款，認(rèn)真履行職責(zé)。隨時(shí)了解投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，提出有關(guān)意見和建議。對(duì)投資企業(yè)出現(xiàn)的投資新設(shè)企業(yè)、增資擴(kuò)股、兼并收購(gòu)、法律訴訟、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)公司董事會(huì)或者股東會(huì)以便公司和股東及時(shí)決策。

三、建立科研事業(yè)單位投資下屬企業(yè)考核機(jī)制

為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)管理責(zé)任明確，對(duì)下屬企業(yè)建立考核機(jī)制。

（一）全面預(yù)算考核

全面預(yù)算考核是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承接上年，啟程下年的作用。企業(yè)在特定預(yù)算期間的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中和完成后都要適時(shí)進(jìn)行考核，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理目標(biāo)。

特別需要關(guān)注的是企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的考核:1.收入：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)收入的百分比。2.凈利潤(rùn)：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)的百分比。3.成本費(fèi)用凈利潤(rùn)率：考核要求成本費(fèi)用的增長(zhǎng)比率要低于收入和凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)比率。

通過(guò)年度預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的考核，分別情況，追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，并相應(yīng)增減下年度費(fèi)用預(yù)算額度。

（二）企業(yè)形象建設(shè)的考核：不發(fā)生違反股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)決議的情況和超出董事會(huì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)范圍的情況。不發(fā)生影響科研事業(yè)單位自身形象的負(fù)面報(bào)道或惡意媒體曝光事件。

（三）安全生產(chǎn)方面的考核：不發(fā)生人員傷亡事故，不發(fā)生生產(chǎn)事故、不發(fā)生其他各類安全事故。

（四）廉政建設(shè)方面的考核：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理層、重要崗位人員不發(fā)生違反廉潔自律有關(guān)規(guī)定的問題。

四、建立科研事業(yè)單位投資下屬企業(yè)報(bào)告機(jī)制

（一）投資的下屬企業(yè)需要就“三重一大事項(xiàng)”進(jìn)行報(bào)告和備案

企業(yè)“三重一大事項(xiàng)”主要包括：年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和考核目標(biāo)、每個(gè)季度和年度的財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)董事會(huì)決議、企業(yè)董、監(jiān)、高管理層人員及首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職務(wù)變動(dòng)情況、新發(fā)生的資金借貸情況及歸還情況、為其他企業(yè)的擔(dān)保及解除情況、企業(yè)發(fā)生的糾紛或訴訟及解決或判決情況、其他將給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能造成重大影響的特別情況、在市場(chǎng)監(jiān)督管理局申請(qǐng)變更的情況及相關(guān)材料。 發(fā)生以上事項(xiàng)，需向股東會(huì)匯報(bào)。投資企業(yè)遇到的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難、國(guó)家及地方的產(chǎn)業(yè)及相關(guān)政策調(diào)整情況和問題可以及時(shí)向股東會(huì)反映，提示經(jīng)營(yíng)、環(huán)境、法律等風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重要文件資料真實(shí)完整留檔，并配合股東管理

投資企業(yè)應(yīng)提供電子和紙質(zhì)賬簿查詢，及時(shí)向監(jiān)事、董事或股權(quán)代表報(bào)送企業(yè)的重要決議、紀(jì)要和文件資料，并保證所提供資料的真實(shí)完整性。確保派出監(jiān)事、董事或股權(quán)代表為履行職責(zé)對(duì)本企業(yè)重大事項(xiàng)的知情權(quán)。

五、建立科研事業(yè)單位投資股權(quán)適時(shí)退出機(jī)制

當(dāng)企業(yè)發(fā)生不經(jīng)營(yíng)不善時(shí)，科研事業(yè)單位股權(quán)要考慮適時(shí)退出。特別是持股比例較高的控股企業(yè)，應(yīng)在條件具備時(shí)逐步退出。

（一）投資企業(yè)發(fā)生如下情況時(shí)，科研事業(yè)單位應(yīng)考慮適時(shí)退出

1、企業(yè)設(shè)立五年以上，但缺乏主營(yíng)產(chǎn)品或服務(wù)，未形成穩(wěn)定的主營(yíng)收入；

2、經(jīng)營(yíng)困難，已經(jīng)停業(yè)、歇業(yè)；

3、資不抵債，無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)狀況無(wú)法得到改善；

4、持續(xù)三年嚴(yán)重虧損且近期扭虧無(wú)望；

5、院屬單位持股比例較小，無(wú)法及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的；

6、企業(yè)股權(quán)社會(huì)化程度高，與單位科研業(yè)務(wù)發(fā)展關(guān)聯(lián)不大的，股東無(wú)法獲得分紅收益；

以上情況外，發(fā)生其他確需退出的情況，科研事業(yè)單位考慮風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，適時(shí)退出。

（二）通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式退出

科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓所持企業(yè)股權(quán)，應(yīng)按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》（國(guó)資委 財(cái)政部第32號(hào)令）進(jìn)行交易。對(duì)公司資產(chǎn)評(píng)估并向上級(jí)部門備案，以資產(chǎn)評(píng)估備案結(jié)果作為市場(chǎng)競(jìng)價(jià)的參考依據(jù)。股權(quán)需通過(guò)國(guó)家依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)公開掛牌交易，當(dāng)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格90%時(shí)，暫停交易。原則上不采用協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式的，如果確需協(xié)議轉(zhuǎn)讓的，須要按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定報(bào)財(cái)政部門審批。

（三）通過(guò)企業(yè)注銷方式退出

科研事業(yè)單位投資企業(yè)需要注銷的，應(yīng)依法組成清算組，清算組成員代表各方股東權(quán)益。由清算小組完成清理企業(yè)債權(quán)債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)，建立員工安裝方案，完成企業(yè)注銷的工商、稅務(wù)、銀行等手續(xù)。企業(yè)注銷后存在投資損失的，由企業(yè)管理部門、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門成立資產(chǎn)清產(chǎn)核銷小組，分析資產(chǎn)損失原因，出具意見后報(bào)上級(jí)主管部門審批。

六、總結(jié)

科研事業(yè)單位在國(guó)家鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的大環(huán)境下，以無(wú)形資產(chǎn)出資獲得的股權(quán)，屬于國(guó)有資產(chǎn)的一部分，持有股權(quán)的同時(shí)也承擔(dān)了出資義務(wù)和管理國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。

2015年國(guó)家發(fā)布科技成果轉(zhuǎn)化法之后，無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)入股的情況才越來(lái)越多。但是科研事業(yè)單位的對(duì)外投資內(nèi)控管理還不成熟、不完善，在投資的各個(gè)環(huán)節(jié)留有瑕疵。因此,有效規(guī)范和加強(qiáng)科研事業(yè)單位對(duì)外投資的內(nèi)控管理具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義[1]。