企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計探討

何霜

（維沃通信科技有限公司，廣東 東莞 523800）

企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作不僅關(guān)系到企業(yè)的管理工作是否規(guī)范，風險防范應對是否及時，對于企業(yè)的整體發(fā)展策略更是至關(guān)重要，因此，為了加強企業(yè)的經(jīng)營管理水平，增強市場競爭力，提高經(jīng)濟效益，就必須將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計二者融合，加固企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定性。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的概念與作用

（一）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部控制是以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)內(nèi)部的各項工作進行規(guī)范，協(xié)調(diào)各部門、各單位之間工作的有序進行，做到“有章可循，有法可依”，確保企業(yè)經(jīng)濟、財務信息的完整性、準確性，一套完整的內(nèi)部控制體系是衡量一個企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的重要標準。

內(nèi)部審計是一項獨立于企業(yè)管理層之外，對企業(yè)的內(nèi)部管理、控制工作進行客觀性的評價與監(jiān)督的工作活動，具備獨立性、客觀性等特點，內(nèi)部審計的日常工作不應受企業(yè)管理層的干預，以確保對企業(yè)的內(nèi)部控制工作的落實情況以及財務信息的完整準確度提出真實有效的評價，對于企業(yè)的風險防范起到十分關(guān)鍵的作用。

（二）內(nèi)部控制的作用

近年來，內(nèi)部控制逐漸開始在企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標時扮演重要角色，越來越多的企業(yè)管理者認識到內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用。一個企業(yè)能否做大做強，首先要看企業(yè)的內(nèi)部控制工作是否到位。

內(nèi)部控制工作能否有效開展，直接關(guān)系到企業(yè)能否實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標，其工作性質(zhì)要求企業(yè)必須將近期利益與企業(yè)的長遠利益結(jié)合起來，針對企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各部門的資源配置，對企業(yè)內(nèi)部高效率運轉(zhuǎn)至關(guān)重要，同時，良好的內(nèi)部控制還能夠及時地、有針對性地對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行優(yōu)化調(diào)整，有利于企業(yè)增強自身競爭力。

另外，良好的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計工作順利開展的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制工作能夠有效避免在內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)凌駕于公司章程甚至法律法規(guī)之上的存在，降低審計風險，提升審計效率，降低審計成本，拓寬審計范圍。一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷，極易導致企業(yè)財務信息出現(xiàn)差錯甚至舞弊現(xiàn)象，部門、員工分工不明確，工作互相推諉，審計工作自然無法正常進行。

（三）內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計工作重點是對內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督、評價、指導，首先，在企業(yè)現(xiàn)代化管理過程中，內(nèi)部審計工作能夠?qū)Ω鞑块T的職能分工落實情況進行有效監(jiān)督，及時糾正工作失誤，規(guī)范工作流程，完善管理體系；同時，內(nèi)部審計還能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流向、用途進行監(jiān)督，確保資金安全，規(guī)避財務漏洞，防范財務風險。另外，在財務信息對外披露之前，結(jié)合外部審計，對財務報表進行有效審計，確保財務信息的完整性、真實性、對稱性，有利于吸引更多的投資者，拓寬企業(yè)融資渠道，推動企業(yè)更好的發(fā)展。

良好的內(nèi)部審計工作同時還是內(nèi)部控制工作的有力保障，完善的內(nèi)部審計體系不僅能夠推動內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，同時還能夠提供有效的監(jiān)督。如果內(nèi)部審計工作受限，無法針對內(nèi)部控制提出有效評價，內(nèi)部控制工作的意義將大打折扣，甚至失去執(zhí)行力，進而對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃造成惡劣影響。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計二者相輔相成，缺一不可，只有二者共同發(fā)揮其應有的職能，企業(yè)才能夠不斷提高自身競爭實力，但是，就目前情況來看，我國企業(yè)在內(nèi)部控制及內(nèi)部審計工作方面還存在著很多不足之處。

（一）重要性認知度不足

內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一環(huán)，對企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展目標意義重大，但是，一些企業(yè)的管理層并沒有意識到這一點，過度追求企業(yè)經(jīng)營利潤的最大化而忽視了內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作，內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部審計不健全，一味追求經(jīng)濟利潤終將只能卡在一個“瓶頸”之中，無法進一步突破。另外，有些企業(yè)僅僅是將內(nèi)部審計用于經(jīng)濟行為發(fā)生之后的審核，忽視了內(nèi)部審計的事前預警職能，無法對經(jīng)濟行為所帶來的風險進行充分預估，容易導致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風險，進而帶來經(jīng)濟損失。

（二）內(nèi)部審計缺乏獨立性、客觀性

從目前情況來看，我國部分企業(yè)內(nèi)部審計的部門地位明顯偏低，缺乏足夠的權(quán)利去監(jiān)督、評價其他部門工作，在工作過程中走過場，無法充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職能，內(nèi)審部門形同虛設(shè)，究其原因主要就是公司內(nèi)部審計制度未健全，或者未得到充分執(zhí)行，從另一方面也體現(xiàn)出內(nèi)部控制制度的不完善，沒有將各部門工作協(xié)調(diào)到位，使內(nèi)審部門工作無法順利開展，對于公司的經(jīng)營管理更是雪上加霜。

（三）缺乏專業(yè)的審計人員

據(jù)了解，部分企業(yè)的內(nèi)審部門工作人員是其他部門的兼職人員，審計專業(yè)性水平較弱，距離我國現(xiàn)階段對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求差距依然較大，這直接決定了內(nèi)部審計工作能否正常進行。另外，部分財務人員兼職內(nèi)審工作人員，違背了職能分離的規(guī)定，容易形成舞弊風險。

（四）內(nèi)控與內(nèi)審的固有局限性

內(nèi)部控制的最終目標是推動企業(yè)實現(xiàn)既定目標，但是，實際操作過程中，內(nèi)部控制很容易受到愿有限制的把控，這種把控主要包括：個人的主觀判斷失誤，導致內(nèi)控及內(nèi)審出現(xiàn)偏差；內(nèi)控、內(nèi)審及相關(guān)部門之間的相互串通，刻意舞弊，導致內(nèi)部控制及內(nèi)部審計失效；工作人員專業(yè)素質(zhì)低下導致內(nèi)控、內(nèi)審工作事倍功半；受運營成本等因素限制導致內(nèi)部控制、內(nèi)部審計工作被擱置。

三、完善內(nèi)部控制，加強內(nèi)部審計

良好的內(nèi)部控制為內(nèi)部審計提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境，良好的內(nèi)部審計為內(nèi)部控制提供堅實的保障。如何充分發(fā)揮二者的聯(lián)動性，是企業(yè)管理者必須著重考慮的問題。

（一）提高內(nèi)部控制的關(guān)注度，加強內(nèi)部審計的獨立性

在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)的管理者就是企業(yè)規(guī)章制度的制定者，只有企業(yè)管理者充分認識到內(nèi)部控制與內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展的重要性，才能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用，推動二者的融合。同時，管理層還應該將權(quán)利充分賦予內(nèi)部審計部門，并確保避免對內(nèi)審部門的主觀干預，提高內(nèi)審部門的權(quán)威性，保障內(nèi)審部門的客觀性、獨立性，使內(nèi)審部門能夠充分發(fā)揮監(jiān)督職能，敢言敢干，將威脅企業(yè)自身利益的風險及時扼殺。

（二）健全內(nèi)部審計制度

為確保內(nèi)部審計工作的順利進行，企業(yè)還需要針對內(nèi)審工作制定一套專門的規(guī)章制度，首先，在國家法律法規(guī)范圍內(nèi)，通過完善內(nèi)控體系，對內(nèi)部審計工作流程、范圍等進行規(guī)范，使內(nèi)部審計工作有章可循；其次，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息交流，確保內(nèi)部控制工作在內(nèi)部各部門之間有序開展；第三，完善內(nèi)部審計部門的獎懲機制，帶動內(nèi)部審計人員的工作積極性與學習積極性，使內(nèi)審部門充分發(fā)揮應有作用。

（三）加強風險導向?qū)徲?/h3>

“風險導向?qū)徲嫛笔墙鼛啄瓯惶岢龅男滦蛯徲嬂砟睿⒅饾u被應用于各大會計師事務所當中。如今，國際經(jīng)濟形勢十分復雜，經(jīng)濟市場變幻萬千，企業(yè)無時無刻不面臨著各方各面的風險，而綜合衡量企業(yè)的經(jīng)營方式能否抗衡風險是企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要職能之一。內(nèi)部審計部門應從企業(yè)的經(jīng)營方式入手，判斷企業(yè)當前經(jīng)營方式是否科學規(guī)范，并收集企業(yè)在經(jīng)營過程中的相關(guān)信息，預估企業(yè)潛在風險，盡最大可能避免企業(yè)未來可能發(fā)生的虧損。從采購到出售，從基層到管理層，謹慎排查風險，做到及時的事前防范，事中監(jiān)督，事后評價，貫穿企業(yè)發(fā)展始終。

（四）提高內(nèi)控、內(nèi)審人員的專業(yè)水平

近年來，人才競爭成為各國家、各地區(qū)的主要發(fā)展戰(zhàn)略，對于企業(yè)而言，員工素質(zhì)的高低直接決心了企業(yè)核心競爭力的強弱。企業(yè)要想完善內(nèi)控及內(nèi)審機制，就必須擁有一批專業(yè)素質(zhì)扎實的員工。首先，企業(yè)應杜絕內(nèi)部審計人員的兼職情況，實現(xiàn)審計人員專人專職，確保獨立客觀；同時，企業(yè)應不定期組織對內(nèi)審人員的專業(yè)培訓，及時推進國家最新政策的學習，加強內(nèi)審人員的風險辨識能力；第三，完善鼓勵機制，推動內(nèi)審人員的創(chuàng)新能力，激勵員工不斷創(chuàng)新審計方式，更好地為企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理提供有力保障。

（五）擴大內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作范圍

企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作范圍應該貫穿于企業(yè)發(fā)展始終，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，提高管理水平，第一，內(nèi)控與內(nèi)審工作應涵蓋到企業(yè)現(xiàn)有資金與已使用資金的監(jiān)督核查，確保會計披露的準確完整；其次，實時監(jiān)督企業(yè)的日常運營，及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風險；第三，針對經(jīng)濟市場及廣大群眾所重點關(guān)注的問題應及時內(nèi)部排查，做到與市場經(jīng)濟需求高度一致，順應市場發(fā)展潮流。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作能否有效開展，對于企業(yè)未來爭奪市場份額、穩(wěn)固自身發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)管理者必須加強對二者的重視，將二者相互融合，推動內(nèi)控、內(nèi)審工作更好地服務于企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。