企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計探討

何霜

（維沃通信科技有限公司，廣東 東莞 523800）

企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作不僅關(guān)系到企業(yè)的管理工作是否規(guī)范，風(fēng)險防范應(yīng)對是否及時，對于企業(yè)的整體發(fā)展策略更是至關(guān)重要，因此，為了加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)市場競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計二者融合，加固企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定性。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的概念與作用

（一）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部控制是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)內(nèi)部的各項工作進(jìn)行規(guī)范，協(xié)調(diào)各部門、各單位之間工作的有序進(jìn)行，做到“有章可循，有法可依”，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)、財務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性，一套完整的內(nèi)部控制體系是衡量一個企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)部審計是一項獨(dú)立于企業(yè)管理層之外，對企業(yè)的內(nèi)部管理、控制工作進(jìn)行客觀性的評價與監(jiān)督的工作活動，具備獨(dú)立性、客觀性等特點(diǎn)，內(nèi)部審計的日常工作不應(yīng)受企業(yè)管理層的干預(yù)，以確保對企業(yè)的內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況以及財務(wù)信息的完整準(zhǔn)確度提出真實(shí)有效的評價，對于企業(yè)的風(fēng)險防范起到十分關(guān)鍵的作用。

（二）內(nèi)部控制的作用

近年來，內(nèi)部控制逐漸開始在企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)時扮演重要角色，越來越多的企業(yè)管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用。一個企業(yè)能否做大做強(qiáng)，首先要看企業(yè)的內(nèi)部控制工作是否到位。

內(nèi)部控制工作能否有效開展，直接關(guān)系到企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，其工作性質(zhì)要求企業(yè)必須將近期利益與企業(yè)的長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，針對企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各部門的資源配置，對企業(yè)內(nèi)部高效率運(yùn)轉(zhuǎn)至關(guān)重要，同時，良好的內(nèi)部控制還能夠及時地、有針對性地對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，有利于企業(yè)增強(qiáng)自身競爭力。

另外，良好的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計工作順利開展的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制工作能夠有效避免在內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)凌駕于公司章程甚至法律法規(guī)之上的存在，降低審計風(fēng)險，提升審計效率，降低審計成本，拓寬審計范圍。一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷，極易導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息出現(xiàn)差錯甚至舞弊現(xiàn)象，部門、員工分工不明確，工作互相推諉，審計工作自然無法正常進(jìn)行。

（三）內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計工作重點(diǎn)是對內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督、評價、指導(dǎo)，首先，在企業(yè)現(xiàn)代化管理過程中，內(nèi)部審計工作能夠?qū)Ω鞑块T的職能分工落實(shí)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，及時糾正工作失誤，規(guī)范工作流程，完善管理體系；同時，內(nèi)部審計還能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流向、用途進(jìn)行監(jiān)督，確保資金安全，規(guī)避財務(wù)漏洞，防范財務(wù)風(fēng)險。另外，在財務(wù)信息對外披露之前，結(jié)合外部審計，對財務(wù)報表進(jìn)行有效審計，確保財務(wù)信息的完整性、真實(shí)性、對稱性，有利于吸引更多的投資者，拓寬企業(yè)融資渠道，推動企業(yè)更好的發(fā)展。

良好的內(nèi)部審計工作同時還是內(nèi)部控制工作的有力保障，完善的內(nèi)部審計體系不僅能夠推動內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，同時還能夠提供有效的監(jiān)督。如果內(nèi)部審計工作受限，無法針對內(nèi)部控制提出有效評價，內(nèi)部控制工作的意義將大打折扣，甚至失去執(zhí)行力，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃造成惡劣影響。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計二者相輔相成，缺一不可，只有二者共同發(fā)揮其應(yīng)有的職能，企業(yè)才能夠不斷提高自身競爭實(shí)力，但是，就目前情況來看，我國企業(yè)在內(nèi)部控制及內(nèi)部審計工作方面還存在著很多不足之處。

（一）重要性認(rèn)知度不足

內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一環(huán)，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)意義重大，但是，一些企業(yè)的管理層并沒有意識到這一點(diǎn)，過度追求企業(yè)經(jīng)營利潤的最大化而忽視了內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作，內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部審計不健全，一味追求經(jīng)濟(jì)利潤終將只能卡在一個“瓶頸”之中，無法進(jìn)一步突破。另外，有些企業(yè)僅僅是將內(nèi)部審計用于經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之后的審核，忽視了內(nèi)部審計的事前預(yù)警職能，無法對經(jīng)濟(jì)行為所帶來的風(fēng)險進(jìn)行充分預(yù)估，容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性、客觀性

從目前情況來看，我國部分企業(yè)內(nèi)部審計的部門地位明顯偏低，缺乏足夠的權(quán)利去監(jiān)督、評價其他部門工作，在工作過程中走過場，無法充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職能，內(nèi)審部門形同虛設(shè)，究其原因主要就是公司內(nèi)部審計制度未健全，或者未得到充分執(zhí)行，從另一方面也體現(xiàn)出內(nèi)部控制制度的不完善，沒有將各部門工作協(xié)調(diào)到位，使內(nèi)審部門工作無法順利開展，對于公司的經(jīng)營管理更是雪上加霜。

（三）缺乏專業(yè)的審計人員

據(jù)了解，部分企業(yè)的內(nèi)審部門工作人員是其他部門的兼職人員，審計專業(yè)性水平較弱，距離我國現(xiàn)階段對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求差距依然較大，這直接決定了內(nèi)部審計工作能否正常進(jìn)行。另外，部分財務(wù)人員兼職內(nèi)審工作人員，違背了職能分離的規(guī)定，容易形成舞弊風(fēng)險。

（四）內(nèi)控與內(nèi)審的固有局限性

內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，但是，實(shí)際操作過程中，內(nèi)部控制很容易受到愿有限制的把控，這種把控主要包括：個人的主觀判斷失誤，導(dǎo)致內(nèi)控及內(nèi)審出現(xiàn)偏差；內(nèi)控、內(nèi)審及相關(guān)部門之間的相互串通，刻意舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制及內(nèi)部審計失效；工作人員專業(yè)素質(zhì)低下導(dǎo)致內(nèi)控、內(nèi)審工作事倍功半；受運(yùn)營成本等因素限制導(dǎo)致內(nèi)部控制、內(nèi)部審計工作被擱置。

三、完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計

良好的內(nèi)部控制為內(nèi)部審計提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境，良好的內(nèi)部審計為內(nèi)部控制提供堅實(shí)的保障。如何充分發(fā)揮二者的聯(lián)動性，是企業(yè)管理者必須著重考慮的問題。

（一）提高內(nèi)部控制的關(guān)注度，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性

在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)的管理者就是企業(yè)規(guī)章制度的制定者，只有企業(yè)管理者充分認(rèn)識到內(nèi)部控制與內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展的重要性，才能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用，推動二者的融合。同時，管理層還應(yīng)該將權(quán)利充分賦予內(nèi)部審計部門，并確保避免對內(nèi)審部門的主觀干預(yù)，提高內(nèi)審部門的權(quán)威性，保障內(nèi)審部門的客觀性、獨(dú)立性，使內(nèi)審部門能夠充分發(fā)揮監(jiān)督職能，敢言敢干，將威脅企業(yè)自身利益的風(fēng)險及時扼殺。

（二）健全內(nèi)部審計制度

為確保內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行，企業(yè)還需要針對內(nèi)審工作制定一套專門的規(guī)章制度，首先，在國家法律法規(guī)范圍內(nèi)，通過完善內(nèi)控體系，對內(nèi)部審計工作流程、范圍等進(jìn)行規(guī)范，使內(nèi)部審計工作有章可循；其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息交流，確保內(nèi)部控制工作在內(nèi)部各部門之間有序開展；第三，完善內(nèi)部審計部門的獎懲機(jī)制，帶動內(nèi)部審計人員的工作積極性與學(xué)習(xí)積極性，使內(nèi)審部門充分發(fā)揮應(yīng)有作用。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/h3>

“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛笔墙鼛啄瓯惶岢龅男滦蛯徲嬂砟睿⒅饾u被應(yīng)用于各大會計師事務(wù)所當(dāng)中。如今，國際經(jīng)濟(jì)形勢十分復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)市場變幻萬千，企業(yè)無時無刻不面臨著各方各面的風(fēng)險，而綜合衡量企業(yè)的經(jīng)營方式能否抗衡風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要職能之一。內(nèi)部審計部門應(yīng)從企業(yè)的經(jīng)營方式入手，判斷企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營方式是否科學(xué)規(guī)范，并收集企業(yè)在經(jīng)營過程中的相關(guān)信息，預(yù)估企業(yè)潛在風(fēng)險，盡最大可能避免企業(yè)未來可能發(fā)生的虧損。從采購到出售，從基層到管理層，謹(jǐn)慎排查風(fēng)險，做到及時的事前防范，事中監(jiān)督，事后評價，貫穿企業(yè)發(fā)展始終。

（四）提高內(nèi)控、內(nèi)審人員的專業(yè)水平

近年來，人才競爭成為各國家、各地區(qū)的主要發(fā)展戰(zhàn)略，對于企業(yè)而言，員工素質(zhì)的高低直接決心了企業(yè)核心競爭力的強(qiáng)弱。企業(yè)要想完善內(nèi)控及內(nèi)審機(jī)制，就必須擁有一批專業(yè)素質(zhì)扎實(shí)的員工。首先，企業(yè)應(yīng)杜絕內(nèi)部審計人員的兼職情況，實(shí)現(xiàn)審計人員專人專職，確保獨(dú)立客觀；同時，企業(yè)應(yīng)不定期組織對內(nèi)審人員的專業(yè)培訓(xùn)，及時推進(jìn)國家最新政策的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)內(nèi)審人員的風(fēng)險辨識能力；第三，完善鼓勵機(jī)制，推動內(nèi)審人員的創(chuàng)新能力，激勵員工不斷創(chuàng)新審計方式，更好地為企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理提供有力保障。

（五）擴(kuò)大內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作范圍

企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作范圍應(yīng)該貫穿于企業(yè)發(fā)展始終，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，提高管理水平，第一，內(nèi)控與內(nèi)審工作應(yīng)涵蓋到企業(yè)現(xiàn)有資金與已使用資金的監(jiān)督核查，確保會計披露的準(zhǔn)確完整；其次，實(shí)時監(jiān)督企業(yè)的日常運(yùn)營，及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險；第三，針對經(jīng)濟(jì)市場及廣大群眾所重點(diǎn)關(guān)注的問題應(yīng)及時內(nèi)部排查，做到與市場經(jīng)濟(jì)需求高度一致，順應(yīng)市場發(fā)展潮流。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作能否有效開展，對于企業(yè)未來爭奪市場份額、穩(wěn)固自身發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)管理者必須加強(qiáng)對二者的重視，將二者相互融合，推動內(nèi)控、內(nèi)審工作更好地服務(wù)于企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。