公司內部控制體系優化研究

王悠然

（東莞市厚街海清污水處理有限公司，廣東 東莞 523953）

引言

在外部經濟環境越發復雜化的趨勢下，公司經營發展所面臨的外部市場環境、經營策略、資金運作等方面的風險越發嚴重，要求公司必須進一步改進完善公司的內部管理，這些都對公司的內部控制體系建設提出了更高要求。在公司的經營發展過程中，應該根據外部市場經濟環境的發展變化，突出風險導向，進一步改進完善公司的內部控制體系，提高公司的運行效率和決策質量，實現公司經營管理水平的整體提升。

一、當前公司內部控制體系運行中存在的問題分析

雖然現階段大多數的公司已經認識到了內部控制體系的重要作用，在公司內部運營管理過程中采取多種手段積極完善公司的內部控制體系，但是由于內部控制體系構建的影響因素較多，因此內部控制體系建設實施過程仍然存在著不少問題，主要表現為：

（一）內部控制環境基礎薄弱。在公司內部控制環境方面，主要是有的公司內部管理模式不夠科學，不少公司在管理模式采取了相對較為集權的金字塔型管理模式，這就造成了公司內部管理層級相對過多，內部機構膨脹嚴重，信息溝通存在較多障礙，不僅管理效率不高，而且造成了公司科學合理的經營決策方面也受到了較大的影響。

（二）風險評估不夠科學全面。公司建立完善的內部控制體系，根本上是為了有效防范控制風險問題，因此在內部控制體系的構建方面應該突出風險導向。然而一些公司內部控制體系中風險評估管理不到位，對于公司在市場環境下經營發展過程中面臨的各類風險問題無法進行全面的識別分析，一些風險隱患因素得不到及時的風險解決，容易出現風險問題。

（三）內部控制活動執行不力。內部控制活動的具體執行過程中，在權責分離控制方面，主要是公司內部各部門之間的職責權限劃分不夠系統，沒有落實管理責任，整體上公司內部管理較為松散；在授權審批控制方面，主要是授權審批不夠科學，尤其是公司的財務審批落實不到位，授權審批控制落實流于形式；在預算控制方面，主要是預算的編制不夠科學，預算執行不夠嚴格，預算目標難以落實到位；在績效考核方面，主要是沒有建立系統科學的績效考核體系，難以在公司內部構建良好的績效導向。

（四）內部監督管理力度不足。當前一些公司的內部控制監督管理力度不足，尤其是內部審計流于形式，沒有在公司內部成立完善的內部審計機構，有的內部審計機構的獨立性和權威性不足，內部審計實施過程中經常受到較多的干預，對于在公司內部控制實施過程中出現的一些問題難以進行及時的發現解決，影響了公司內部控制目標的順利實現。

二、公司內部控制體系優化應該遵循的基本原則分析

提高公司內部控制體系的科學性，在具體構建實施過程中，重點應該堅持以下幾項原則要求：

第一，堅持全面性的原則，在公司內部控制體系的構建方面，應該貫穿于公司生產經營的各個環節，不僅公司的管理層需要參與，同時還應該動員公司內部各個部門全員參與到內部控制體系建設中，實現對公司經營活動的全方位動態控制。

第二，堅持重要性的原則，在內部控制實施過程中，應該堅持重要性原則，尤其是從公司經營的內部實際出發，分清輕重主次對公司的經營活動中的各項風險進行預測分析，進而有效的評估公司經營過程中可能出現的風險問題，防范控制風險問題的發生。

第三，堅持制衡性的原則，構建完善公司內部控制體系，非常重要的一項內容就是應該注意在公司內部建立相互制約和監督的管理體系，無論是公司內部的權力分配還是各項業務流程，都應該注重實現權力的制衡監督，有效防止管理過程中的舞弊行為。

第四，堅持成本效益的原則，在內部控制體系的構建實施方面，應該堅持以最小的投入來實現公司的最大經濟效益，尤其是注重應該實現公司內部資金的高效利用以及風險的有效控制。

三、完善公司內部控制體系構建的措施

公司內部控制體系的構建實施是一項系統性專業性非常強的工作，在公司內部控制體系的構建實施方面，應該重點從以下幾方面進行完善：

（一）強化公司內部控制的基礎環境。完善公司內部控制的構建，基礎工作是應該強化公司內部控制的基礎環境。首先，應該改進完善公司的內部治理結構，完善董事會、管理層以及監事會的機構設置，特別是發揮好公司內部監事會的作用，對公司董事會、管理層履職情況進行監督，對財務狀況以及內部控制建設執行情況實施檢查。其次，應該完善公司內部組織架構的設計，根據公司的業務特點、內控要求，來合理設置內部機構，明確職責權限，編制公司的內部管理手冊，對機構設置、崗位職責、業務流程等進行明確，進而在公司內部建立分工科學合理、權責清晰明確、相互制衡監督的內部控制防線。

（二）規范公司內部控制活動的執行。對于不相容職務分離控制，重點應該全面系統梳理公司生產經營業務流程中涉及的不相容職務采取分離措施，確保各司其職、各負其責。對于授權審批控制，重點是結合公司的組織架構明確業務和事項的權限范圍、審批程序和責任；公司各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。對于會計系統控制，關鍵應該嚴格執行會計準則制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，確保公司會計信息以及資料的真實完整。對于財產保護控制，重點嚴格落實財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等確保財產安全。對于預算控制，應該規范公司預算的編制、審定、下達和執行，確保預算管理目標的順利實現。對于運營分析控制，重點是采取因素分析、對比分析、趨勢分析等進行運營情況分析，及時發現改進公司經營管理中存在的問題。對于績效考評控制，應該科學設置考核指標體系，對內部績效情況進行定期考核和客觀評價，建立良好的導向。

（三）突出風險導向建立內控體系。在公司內部控制體系的優化方面，應該突出風險導向，按照公司設定的內部控制目標，全面收集相關市場信息，結合公司自身的實際情況，開展風險評估，尤其是突出財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素，準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，綜合運用定性與定量相結合的方式，按照風險發生可能性及其影響程度，結合風險承受能力，權衡公司的風險和收益，科學合理地制定公司的風險應對策略，有效防范控制公司風險問題的發生。

（四）加強公司監督評價體系建設。確保公司內部控制的有效執行以及內部控制管理目標的順利實現，及時防范公司生產活動開展過程中可能出現的各類問題，必須完善相應的監督評價體系，尤其是充分發揮公司內部審計的作用，圍繞著保證公司經營管理合法合規、資產安全可靠、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進公司實現發展戰略等內部控制的目標，對公司內部控制的有效性、實施效率、實施效果，尤其是對公司內部控制管理制度的具體執行情況進行詳細全面的評價分析，并堅持把存貨管理與績效考核相結合，促進提高公司管理整體水平。

四、結語

在公司內部控制體系的優化方面，公司應該深入分析在內部控制體系運行過程中存在的問題，從內部控制環境的改進優化，突出風險管理導向，規范內部控制活動執行，強化內部信息溝通與監督管理，增強內部控制的有效性，提高內部控制體系建設水平，為公司的長遠穩定發展提供良好基礎條件。