行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)及對(duì)策思考

趙健美

（東莞市城市管理和綜合執(zhí)法局東莞港(濱海灣)分局，廣東 東莞 523000）

前言

將內(nèi)部控制應(yīng)用到行政事業(yè)單位管理中，能夠推動(dòng)管理制度的健全和完善，提升管理水平，在保障國(guó)有財(cái)產(chǎn)安全完整的同時(shí)，維護(hù)人民的根本利益，確保建設(shè)服務(wù)型政府目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)行政事業(yè)單位自身的穩(wěn)定發(fā)展。而從行政事業(yè)單位的角度，內(nèi)部控制建設(shè)在實(shí)踐中暴露出不少難點(diǎn)問題，這些問題對(duì)于內(nèi)部控制的整體效果產(chǎn)生了不容忽視的影響，需要做好應(yīng)對(duì)和解決，保證內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)

（一）內(nèi)控意識(shí)不到位

行政事業(yè)單位管理人員在開展內(nèi)部管理的過程中，一般都會(huì)明確應(yīng)該如何從單位本身的情況出發(fā)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，但是對(duì)于內(nèi)部控制，很多時(shí)候并沒有足夠深入的了解和認(rèn)知，存在內(nèi)控意識(shí)不到位的情況，例如，不明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，也不了解如何才能有效地實(shí)施內(nèi)部控。這樣的背景下，行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，甚至?xí)驗(yàn)閮?nèi)部控制與傳統(tǒng)管理模式的沖突而引發(fā)很多不必要的問題。

（二）崗位設(shè)置不合理

相比較企業(yè)，行政事業(yè)單位內(nèi)部人員數(shù)量較少，加上人員編制等問題的存在，很多時(shí)候行政事業(yè)單位都存在一人分擔(dān)多職的情況，在對(duì)一些存在的問題進(jìn)行解決時(shí)，缺乏明確的責(zé)任劃分，崗位設(shè)置的不合理也給行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理埋下了安全隱患?，F(xiàn)階段，在多數(shù)行政事業(yè)單位中，資金管理采用的都是先審批后審核的流程，導(dǎo)致出納崗位的工作人員并不不能直接參與一些重大內(nèi)部事件的決策和管理，也無法參與到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，這種情況下出納部門在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)方面的參與僅僅體現(xiàn)在最終財(cái)務(wù)發(fā)放上，監(jiān)督職能無法發(fā)揮出來。

（三）內(nèi)控制度不完善

內(nèi)控制度不僅是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的一個(gè)關(guān)鍵性內(nèi)容，也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生不容忽視的影響。在推動(dòng)內(nèi)部控制改革的過程中，行政事業(yè)單位會(huì)遇到各種各樣的問題，如果缺乏完善的管理制度，很多問題將無法及時(shí)得到解決，影響了內(nèi)控改革的效果。例如，我國(guó)雖然針對(duì)行政事業(yè)單位頒布了相應(yīng)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，但是相關(guān)文獻(xiàn)并不完善無法為所有方面提供指導(dǎo)和規(guī)范，而且將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為了內(nèi)部控制建設(shè)的主要方面，忽略了其他相關(guān)內(nèi)容的建設(shè)。另外，在不少行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)部門的職能僅僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算方面，其他相關(guān)職能在很多時(shí)候都被忽略，無法順利發(fā)揮出來，也有部分行政事業(yè)單位雖然建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是因?yàn)槠浔旧砼c財(cái)務(wù)制度的矛盾沖突，實(shí)際上也無法將作用切實(shí)發(fā)揮出來。

（四）人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)

行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理的過程中，需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員來保證各項(xiàng)工作的順利實(shí)施，而管理人員的專業(yè)素質(zhì)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接影響。如果管理人員本身缺乏從業(yè)資格，或者專業(yè)素質(zhì)不佳，必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的效率和效果造成影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息違法或者缺乏真實(shí)性?，F(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過程中，都存在有財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高的情況，沒有能夠及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行補(bǔ)充完善，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也缺乏相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，這樣很容易引發(fā)損失。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

完善的管理制度是保證內(nèi)部控制順利實(shí)施的基礎(chǔ)，從行政事業(yè)單位的角度分析，在開展內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，管理人員的內(nèi)控意識(shí)相當(dāng)關(guān)鍵，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該做出表率，強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制意識(shí)，明確內(nèi)部控制在單位運(yùn)營(yíng)中的重要作用。同時(shí)，行政事業(yè)單位可以定期或者不定期舉辦相應(yīng)的內(nèi)控制度建筑交流會(huì)議，促進(jìn)管理人員彼此交換各自對(duì)于內(nèi)部控制的意見和看法，提升內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)，作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的直接參與者，單位職員在行政事業(yè)單位運(yùn)作過程中發(fā)揮著重要作用，需要通過教育培訓(xùn)來提升其內(nèi)部控制意識(shí)，確保其同樣能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且在自身的工作中主動(dòng)配合。通過這樣的方式，行政事業(yè)單位能夠營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制氛圍，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化崗位設(shè)置

行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)該做好崗位設(shè)置的優(yōu)化，這樣才能為各項(xiàng)工作的順利開展提供可靠支撐，而出納崗位在其中發(fā)揮的作用更是至關(guān)重要，甚至可以直接決定內(nèi)部控制建設(shè)的效果。對(duì)此，行政事業(yè)單位需要做好崗位設(shè)置的優(yōu)化，建立起完善的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)來行使出納崗位的職能，保證崗位設(shè)置的合理性。從《會(huì)計(jì)法》可知，會(huì)計(jì)部門應(yīng)該在內(nèi)部建立起相應(yīng)的稽核機(jī)構(gòu)，安排專人負(fù)責(zé)，不能由穿人員兼任。在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)該將出納部門的職能充分發(fā)揮出來，強(qiáng)化內(nèi)部溝通和外部經(jīng)濟(jì)信息獲取，推動(dòng)內(nèi)部建設(shè)的全面落實(shí)。而在具體財(cái)務(wù)工作中，出納部門需要做好業(yè)務(wù)審批流程管理，保證審批工作的規(guī)范性及合理性。在條件允許的情況下，應(yīng)該為出納部門增加人手，做到一人一職一責(zé)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理必須保證分工明確，避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況。

（三）完善管理制度

完善的內(nèi)控管理制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果缺乏健全完善的內(nèi)部控制管理制度，不僅很容易出現(xiàn)各種各樣的問題，也無法借助有效的管理制度來對(duì)問題進(jìn)行解決，甚至可能導(dǎo)致問題的惡化，影響內(nèi)控建設(shè)的整體進(jìn)程。在內(nèi)控建設(shè)中，不完善的管理制度會(huì)影響重大問題的責(zé)任追究，導(dǎo)致在遇到問題時(shí)各部門相互推卸責(zé)任。對(duì)此，應(yīng)該做好內(nèi)部控制管理制度的完善，強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)管理的力度，依照財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位職責(zé)，制定相應(yīng)的管理制度和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也應(yīng)該健全上下級(jí)之間的管理制度，明確內(nèi)部責(zé)任，做好職能劃分，確保內(nèi)部控制的順利實(shí)施。另外，在信息管理方面，同樣應(yīng)該建立起完善的管理制度，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部信息化管理進(jìn)行完善，改變以往信息交流不暢引發(fā)的各種問題，進(jìn)一步加深行政事業(yè)單位各部門之間的溝通聯(lián)系，保證問題解決的技術(shù)性和科學(xué)性。

（四）強(qiáng)化人員隊(duì)伍

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，行政事業(yè)單位應(yīng)該緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，掌握最新的技術(shù)需求，為社會(huì)提供更加完善、更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。而想要保證內(nèi)部控制工作的順利開展，必須充分重視財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的影響，采取有效措施來提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。具體來講，一是應(yīng)該做好現(xiàn)有人員專業(yè)素質(zhì)的分析，就關(guān)鍵崗位的員工專業(yè)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，做好人員的優(yōu)化配置，制定相應(yīng)的人才需求計(jì)劃。同時(shí)，應(yīng)該推動(dòng)激勵(lì)機(jī)制與公平機(jī)制的平衡，實(shí)現(xiàn)員工和崗位的合理匹配，在提高工作效率的同時(shí)，也能夠?qū)⒚恳粋€(gè)員工的能力切實(shí)發(fā)揮出來，配合規(guī)范化的晉升制度，確保員工能夠看到自身的發(fā)展前途，以此來強(qiáng)化其對(duì)于工作的動(dòng)力；二是應(yīng)該做好員工培訓(xùn)工作，在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制建設(shè)的同時(shí)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過宣傳教育和培訓(xùn)，在單位內(nèi)部營(yíng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境，確保員工可以樹立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，通過日常工作中的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避；三是應(yīng)該重視外部人員招聘，適當(dāng)提高招聘門檻，做好考核工作，設(shè)置好新進(jìn)人員的試用期，對(duì)其在試用期內(nèi)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估，如果人員的能力符合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，才能正式聘用。

三、結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量直接關(guān)系著國(guó)家利益，面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，行政事業(yè)單位更是應(yīng)該做好內(nèi)部控制建設(shè)的改革及完善，針對(duì)其中存在的難點(diǎn)問題做好分析，采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施來對(duì)問題進(jìn)行解決，這樣才能保證內(nèi)部控制的有效性，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展提供可靠支撐。