企業內部審計風險及其防范策略概述

李素蘭

（河北唐津高速公路有限公司，河北 唐山 063000）

一、內部審計風險特征

企業的內部審計是獨立監督和評估企業自身的財務收支、經濟狀況、經營效益的行為，是對企業整體經營的掌握和操控。內部審計風險不可忽視，簡言之，其具備客觀性、廣泛性、偶然性和可控性。首先是因為內部審計風險不隨審計人員的意志而消失，在內審中以抽樣的調查方式常常存在誤差，其存在具有客觀性，無法完全消除。其次，在審計過程中，調查結果和實際會受諸多因素影響而造成偏差，各環節均可產生風險因素，影響審計結果，所以其存在廣泛性。同時，由于內部審計風險客觀存在的事實，審計人員是否認可審計風險存在之偶然性，可評判審計人員是否違反職業道德，并承擔相應的責任。最后，審計人員對風險因素進行提前識別和處理，通過各項手段和相應的對策，將內部審計風險和由此帶來的損失降到最低，實現內部審計風險的可控。

二、內部審計風險原因分析

（一）客觀因素

1、內部審計制度設置不合理。在現階段的企業經營中，內部審計是一項迫于法律規定不得不成立的制度，并非出于企業本身發展需要而設置，管理者將內部審計視為無物，不夠重視，內部審計人員因價值無法實現而消極怠工、工作走形式的情況，這增加了內部審計風險。同時，隨著企業的發展，內部審計制度弊端顯現，崗位職責設置不明確、對審計人員約束力不強等情況都是產生風險的重要因素。

2、內部審計缺乏獨立性。內部審計機構既要遵守行業規程，對國家負責，又要受到其管理層的制約，在現有企業制度中，影響了內部審計工作的獨立性。從法律層面上看，內部審計代表著國家和人民，它一般傾向于其他部門聯合對企業進行監督監管，但是內部審計機構如果權力低于管理層，容易受外界因素干擾，使自身權利被架空，無法實現審計結果的客觀、公正。這種情況下，審計人員將面對兩難處境，這種雙重身份也導致審計工作開展受阻，審計人員無法得到企業高管的信賴，難以有效施行監督和評價。

（二）主觀因素

1、審計人員能力達不到業務拓展要求。內部審計服務于企業發展，現有的審計人員一般具有財務和會計等專業背景，部分單位缺乏相應的專業系統培訓，常出現無法適應內部審計發展的情況。其風險預測、風險評估和風險防控等方面知識相對匱乏，特別是面對海量財會數據，部分從業者無法及時篩選排除其中的虛假和錯誤信息，由此提高了內部審計風險。

2、審計方法較局限。企業內部審計常用抽樣調查的方式，從統計角度來看，它存在選取樣本局限性，容易產生誤差。在審計過程中，審計人員一般采用財物數據和核實對賬的方式，往往停留在表面的核對，而忽視了深層次分析。內部審計工作更多表現為事后查糾，而不是事前進行風險防控。

三、防范策略

（一）完善立法及管理體制

對審計工作要增加監管力度，這需要相應的法律法規進行支撐。現階段，應加快修訂《審計法》等相關法規，從法律上為審計風險的防范和治理提供依據。要形成獨立完善的執行系統，在內部設立檢查監督機制和獎懲機制，考評從業者的行為。

（二）建立健全內部審計機制，確保其獨立性

內部審計制度是企業自我約束的重要機制，要設置獨立的、專門的內部審計部門，統一管理經費、人員等，確保獨立行使審計職權，不受外界因素干擾。同時，要保證內部審計人員在業務上獨立，不參與企業其他部門的經營管理。此外，應暢通匯報溝通渠道，提高內審機構匯報層次，實質性實現獨立。工作人員依托獨立的內部審計機制發揮智能，實現對企業生產經營各個環節的審核和跟蹤，提升事前預防風險水平。企業自身要根據自身業務的發展及時調整內部審計制度，加強崗位監督和約束，必要時可適當借助外部審計力量，客觀評價企業，降低內部審計風險。

（三）加強內部審計隊伍建設

高素質的內部審計隊伍是提升審計質量的必要條件，由于內部審計工作一般不為人所熟知，審計人員需具有過硬的思想素質。特別是在業務技能方面，內部審計人員要了解掌握相關法律，不斷學習審計基本理論、審計準則等財會專業和企業管理的相關知識。在職業道德方面，要加強對內審人員的繼續教育，培養審計人員誠實守信、客觀公正的職業操守，從主觀上降低內部審計風險。企業和審計部門應適應形勢，及時改變用人機制，對外可通過社會招聘的形式，選取高學歷和高能力的人才補充到審計隊伍中，內部審計師專業勝任能力框架可以作為招聘參考；企業內部可以完善相關業務的培訓計劃，并打通內部審計人員的上升通道，激勵審計人員踏實工作。

四、結語

企業內部審計應具有客觀且獨立的特性，在企業迅速發展的今天，內部審計工作的質量決定了其發展情況，提升審計工作水平能提升其健康、可持續發展的能力。應正確認識企業內部審計風險的成因，積極采取相應對策，發揮審計工作者的主觀能動性，對企業內部審計風險進行防控，這樣才能確保企業保值增產，正常平穩有序運營。