淺析防范貨幣資金收付款環節風險的關鍵措施

曾佳

摘要：貨幣資金是企業的生命線，是企業資產中流動性最強、安全性最差的資產。在整個資金運營過程中，貨幣資金的收支活動最容易產生舞弊行為。因此，探索日常貨幣資金收支活動的關鍵控制點，探尋控制風險的措施，對于企業財務管理來說尤為重要[1]。只有建立完善的控制措施，提升貨幣資金管理水平，才能為企業的健康發展提供有力的資金保障。

關鍵詞：貨幣資金;關鍵控制點;防范措施

企業的大部分經濟業務都要通過貨幣資金收付來實現。頻繁的收付，必然體現了對其控制的復雜性。貨幣資金體積小、隱蔽性強、易攜帶，作為流通和支付手段，比其他資產更容易被侵占。如果貨幣資金管理出現問題，必然影響整個企業的生產經營，所以各個企業都非常重視貨幣資金的安全，尤其在可直接接觸易發生被侵占行為的收付款環節，企業更應有一套完善的、行之有效的、可操作性強的資金風險控制措施，為企業的健康發展保駕護航。

貨幣資金收付款環節發生貪污、盜竊、挪用的幾率較高，為有效防范這些高風險行為，企業應首先掌握關鍵控制點，再根據這此控制點采取相應的防范措施。

一、貨幣資金收付款環節風險管理的關鍵控制點

（一）員工素質和職業道德

企業員工特別是可直接接觸貨幣資金的出納和收款員的素質和職業道德觀念，是一個重要的風險點。如果收款人員素質不高，工作責任心不強，對錢、票審查不嚴，收到假鈔、假票或空頭支票，造成的損失不容忽視;如果其缺乏職業道德、法制觀念淡薄，容易出現收款人員私存或非法侵占資金的風險。在工作中不講原則，發現問題時因“同事間的信任”將問題滯后顯現，給企業造成更大的損失。

（二）貨幣資金管理制度

通常大型國企的貨幣資金管理制度相對完善，中小企業有制度，但制定得較簡單，有些小型私企甚至沒有，這就為貨幣資金風險的發生提供了條件。

（三）銀行賬戶管理

一些企業銀行賬戶的開立、變更、銷戶無嚴格的審批手續，存在先辦理后補審批手續的情況。銀行賬戶數目遠超出公司經營規模，不便管理。出納經常到銀行辦理業務，為圖方便，直接從銀行帶回銀行對賬單。企業未定期編制余額調節表，不能通過未達賬及時發現問題，為貨幣資金風險發生的可能埋下伏筆。

（四）結算渠道管理

結算渠道中以網上銀行、票據和現金結算最為常見。網上銀行方便快捷，近年來發展迅速，但其安全問題也逐漸顯現。網銀操作雖然明確了不相容崗位等規定，但實際操作中，一些企業還是出現網銀操作經辦人員和復核核人員未嚴格區分、大金額付款無多級審核、人員變動未及時調整數字證書持有人等情況，導致支付風險的發生。票據結算中票據的真實性、流轉的合規性、每一步操作是否有跡可循，能否落實責任人，這些都是防范票據支付風險的關鍵控制點。現金尤其是大額現金結算易發生被貪污、盜竊、搶劫的風險。

（五）防止現金滯留被攻擊

企業收到的現金在未存入銀行時，有可能發生搶劫、盜竊等惡性事件。一些行業自身的特點決定了營業場所有大量的現金存放。如超市、高速公路收費站、水電氣收費廳、加油站等。以加油站為例，加油站有加油點多，地域分散，晝夜營業的特點。一個加油站日現金收款額多達幾萬至幾十萬元不等，款項又不能隨時存入銀行，一些犯罪分子把它當作搶劫、盜竊的目標。現金在加油站滯留的時間越長，金額越大，風險也越大。

（六）收款票據管理

收款票據管理不規范常常給企業帶來較大的貨幣資金損失。如部分客戶在支付現金貨款后未索要收據，或者收款票據有缺失，收款人員可能利用這些管理漏洞挪用、侵占貨款。

二、防范貨幣資金收付款環節風險的關鍵措施

（一）加強員工素質教育和職業道德教育

任何一項工作，人員素質和職業道德都是放在首位的。企業可通過集中培訓，專項培養等方式提升員工的理論知識和業務水平，減少因不熟悉業務而發生的操作風險。日常應加強員工規章制度和法制教育，增強員工的法制觀念、職業道德觀念及風險防范意識，防止違法犯罪行為的發生。

（二）完善貨幣資金管理制度

“沒有規矩，不成方圓”。完善的貨幣資金管理制度是做好貨幣資金管理工作的基礎。對于有相對完善貨幣資金管理制度的大型企業，重點抓制度落實，并定期或不定期檢查和評價貨幣資金活動情況，實行責任追究，確保貨幣資金安全、有效地運行[2]。對中小企業，應結合實際與當前貨幣資金管理制度逐條核對，將流于形式的條款具體化。有條件的企業可到大型或相關企業參觀學習，借鑒其優秀的管理方法，并充實到貨幣資金管理制度中。對沒有貨幣資金管理制度小型私企，思想上應高度重視制度的制定和落實，學習相關內控的基本知識，從而制定切實可行的貨幣資金管理制度。

（三）加強銀行賬戶管理

銀行賬戶的開立、變更、銷戶須有嚴格的審批手續，遵循先審批后辦理的工作流程。企業應根據公司規模嚴格控制銀行賬戶數目，不得設置賬外銀行賬戶，對沒有業務且預計未來不再使用的銀行賬戶，必須及時銷戶。大型企業可采用“收支兩條線”的資金管理模式。下屬企業銀行賬戶只分為收入戶和支出戶，收入戶只能用于收款，企業與銀行簽訂協議，總部每日上收下屬企業的收入資金;支出戶只能用于付款，總部按下屬企業報經審核后的資金計劃將資金撥付到支出戶。這樣既能保證下屬企業的正常經營，又能最大限度減少貨幣資金在下屬企業的停留時間，實現貨幣資金安全集中管理，提高資金的使用效益。

銀行對賬單是企業與銀行對賬的重要憑據。出納偽造銀行對賬單侵占公司資金的情況時有發生。企業應指定出納以外的人員定期索取銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表，且經會計審核，對其中的未達賬項安排專人跟進并查明原因，尤其對長期未達賬項應給予重點關注。

（四）加強結算渠道管理

使用網上銀行的企業，網銀操作用戶密碼須由本人設定、定期修改且不得向他人透露。操作人員離開電腦要及時注銷網銀賬戶。大金額付款應采用多級審核。網銀支付崗位需配備相應的數字證書，任何人不得同時擁有賬戶經辦和復核兩個權限。企業應建立網銀數字證書臺賬并定期盤點。數字證書持有人應根據人員變動及時調整。

支票管理應注意購買需經審批，建立購用存臺賬并按順序登記詳細信息，廢票也應登記在冊。開具時由專人復核，簽收人須簽字確認。作廢支票須加注作廢標記，并按照作廢時間順序每年裝訂成冊，專人保管，集中存放。企業還應定期或不定期盤點支票。承兌匯票的管理除建立臺賬、定期或不定期盤點外，接收票據時必須驗明票據真偽，收取轉讓時，檢查被背書人信息是否完整，背書是否連續。轉讓時需要當面接收并驗明取票人身份資料。票據印鑒章需指定專人保管，其中財務專用章與其他銀行預留印鑒章須分開保管。使用時應提前申請，獲審批后方可使用并做好登記。外出銀行需攜帶印鑒章時，需保管印鑒章人員同時前往，由保管人員自己蓋章。印鑒章交接時，做好交接記錄并有相關人員監交。

（五）防止現金滯留被攻擊

企業收到現金應及時存行，對于不能立即存行的現金，應放入保險柜，保險柜放置在有監控且比較隱蔽不容易被人發現的位置。超額現金每日存入銀行。對加油站、營業廳等現金量較大的營業場所，企業應聯系銀行上門收款，積極推廣刷卡、微信、支付寶等消費結算方式，逐步實現無現金化管理。

（六）規范收款票據管理

企業應設專人登記收據臺賬。開具時各項內容真實、完整地填寫，交款人須簽字確認。收據一次套寫，不得隨意涂改、挖補及撕毀。作廢須加注作廢標記，各聯均保留在收據本上，不得缺號或缺聯。收據領用應采用以舊換新方式，更換時需清點收據，如新收據少聯、缺號則整本退回，舊收據少聯、缺號則需查明原因。

三、結束語

貨幣資金管理貫穿于企業整個生產經營的全過程，具有舉足輕重的作用。在經濟全球化的今天，企業貨幣資金安全風險已越來越得到廣大投資人及企業各級相關利益主體的普遍關注，更是各級企業經營管理人員特別是財務管理者面臨的嚴峻挑戰。[3]企業只有掌握貨幣資金收支活動的關鍵控制點，將風險防范措施落到實處，才能保障企業各項經濟業務的順利開展，為企業長遠、健康地發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]吳繼良.貨幣資金收付的關鍵控制點探析[J].現代交際，2015 （3）：46.

[2]企業內部控制配套指引.企業內部控制應用指引第6號——資金活動，2010.

[3]周青.淺析貨幣資金的風險與應對[J].財經界，2015 （14）：176-177.