事業單位內部審計存在的風險分析及防范路徑

周艷昆

摘 要 事業單位在實際發展過程中，需要重點開展對經濟收支情況的管理，這就涉及審計工作的環節。從內部審計來看，工作的重點主要在于對單位項目運行過程中是否存在經濟安全隱患進行分析，確保經濟的可持續健康發展。不過，從具體開展內部審計工作的情況來看，現階段還存在一些風險問題需要解決。這還需要事業單位結合潛在風險的基本特點及造成風險的主要原因等方面展開分析，有針對性地研究防范風險的可行措施。

關鍵詞 事業單位 內部審計 風險分析 防范路徑

內部審計不僅是部門、單位內部經濟管理的重要組成部分，而且其作為國家審計的基礎，已經被納入審計監督體系當中。這就說明，任何單位在自身發展過程中，都需要有序開展審計工作，了解審計工作的重點和難點所在，科學建立起合適的審計監督結構體系。

一、內部審計工作中潛在風險的基本特點

結合事業單位實際的內部審計工作情況進行分析，可以發現，內部審計工作的每個流程中都容易出現風險問題。

（一）潛伏性

內部審計中最常見的風險問題就是審計數據記錄失誤、審計方法選擇不當，導致審計工作無法發揮應有的價值。內部審計工作的目的是為了推動事業單位各個項目的穩步運行，短期內審計工作的失誤問題并不會明顯地體現出來。這就是審計風險的潛伏性特點，需要工作人員能夠嚴格開展監督管理工作，全面保障審計數據的真實性和準確性，減少風險發生的概率。

（二）全面性

風險問題沒有規律可循，無法通過統一的管理方法來消除風險。同時，內部審計風險可能出現在審計工作的任何階段，每一個小環節出現失誤，都會對審計結果造成不良影響。這是風險問題的基本特點，正是這個特性導致內部審計工作的難度有所增加，對工作人員的專業能力提出了更高的要求。

二、導致內部審計工作出現風險的主要因素

事業單位想要全面解決內部審計工作中潛在的風險問題，就應從日常工作中分析出引發風險問題的主要因素，從源頭入手研究減少風險發生概率的可行方法。

（一）從單位角度來看

導致事業單位內部審計工作中存在風險問題的關鍵因素是由于單位內部的監督管理機制沒有結合審計工作內容和形式的變化進行及時的調整，無法發揮監管工作的實際價值，也就無法保障審計工作的合理性和真實性。同時，在新時期的發展背景下，事業單位項目運行過程中產生的數據信息不斷增多，要想科學進行審計整理工作，就必須完善基礎工作設施，這里主要指的是計算機設備。網絡技術是審計工作的新技術，但目前網絡環境潛在的安全隱患也是造成內部審計工作出現風險問題的主要原因，比如，數據的丟失或泄露，系統故障問題等。上述這些內容都是事業單位在發展過程中應當解決的基本問題。

（二）從員工角度來看

內部審計工作的工作任務相對較為復雜和煩瑣，需要由專業的工作人員來完成。如果員工個人工作素質及能力存在不足，工作態度不積極，出現工作馬虎的情況，就會導致審計數據計算失誤。再加上，一些員工存在以權謀私的問題，導致審計工作缺乏公平性和合理性，進而引發項目運行過程中的經濟風險問題，制約了事業單位的經濟發展。如何解決這些問題，就是新時期事業單位的基本工作任務之一。

三、事業單位有效防范內部審計風險的路徑

基于內部審計工作現存的風險問題與事業單位的可持續發展狀態有著密切的聯系，單位必須要安排專業的工作人員結合實際問題進行有針對性的分析和研究，擬定管理工作計劃，研究有效防范風險問題的可行對策。

（一）設置單獨的審計部門

事業單位是由上級主管部門直接管轄的，內部審計工作應該是自主性和科學性的，上級主管部門在分配審計工作任務時、在關注審計工作本身時，都更應該關注審計工作的成果。內部審計人員與被審計部門之間的關聯性越小，審計結果越理想，審計效果越明顯。在項目運行過程中，要想有效防范事業單位內部審計風險，首先要保證內部審計部門的獨立性，這樣才能有效解決審計人員以權謀私，審計工作權責劃分不清的問題。

因此，事業單位應當意識到，只有設置單獨的審計工作部門，并安排專業的工作團隊獨立完成項目的審核，同時要求這些審計人員不能參與到項目的建設過程中，才能真正發揮出審計部門的作用。這是提升審計工作真實性的關鍵環節，能夠為審計部門樹立權威性的形象，確保審計工作能夠為事業單位經濟的穩定運行提供基礎支持。最后，在審計部門的建設過程中，事業單位應當加大資金技術投入，健全基礎設施，利用網絡技術提高審計工作質量，降低審計操作的難度，避免由于人員操作不當而造成的經濟損失問題，從而為內部審計工作的有序開展提供便利。

（二）監管結構體系的構建

在防范內部審計工作運行風險的過程中，事業單位應當結合內部管理機制，建立健全監督結構體系，為審計工作提供基礎的安全保障。可以充分利用信息技術手段建立網絡管理工作平臺，收集項目運行的相關數據信息，對管理工作內容進行合理的分類，還需要結合具體項目類型和單位發展情況展開分析，并應當從人員工作行為的角度展開嚴格的管理。可以設置責任監督機制，結合崗位工作職能分配具體的任務，并為每項工作設置專門的負責人，安排他們監管項目的運行情況，一旦出現經濟收支情況與審計工作數據不符的問題，就可以直接追究負責人的責任。同時，在構建監管結構體系時，還可以將審計結果與審計人員的業績考核結合起來，使績效考核工作更全面，真實反映出員工的個人工作情況和單位的經濟發展狀態，從而更合理地安排事業單位的下一步工作任務。

為了營造良好的內部工作氛圍，事業單位還可以建立獎勵制度，采取良性競爭的方式，定期考核員工的工作狀態，評選出優秀員工。此外，審計制度的建設，還應當與外部審計工作的內容和形式有機結合起來，確保審計工作的有效性。

（三）員工的教育培訓工作

雖然在新時期的發展過程中，信息技術為事業單位的穩步運行提供了極大的支持與幫助，但是實際的審計工作還是需要由專業的工作人員來完成，這就突出體現了人才的重要性。為了能夠達到合理防范內部審計工作運行風險的目的，事業單位應當定期開展內部人員的能力考核工作，分析員工現存的工作優勢及不足，結合普遍存在的共性問題，進行專業知識技能的培訓工作。事業單位應當邀請審計專業的專家為工作人員傳授工作經驗，不斷提高內部審計團隊的工作能力。同時，為了保證員工的工作態度符合審計工作的需求，單位還需要結合自身的發展目標、內部文化，對員工展開思想教育，引導員工自覺意識到規范審計工作行為的重要性，以此來推動內部審計工作的有序運行。此外，還可以安排管理人員定期與員工進行面對面的溝通交流，了解員工工作中存在的困難，幫助員工解決問題，展現單位的人性關懷，讓員工產生親切感。最后，事業單位還應當面向社會招聘新時期的高技術、高素質專業人才，從而提高審計團隊的綜合實力，真正達到防范風險的目的。

四、結語

內部審計工作中存在的風險問題具有潛伏性和全面性的特點，潛藏于項目運行的各個環節之中，而造成這些風險問題的主要原因是單位的內部管控工作存在不足，基礎設施有待完善以及人員工作態度和能力存在問題。基于此，事業單位想要科學防范內部審計的風險，就必須要設置單獨的審計部門，規范審計流程，結合單位內控管理工作與外部審計管理情況，建立健全監督管理機制，并注重對員工展開培訓教育工作，全面提高員工的工作能力，推動審計工作順利開展。

（作者單位為遼寧省水利事務服務中心）

參考文獻

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