淺談會(huì)計(jì)電算化在跨流域調(diào)水工程會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

張波

摘 要 隨著我國(guó)近年加大水利建設(shè)投入，跨流域調(diào)水工程會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性和重要性日益凸顯。如何準(zhǔn)確快捷的核算工程投資成本、結(jié)算工程價(jià)款以及控制內(nèi)部開支成為擺在財(cái)務(wù)人員面前的首要問(wèn)題。本文嘗試通過(guò)列舉幾種具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用實(shí)例，分析會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)和做法，進(jìn)而可以為此類工程的會(huì)計(jì)核算提供參考。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 跨流域調(diào)水工程 輔助核算

一、跨流域調(diào)水工程會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

跨流域調(diào)水工程本身就具有復(fù)雜的多樣性，這就決定了會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性。一般跨流域調(diào)水工程投資量及建設(shè)規(guī)模龐大，輸水距離長(zhǎng)，建筑設(shè)施多。各類單項(xiàng)工程的投資情況都要納入會(huì)計(jì)核算之內(nèi)，其數(shù)量和難度是其他類水利工程不可比擬的。以山東省膠東調(diào)水工程為例，泵站、倒虹、渡槽、隧洞、公路橋、管理設(shè)施等單體建筑物多達(dá)400多座;同時(shí)，簽訂的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、移民、施工、設(shè)備、審計(jì)等合同多達(dá)上千個(gè);面對(duì)的供應(yīng)商也多達(dá)幾百個(gè)。如此多的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性可見一斑。

二、會(huì)計(jì)電算化在跨流域調(diào)水工程會(huì)計(jì)核算中的優(yōu)勢(shì)

面對(duì)跨流域調(diào)水工程如此紛雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)電算化中的輔助核算功能起到了分類管理、化繁為簡(jiǎn)的重要作用。其優(yōu)勢(shì)主要有：

（一）減輕會(huì)計(jì)人員勞動(dòng)強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)工作效率

大量的數(shù)據(jù)計(jì)算、分類、歸集、存儲(chǔ)、分析等會(huì)計(jì)核算工作，都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，會(huì)計(jì)人員從編制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表等繁重的全過(guò)程手工操作中解脫出來(lái)，把主要精力和工作重要轉(zhuǎn)向加強(qiáng)管理和監(jiān)督方面，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的參謀作用。

（二）保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化

會(huì)計(jì)電算化對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)源提出了一系列規(guī)范要求，而且數(shù)據(jù)在處理過(guò)程中又能始終得到控制，在很大程度上解決了手工會(huì)計(jì)核算中的記賬不規(guī)范、不統(tǒng)一，容易錯(cuò)記、漏記等問(wèn)題。

（三）提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和經(jīng)濟(jì)性

計(jì)算機(jī)除了能夠大量存貯信息，而且能以低成本、高速度、自動(dòng)化、精確地進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，從而打破了手工操作的局限性，為日常管理提供更為詳細(xì)、更及時(shí)的信息。

三、會(huì)計(jì)電算化實(shí)際應(yīng)用舉例

（一）設(shè)立賬套，按照工程批復(fù)概算子目設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》是財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循的法規(guī)。建立賬套、設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，在符合《規(guī)則》的前提條件下，與工程概算子目對(duì)應(yīng)，使賬套與工程、經(jīng)濟(jì)、行政、技術(shù)等職能部門互相對(duì)應(yīng)、互相聯(lián)系的較為完整的賬務(wù)系統(tǒng)和輔助核算系統(tǒng)。會(huì)計(jì)科目名稱應(yīng)與概算編制項(xiàng)目名稱基本一致。會(huì)計(jì)科目歸集的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)能夠反映概算編制項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

（二）根據(jù)核算目標(biāo)、內(nèi)部管理要求設(shè)置項(xiàng)目大類及子類，同時(shí)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的輔助核算功能

1.工程項(xiàng)目核算。按照工程批復(fù)概算編制項(xiàng)目，設(shè)置會(huì)計(jì)電算化工程項(xiàng)目大類及子類，子類與概算項(xiàng)目各子項(xiàng)一一對(duì)應(yīng)。通常將“建筑安裝工程投資”“設(shè)備投資”科目設(shè)計(jì)為工程項(xiàng)目核算及供應(yīng)商核算。項(xiàng)目核算的目的是歸集“建筑安裝工程投資”“設(shè)備投資”發(fā)生額，能夠直觀地與概算項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比分析。

2.供應(yīng)商價(jià)款核算。在跨流域調(diào)水工程，某一供應(yīng)商往往可能中標(biāo)中多個(gè)單項(xiàng)施工工程，或者向多個(gè)單項(xiàng)工程供應(yīng)設(shè)備。有必要對(duì)“預(yù)付工程款（設(shè)備款）”“應(yīng)付工程款（設(shè)備款）”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行項(xiàng)目核算與供應(yīng)商核算。供應(yīng)商核算的目的是通過(guò)歸集“建筑安裝工程投資”“設(shè)備投資”“預(yù)付工程款（設(shè)備款）”“應(yīng)付工程款（設(shè)備款）”科目，能夠清晰地顯示某供應(yīng)商預(yù)付款、應(yīng)付款（質(zhì)保金）、開具發(fā)票的合同執(zhí)行情況。

四、具體日常財(cái)務(wù)活動(dòng)賬務(wù)處理舉例如下

（一）收到上級(jí)部門撥入工程基建?？?/p>

借：銀行存款

貸：基建撥款

（二）預(yù)付XX施工企業(yè)XX泵站土建工程款

借：預(yù)付工程款-XX企業(yè)（項(xiàng)目核算、供應(yīng)商核算）

貸：銀行存款

（三）收到XX施工企業(yè)發(fā)票，支付進(jìn)度款

借：建筑安裝工程投資-XX泵站（項(xiàng)目核算、供應(yīng)商核算）

貸：預(yù)付工程款-XX企業(yè)（項(xiàng)目核算、供應(yīng)商核算）

應(yīng)付工程款-XX企業(yè)-質(zhì)保金（項(xiàng)目核算、供應(yīng)商核算）

銀行存款

（四）支付征地遷占補(bǔ)償款

借：待攤投資-征地補(bǔ)償費(fèi)（項(xiàng)目核算、供應(yīng)商核算）

貸：銀行存款

（五）付XX員工差旅費(fèi)

借：待攤投資-建管費(fèi)-差旅費(fèi)（部門核算、人員核算）

貸：現(xiàn)金

五、會(huì)計(jì)電算化輔助核算的效果

（一）工程項(xiàng)目開支情況直觀清晰

應(yīng)用項(xiàng)目管理進(jìn)行輔助核算，能夠?qū)⑺虚_支歸集在同一項(xiàng)目下，當(dāng)查詢某項(xiàng)工程的完成投資情況時(shí)，進(jìn)入“項(xiàng)目管理”模塊，選擇“項(xiàng)目明細(xì)賬”，該工程項(xiàng)目歸集的“建安投資”“設(shè)備投資”“預(yù)付款”“應(yīng)付款”都匯集在一起。單項(xiàng)工程完成投資、預(yù)付款、應(yīng)付款情況一目了然。

（二）供應(yīng)商價(jià)款結(jié)算情況準(zhǔn)確快捷

應(yīng)用供應(yīng)商輔助核算，能夠?qū)⒛彻?yīng)商價(jià)款往來(lái)情況快速而準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)出來(lái)。當(dāng)查詢供應(yīng)商往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，進(jìn)入“往來(lái)管理”模塊，選擇“供應(yīng)商項(xiàng)目明細(xì)賬”，該供應(yīng)商核算歸集的建安投資“設(shè)備投資”“預(yù)付款”“應(yīng)付款”都展示在一起，可以起到進(jìn)度款管理以及合同管理的雙重效果。

六、需要注意的問(wèn)題

第一，工程項(xiàng)目、供應(yīng)商項(xiàng)目等輔助核算的名稱要唯一，否則會(huì)出現(xiàn)多頭列支，無(wú)法準(zhǔn)確反映工程成本、供應(yīng)商價(jià)款往來(lái)及個(gè)人開支情況等。

第二，要特別注意同一供應(yīng)商同做多個(gè)單項(xiàng)工程時(shí)的價(jià)款結(jié)算。

（作者單位為山東省調(diào)水工程運(yùn)行維護(hù)中心）