會計電算化下優化企業內部控制的有效策略分析

黃宏宇

摘 要：在我國IT技術不斷發展與廣泛應用的今天，企業會計核算以及會計管理環境已經發生了非常大的改變，以前手工會計具體內部控制制度已無法達到電算化會計相關要求，我國企業內部控制面臨著新的發展問題及挑戰。所以，企業想要獲得持續高效的發展，就應該不斷完善內部控制工作。本文主要對會計電算化條件下，優化企業內部控制的具體策略進行分析探討，并且提出相應的思考和意見，僅供參考。

關鍵詞：會計電算化；企業；內部控制；策略

會計電算化也被叫做計算機會計，其主要指會計工作將現代電子計算機當做載體的技術，通過會計軟件替代以前手工工作或使用手工無法完成的工作，其提高了數據處理所具有的自動化程度，對企業會計發展產生了很大的促進作用。會計內部工作通常是企業經營人員為了確保資產完整性，提高會計數據可靠性，合理調整并且評定經濟活動所實施的組織方法、具體制度以及手續等。企業應用會計電算化這一系統后，可以獲得較高綜合效益。可是，對于我國企業來說，會計電算化處于發展初期，會受到各種條件的束縛，所以企業應該采取有效的對策解決內部控制各種問題。

一、會計電算化背景下我國企業內部控制現狀

1.缺乏認識，未做好基礎工作

時代向前發展的一個必然趨勢就是企業開展會計電算化工作，同時也屬于現代技術發展的一個結果。部分企業僅僅認為電算化屬于順應時代發展的一股潮流，可以展示企業形象，所以沒有徹底發揮電算化所具有的功能。一些單位僅僅通過電算化完成簡單核算工作，降低了人工核算總體工作量，增加了核算結果的準確度，可未將會計工作所有管理職能充分發揮出來。盡管會計電算化可以降低人員工作負擔，可必需系統操作人員、財務人員與各系統維護人員之間的協作，設計具體控制方案，這是由于不少企業開展電算化工作的整體時間比較短，因此制度管理有待進一步的完善，軟件數據核算結果也缺乏精確性，所以會對電算化工作的高效開展造成影響。

2.數據信息不夠真實

因為以往會計信息記載主要采取的是紙質形式，通過人工方式記錄并且核算相關數據，電算化顯著改善了工作效果，僅在電腦里面錄入數據就能夠自動計算出結果，降低了人員工作負擔。然而，反復計算的時候，十分容易產生失誤，這是由于電腦計算速度十分迅速，同時自動生成結果，若某一環節產生問題，就會對接下來的所有環節造成影響，特別是數據錄入第一步，會直接導致數據缺乏真實性。通常以電子形式保存具體電算化會計信息，篡改信息也沒有任何痕跡，極其容易使得數據信息出錯，從而對會計信息質量產生嚴重的影響。

3.內部控制制度有待健全

企業開展會計信息管理相關工作后，必須對相關部門提交審批，通過計算機網絡可以完成數據處理、輸出以及輸入過程，登記注冊企業會計電算化，以會計電算化代替原來的手工記賬方式。實際上，不少企業都無法依據具體程序進行內部會計電算化相關工作，盡管企業建有內部控制制度，可無法真正實行，從而影響到數據安全性以及穩定性，導致內部控制效率較低。

4.會計信息安全具有一定隱患

隨著會計電算化的廣泛應用以及網絡系統的高速發展，企業會計電算化數據信息安全方面也產生了很大的隱患，主要是外部存在計算機病毒或者是網絡黑客的侵襲等；內部存在軟件本身缺陷或者計算機具體內部控制制度缺乏完善性，這些都會使得會計數據信息不完整，影響到會計內部效果，屬于會計電算化未來發展應該解決的主要問題。實際表現為：

（1）企業內部人員非法篡改以及泄密原始信息，出現虛假會計信息。（2）相關信息或者數據存在損壞與遺失的危險。（3）企業電算化系統受到損害，比如計算機病毒入侵、硬件故障、違法操作以及軟件故障等都會使得電算化系統運行受阻，影響到會計信息質量。在電算化信息系統里面，工作人員間的聯系可以部分轉化成人與計算機之間的聯系，授權控制過程、系統操作員身份識別環節均與手工信息系統存在很大的差異，從而影響到會計信息安全。

二、會計電算化背景下企業內部控制的有效對策

1.對會計電算化予以足夠的重視

企業想要在會計電算化背景下得到有效的發展，第一步就應該提高會計電算化實際內部控制力度，通過宣傳、講座等各種方式，促使企業領導人員、財會人員與相關管理人都深入認識到會計電算化工作和電算化內部控制所具有的重要性及對企業立足于激烈市場競爭的重大意義，慢慢在企業內部落實相關電算化管理工作。對于企業來說，會計人員屬于進行會計電算化的關鍵實施人員，會計工作者應該不斷學習各項專業知識以及現代網絡知識，充實自身的知識儲備，從而促使會計電算化質量得到改善。

2.對企業職責分工進行嚴格控制

企業安裝會計電算化相關軟件后，必須合理分配系統維護人員、財會工作人員和各系統管理人員所承擔的工作任務，保證職權分離，促使企業所有員工職責處于平衡狀態，通過這種手頓可以降低數據被篡改發生的可能性，給數據信息安全帶來一定的保障。同時，企業負責人還應該定期培訓并且教育會計電算化工作人員，定位各個崗位職責，增加會計電算化所具有的的精確度與可靠性。

3.制定合理操作制度，防止信息泄露

企業想要降低數據失真問題的出現率，就必須提高數據處理結果的準確性，從而有效提升會計電算化整體管理水平，會計電算化工作人員才可以于自己的職責范圍里面提高管理與維護效率，快速并且精確地處理各種數據信息，從整體上改善會計信息管理效果。同時，會計信息相關管理人員還應該明確自身所擁有的操作權限以及操作職責，在沒有經過允許的情況下，禁止系統外部人員訪問會計信息系統，保證數據計算與處理足夠安全，降低財務犯罪事件發生機率，從而有效保護企業會計信息。

4.提高操作規范性

企業為了提高數據所具有的安全性與可靠性，就需要從整體上規范與會計電算化相關的計算機工作。同時，還需要對計算機業務各個處理環節提出合理的要求與詳細操作步驟。比如，對于應用財務系統軟件的相應計算機，應該設置開機密碼以及屏保程序；企業財務系統的所有用戶均需要設置安全系數非常高的登錄密碼；企業財務系統相關操作員不可以對外界泄露企業內部數據或者是資料；對于使用財務系統軟件的相應計算機，僅可以把數據輸出至具備標識的專用設備里面；企業財務系統相關操作人員完成自己的工作離開計算機的時候，一定要保證財務系統處于關閉狀態；錄入系統的數據資料需要通過精密審批環節，同時擁有比較完整的可靠原始憑證；想要保證計算機處于安全運行環境，操作人員不可以在計算機上使用和工作無關的軟件；如果錄入的數據資料存在失誤，就需要嚴格依據系統里面的功能完成修正過程等。

三、結束語

隨著經濟建設進程的不斷發展，我國各企業間的競爭越來越激烈，所以對企業內部經營管理工作提出了更高的要求。在現代科學技術不斷發展的條件下，很多企業都開始開展會計電算化工作。會計電算化能夠降低工作人員所承擔的工作負擔，改善工作效率。企業通過電腦自動處理會計信息，增加了數據處理所具有的準確率以及可靠性。然而，因為會計管理人員沒有對會計電算化予以足夠的重視，相關制度的制定有待進一步的健全，因此會計信息處理會出現失真問題，對企業內部控制非常不利，從而影響到企業會計工作的高效進行。企業想要保證內部控制制度能夠被有力執行，就應該提高會計電算化工作人員的培訓力度，獲得比較可靠的具體會計信息，實現提高企業市場競爭力的目標。

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