國有企業紀檢監察與內部審計的整合探索

蔣鑫山

摘 要 國有企業的內部審計部門與紀檢監察部門作為監督部門，由于二者劃分職責不同，其分工也有所不同。內部審計主要針對財務收支、經濟責任、專項審計等多種形式，在實際工作中更側重發現問題。紀檢監察主要針對工作中存在的違規違紀問題進行查處，有一定的處置權，在實際工作中更側重對違規違紀行為進行處罰。在國有企業中，將內部審計與紀檢監察兩個部門的職能有效融合在一起，能夠充分發揮內部審計監督和紀檢監察的作用，將國有企業的內部監督監察職能充分發揮出來。

關鍵詞 國有企業 紀檢監察 內部審計 整合

隨著國有企業體制轉換和結構調整不斷深化，越來越多樣化的經營形式與多元化的投資主體出現，企業紀檢監察部門所處的環境和面臨的任務相應地發生了變化。面對新形勢，紀檢監察工作也需要作出改變，不僅是要創新思路，改變工作方法，還要與其他部門有效結合，進一步為企業快速穩定發展發揮保駕護航作用。

一、紀檢監察的定義和職能

在黨和國家的治理體系之中，紀檢監察工作作為一項專門的監督工作，以其較高的政治性、政策性、業務性，被納入國家治理的范疇中。[1]為保證企業更快更好地發展，紀檢監察工作以反腐倡廉為重要目標，以大局為主，通過政策研究、制度建設、組織協調、宣傳教育、監督檢查、專項治理以及查辦案件7種工作方式來履行制度、保護、監督、預防、教育、糾正、懲處七大職能。

對于現代國企而言，紀檢監察部門開展紀檢監察工作主要是為了加強對國有資源和關鍵崗位的監管和黨風廉政建設;對違法違規違紀案件加大懲罰力度;完善國有企業的監督機制。

二、內部審計的定義和職能

內部審計是通過系統規范的方法，客觀地對風險管理機制、風險控制體系以及組織治理過程進行監督并實施評價與完善的一項工作，是完善單位管理體系和內部控制建設的可靠依據。

其職能包括對經濟、經營管理、經濟責任、工程項目的審計等。以完善企業的經營管理情況，實現企業的最終目標為重;根據風險管理、風險控制、風險治理三方面，以風險為導向建立內部審計體系，確保內部審計工作能夠快速準確地識別、評估重大風險。針對企業內部的機構負責人，實時進行評價，公平客觀地進行考核，對其為企業效益的增長付出的努力表示鼓勵，對取得的成就進行肯定，明確其所在職位需承擔的相應責任。在工程項目審計上能有效控制工程造價，并加強對工程建設全過程的管理等等。

三、紀檢監察與內部審計整合的必要性

（一）查處案件工作效率的提升

紀檢監察的職責是受理信訪舉報和紀律審查，但有的案件會涉及經濟業務。對于處理經濟業務，內部審計人員更加專業，通過企業內部審計的日常監督，能夠獲取大量的書面證據和線索，節約了取證時間，大大提高了紀律審查的工作效率和精準度，減小不良影響。例如在企業中，有人以多貼票據行為來騙取財產，內部審計在查清事實后，可以將該案直接移交給紀檢部門，紀檢部門給予違紀人員相對應的處罰。紀檢監察部門接到信訪舉報，了解到企業內某員工可能存在違規違紀問題，可以立刻將情況告知內部審計部門，通過查賬取證收集證據，迅速解決問題，以免事件惡化。

（二）構建完善的防腐體系

在國企改革環境下，一些國有企業領導干部會抵擋不住利益誘惑，出現貪污腐敗的情況，這種行為直接影響黨風廉政建設和企業正向發展。建立懲防腐敗體系是反腐倡廉持續開展的基礎，紀檢監察與內部審計工作整合也是推進該體系發展建設的必要環節。[2]國有企業紀檢監察部門針對廉潔風險管理，制定完善的制度，對關鍵崗位的廉潔性進行全面評估、檢查;內部審計部門則針對廉潔風險管理制度的制定情況進行全面測評，并提出對應的修改建議，對廉潔風險控制體系進行持續完善。同時，紀檢監察部門可汲取內部審計的經驗，對企業的管理流程、業務環節等進行全面評價檢查，準確判斷領導干部的行為是否違法違紀，從而推動反腐倡廉建設。

（三）可靠線索的提供

有些時候，違法違規案件的查處工作成敗取決于案件是否有可靠線索和有力的證據。沒有可靠的線索會導致有的案件無法進行，而內部審計能夠提供案件的可靠線索。因此，紀檢部門與審計部門的整合不僅能提供案件證據及線索，還能保證其真實可靠，也能有效地降低查處案件的成本，加大了國有企業懲戒違法違規行為的力度。

四、紀檢監察與內部審計的整合措施

第一，建立聯席會制度。紀檢部門和審計部門之間可以信息共享，部門干部定期召開聯席監督會議進行交流，將所掌握信息進行匯總，制定合作計劃，完善監督方案，以保證工作順利進行。在后續監督工作中，若發生問題，兩個部門應相互溝通解決，避免事態嚴重，保證企業積極健康地發展。

第二，在紀檢監察與內部審計部門整合探索的基礎上，為了提高工作效率，補充專業人員和抽調有能力的工作者也是一個有效措施。對企業的監督監察工作進行輔助，為企業的發展奠定基礎。審計部門主要的工作是審計企業的人員離任和財務收支情況，判斷問題是否存在，避免企業出現貪污腐敗的現象;內部審計主要針對具體事件進行審計，剛性比較差，在工作過程中矛頭不會指向個人。而紀檢部門主要針對的是人，其工作的基礎為黨的路線方針，武器是法律法規，針對國有企業的領導干部實施監督，保證黨風廉政建設的開展。雖說兩個部門的工作內容不同，但正好能夠彌補彼此的不足。

五、結語

審計部門可以采用紀檢監察部門的監督手段進行工作，保證審計工作的科學性，將審計信息直接移交給監察部門進行直接處理。此外，審計部門專業的財務知識以及審計手段，對紀檢監察部門進行信息證據的采集有強有力的幫助，可以對貪污腐敗事件進行有效的治理。因此，國有企業的紀檢監察部門與內部審計部門的整合有著非常重大的意義。

（作者單位為國網青海省電力公司玉樹供電公司）

參考文獻

[1] 朱玉梁.淺談國有企業內部審計與紀檢監察的融合之道[J].消費導刊，2018（31）：147.

[2] 房崇鵬.國企紀檢監察與內部審計的有機結合探究[J].市場周刊，2018（7）：114.