淺析從內部審計視角規范企業財務管控

王耕

摘要：內部審計是企業財務管控的重要組成部分，在企業管控中有很重要的地位，企業開展內部審計可以對財務管控的運行進行規范，也可以利用職責杜絕徇私舞弊的情況，更好的保護資產的安全和完整，提高企業的營運效率，從而促進公司的有序發展。此外，企業財務管控水平直接影響企業未來的發展，這就使企業不得不優化自身財務管控體系，對此內部審計工作顯得尤為重要，完善落實內部審計工作可以降低企業運營的風險。文章首先對內部審計的含義及作用做出闡述，其次對企業財務管控目前存在的財務管理制度缺失、風險管控意識薄弱、外部環境容易引發財務風險、內部控制機制不夠完善、盲目擴張、財務人員整體素質不高等相關問題進行了分析和論述，最后從建立健全的內部審計制度體系、提高內部審計獨立性、優化審計方式并強化審計范圍、提高內部審計人員的職業素質水平、積極運用信息技術、完善內部管理控制等方面對如何引進內部審計職能以加強財務管控的作用展開了分析，希望能對相關領域的工作提供些許參考。

關鍵詞：內部審計;財務管控;問題

隨著我國社會經濟的飛速發展，市場經濟發生了很大的改變，新型行業的崛起，使企業在財務管控當中面臨著巨大的挑戰。在此環境中，內部審計工作發揮著重要的作用，參與到財務管控當中應對存在的風險。內部審計工作比較繁瑣，在企業中主要監督財務活動并對經營風險做出風險評估和指導建議，使企業優化財務管控工作的主要部分，從而促進企業健康的發展。

一、內部審計的概述及作用

（一）內部審計概述

1. 內部審計的含義

內部審計建立于組織內部并且服務于管理監督部門，獨立于第三方檢查，是監督和審查本企業的管理活動。其主要是評估內部控制流程有效性和執行情況，并考評公司的績效考核，內審人員應當確保企業的風險得到有效控制，內審規范的范圍十分廣泛，可能包括：財務報告、咨詢調查項目、欺詐舞弊事件以及涉及法律和法規的相關事項。

2. 內部審計的獨立性控制

內部審計主要特征是獨立性。審計人員以獨立的第三方，監督組織內部的相關活動。內部審計保持獨立性的前提是組織領導者對內部審計保持高度重視，并科學合理的設置內審部門的組織架構，確保內審人員在行使監督職責和權限時，其他部門及領導無權干涉，使內部審計的工作發揮職能作用。內部審計部門應該由相關專業人士組成，保證審計工作不受外界影響。有關財務人員也需要避嫌，為了確保內部審計的準確性，需要在工作上保持獨立性。內審工作需要合理的處理企業內部之間的人際關系，確定公正。內審也是需要跨部門的協作，需要有效的協調作為基礎，分析審計資料信息，合理的調配工作人員，保證工作順利的進行。

3. 內部審計與財務管理的關聯

首先，兩者都是企業日常活動中主要負責監督的職能部門。在企業經營活動中，會產生財務數據信息，財務管理需對該數據信息進行監督，明確數據的合法性、真實性。內部審計工作需要根據企業內部控制制度、相關法律法規等去審核數據信息是否準確無誤，屬于數據的二次確認。其次，兩者都是為企業經營的目標而去執行的活動。企業經營過程中會有許多相關財務資料，財務人員需要對該資料進行管理、歸檔。內部審計工作是對企業的財務資料，借助審計流程，發現企業經營財務管理中存在的不足，保證財務資料信息的真實性、準確性。最后，兩者都是圍繞企業內控展開進行的。企業經營工作主要依據企業相關內部控制流程展開，兩者都以自身職責的要求去確保信息資料的準確性，對企業經濟活動信息掌握，資產安全、提供有效作用。

（二）內部審計的作用

1. 促進財務制度的完善，維持財務管理工作的開展

企業財務管控對企業財務的信息和活動進行管理，及時的為管理使用者提供信息，促使管理者做出經營決策。而實施內部審計，能夠對數據信息的準確性和真實性進行審核，對財務管控的過程進行管理監督。財務制度是否完善也需要內部審計部門的審核，通過內部審計的審核能夠及時發現財務制度是否存在漏洞，排除財務制度中的不妥之處，使財務制度更加完善。同時，內部審計能夠對幫助企業員工明確財務崗位職責是否得到貫徹和落實，財務人員是否根據財務制度展開工作。并且，財務管控是企業中一項重要的管理工作，通過財務管控能夠對企業的經營活動的流程和基礎數據進行全面地核算分析，對企業的流動資金進行合理把控，而財務管理的工作是否適合企業的需求等都需要通過內部審計來驗證和監督，確保企業提升運作經營效率。通過內部審計工作的展開，能夠對企業運營的整體狀況進行監督，及時發現企業在經營管理方面中存在的不妥之處，并及時將發現的問題反饋給企業相關的管理者，督促管理者針對發現的問題制定解決方案，降低企業的風險，提高企業財務管理的整體水平和效率，維持財務管理工作更好地開展。

2. 強化企業內部控制機制，防止內部發生舞弊事件

企業內部控制并不僅僅是指企業財務控制，而是對企業各部門整體方面的把控。在內部審計中，內審人員通過對企業財務、生產運營、管理等各個方面的監督和約束來規范化其行為，明確經營活動目標的有效性，及時找出存在的問題，并給予客觀的解決建議，避免或者減少企業發生的經營損失。同時，內部審計還對企業的財務管控進行綜合評價，及時發現財務管控中存在的不妥之處，并將不妥之處及時反饋出來，通過所掌握的信息進行建議，使管理者強化內部控制制度，為企業發展經營提供合理地指導性建議。此外，現代企業的內部審計人員主要都來源于企業內部管理人員，在通過對企業內部各職能部門之間的聯系過程中，對企業的自身經營情況相對比較了解。所以，對于企業內部的舞弊問題等在檢查方面有著較強的優勢。

3. 規范財務管理人員的職業道德

內審人員能夠約束監督財務管理工作人員的行為，為財務管理人員樹立正確的職業道德觀念起到積極作用。針對財務管理工作人員來說，比專業知識水平更加重要的就是職業道德。企業中的內部審計部門可以視作一種隱性的監督，督促財務管理人員保有一顆端正的心態，盡心盡責的做好本職工作。

4. 有效評價及考核內部職能

內部審計是企業內部控制中的重要部分，做好內部審計工作對于提升企業內部控效率具有重要作用。企業是否能夠穩定的發展，發展的過程中是否存在重大風險，都與內部審計工作密不可分，內部審計能夠對企業發展的潛力進行考量，及時找出企業未來發展中存在的風險因素，從而為企業發展提供建設性的解決建議，規范企業的內部控制。而內部控制其控制的影響最終需要內部審計工作的落實，因此內部審計能夠有效評價內部職能，確保內部控制工作的順利進行，對內部控制工作進行有效考核，并配合相關部門進行內部規范化監督，提升內部控制管理水平。

二、企業財務管控存在的問題

（一）企業財務管理制度缺失

當前，部分企業的財務管理制度仍然是比較落后甚至是沒有，容易發生信息數據錯誤或者遺漏的情況，沒有任何或者是有效性很差的監管措施，這樣會給企業的財務管理工作造成極大的影響。并且，很多企業由于財務管理制度的不完善，所以對會計工作做出相應的制度規范要求有一定的難度，也不能為會計工作起到指導監督作用，導致企業會計工作中出現本可以避免的錯誤。不僅如此，沒有完善的財務管理制度，會導致相關人員缺乏工作積極性，對工作消極怠工，會對企業的經營發展帶來不好的影響。

（二）企業風險管控意識薄弱

很多企業的管理人員并沒有完全意識風險管控的重要性，具體表現為不重視企業的財務工作、對財務制度的規定不執行、不配合內部審計人員的監督指導等等;在這種情況下企業相關的管理規定和控制措施都不會對企業的產生明顯的作用并且對未來發展也會造成一定的影響。

（三）外部環境多變，容易引發財務風險

企業除了日常經營外，投資籌資活動也影響著企業經營。企業在日常經營中為了使其順利發展，最基本的就是保持資金鏈條不斷循環，這就需要企業在每一個環節都保持正常，但在實際情況中，由于受到市場環境、國家政策等相關的影響，企業的經營可能會受到由外部影響所帶來的困難，使企業的日常經營不能得到正常運轉，由此導致財務風險的產生。

（四）內部控制機制不夠完善

企業內部控制應隨著企業內部及外部環境的變化及時修改與完善。但有的企業內部控制機制卻一成不變。目前很多企業都不重視內部控制機制的建設，內部控制機制缺乏科學合理性。使企業對外部環境的變化不能有效的預測，內部控制機制不健全，導致企業管理嚴重落后。另外企業通常是在出現問題并且發生后才想辦法進行止損，大部分企業管理人員不關心內部控制機制的實際執行情況，只是關注其表面形式。目前，國內內部控制評價體系標準尚未完全建立，難以完全衡量出內部控制的合理性。 從我國現代企業建立并實行的內部控制機制來看，幾乎覆蓋了所有行業。但是企業內部控制機制是否確實符合企業實際經營，能否起到預防控制的作用，防止錯誤的發生，即使發生了，能否及時發現和糾正，對于這些問題在我國現代的企業中都缺乏全面性的分析。

（五）盲目擴展，產生現金流風險

在傳統的行業中，收入與支出相對穩定，現金流也是較為穩定并且容易預測和把控的，隨著新興行業的崛起，很快的就占據了經濟市場半壁江山。但是，由于新興行業的盲目擴張，競爭相對比較激烈，這樣會容易導致現金流通不暢，會嚴重影響公司的發展，無法避免的產生現金流風險。

（六）企業財務人員整體素質不高

目前，我國財務人員整體素質普遍不高，政策信息和知識不斷更新，然而不注重財務方面知識的學習，對計算機辦公軟件操作、一些先進財務系統不能掌握，并且有的財務人員稽核意識薄弱，職業素養不高，嚴重影響到了會計監督的職能作用。并且對內部控制的流程和方法有錯誤的認識與理解、對發現的問題無心解決，反而直接縱容包庇違紀行為，從而影響了企業財務內部管理控制的效果。

三、引進審計職能加強財務管控

（一）建立健全的內部審計制度體系

對企業內部審計制度進行完善，依法建立企業的內審體系，并強化企業內審部門，確保內審制度符合政策和法律的規定，結合會計職能，更好地對各部門進行績效考察工作。利用科學的方法管理公司內部審計，使其更加嚴謹可靠。

（二）提高內部審計獨立性

保證審計工作能充分發揮作用的關鍵在于提高內部審計工作的獨立性。一般情況下，如果內審部門的管理級別較高，就代表有較強的獨立性，因此企業為了保持內審部門的獨立性可直接受總經理領導。或者也可以成立一個內審委員會，該委員會也要在董事會管理之下。在配置的內部審計人員方面，內審人員也要保持一定的獨立性，在進行審計工作的過程中不受其他第三方因素的影響，保持一種客觀公正的心態。

（三）優化審計方式，強化審計范圍

原來大部分內部審計工作的主要形式是財務審計，但是財務審計方式不夠全面，出現的問題由于不能找到根本原因所以不一定能及時的解決，就使得財務審計的局限性較大，要使得內部審計得到其完整效果，對于經營上出現的問題做出及時的調整，就要擴大其審計范圍，進行管理審計。進行管理審計并不代表放棄財務審計，而是把財務審計作為內部審計的基礎。管理審計能夠調查分析企業管理的內部狀況，對公司整體經營深入分析，找出產生問題原因的根本環節，然后提出可行性意見，對經營政策和活動進行監督，使得企業的經營計劃能夠徹底的落實。

（四）提高內部審計人員的職業素質水平

內審是一項專業性很強的工作，不僅要有崇高的職業道德素質，而且還要掌握相關專業知識并且要熟悉業務流程，學習相關的法律、法規。能夠利用現有專業手段，處理內審工作中遇到的各種問題。因此，企業應提高并且考查內審人員的基本狀況、專業知識以及工作能力等方面，尤其是要注重以誠信為主的職業素質水平。

（五）積極運用信息技術

隨著科學技術的快速發展，信息技術已經逐漸應用于各個行業領域，企業在日常的生產經營管理中，要積極的運用先進的信息技術，建立全面的信息化后臺，落實企業的內部信息數據共享與信息數據的整理，讓企業的相關部門可以隨時的快速獲取到企業數據的共享信息，一旦發現數據出現錯誤，應及時進行糾正，避免了數據信息錯誤而導致企業出現的風險。

（六）完善內部管理控制

加強企業內部管理，建立內控制度，是企業面對市場風險所必需的。企業只有根據自身情況，明確好管理控制的目標，建立滿足管理需要的內部管理控制體系，并加以嚴格執行，才能持續穩定地發展。不僅如此，企業內部控制還需要有明確的崗位職責劃分，只有在明確崗位職責的控制監督之下，內部控制才能得以順利的進行。因此，企業要根據自己的業務內容，并且依據國家法律法規，完善建立適合本企業的內部管理控制體系。

四、結語

綜上所述，內部審計在企業財務管控中的作用，體現了內部審計在企業財務管控中不可或缺的重要地位，并且內部審計的職能還將在企業發展的道路上不斷的完善下去，為企業未來的發展創造提供有力保障，在企業財務管控中形成更好的綜合體系。

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（作者單位：北京虹軟協創通訊技術有限公司）