信息化背景下關于完善鐵路運輸企業內部控制制度的思考

萬利

摘要：在新的發展環境下，國有企業體制改革的持續深化，使得鐵路運輸企業原本的壟斷地位被打破，其經營管理也因此受到了很大影響。在這種背景下，鐵路運輸企業想要實現自身的健康穩定發展，需要對內部控制制度進行健全和完善，通過有效的內部控制來保障資金安全、規范業務開展，提升經營效率。本文從鐵路運輸企業內部控制制度的特殊性出發，就現階段鐵路運輸企業內部控制中存在的問題進行了分析，并立足信息化背景，提出了完善鐵路運輸企業內部控制制度的有效措施。

關鍵詞：信息化? 鐵路運輸企業? 內部控制制度? 完善

在我國，鐵路運輸關系著國民經濟發展的命脈，因此一直都是由國務院直接管理，內部控制建設則是以《企業內控配套指引》作為主要依據。最近幾年，從提高鐵路運輸企業管理效率，降低企業經營風險的角度，鐵路部門出臺了一系列的管理規定，不過由于多部門共同管理的原因，企業內部控制相對混亂，暴露出很多問題，也在一定程度上影響了鐵路運輸企業的穩定發展。本文就信息化背景下如何完善鐵路運輸企業內部控制制度進行探討。

一、 鐵路運輸企業內部控制制度的特殊性

相比較一般企業，鐵路運輸企業的經營活動存在很大的特殊性，所提供的服務為旅客及貨物的運輸，企業資產體現為鐵路運輸線路、車站機車以及通信訊號設施共同構成的運輸能力，而在企業日常經營管理中，強調的核心為高度集中和強協調性，財務收支核算相對散亂，而且企業上下級之間有著十分頻繁的業務來往。在這種情況下，鐵路運輸企業的內部控制制度也體現出了一定的特殊性：首先，考慮鐵路運輸企業生產與銷售過程的不可分割性，在內部控制制度建設中，需要將之作為整體的風險點和控制點;其次，在鐵路運輸企業中，資產的存在形式以資產組為主，資產管控需要將整體價值作為管控目標;然后，在日常經營管理中，鐵路運輸企業的內部控制更加側重于信息的溝通和共享;最后，鐵路運輸企業財務管理核算以集中管控為主，以此來保證資金安全，提升會計數據的真實性和可靠性。

二、 鐵路運輸企業內部控制存在的問題

（一）信息化水平低

早在2012年，監管部門就已經在企業業績考核評價指標體系中加入了信息化水平，要求每隔一年進行一次信息化水平測試，以逐年提升企業的信息化等級。但是從目前來看，不少鐵路運輸企業仍存在信息化水平偏低的問題，即便引入相應的信息化系統，也多數集中在財務、人力資源管理等方面，而沒有關注日常行政管理和業務管理等方面。部分企業雖然上線了協同辦公自動化（OA）系統，但是依然是以線下審批手續為主，導致線上審批手續成為累贅，反而增加了工作量。

（二）內控環境薄弱

一是國有產權制度引發的內控環境缺失。現階段，我國鐵路運輸企業采用的依然是國有產權制度，導致了內部多層次代理以及行政手段過分干預的現象，監督和約束制度欠缺，無法形成有效的委托代理關系和激勵約束機制，內部控制環境的缺失，使得企業內部控制的效率始終無法提高;二是企業治理架構不夠完善。新的發展環境下，很多鐵路運輸企業尚且沒有能夠形成股東大會、董事會以及經理層之間合理的權責分配，未構建彼此之間完善的權利制衡機制，存在治理結構不完善的現象，在缺乏權力制衡機制的情況下，內部控制制度經常淪為表面形式;三是人力資源管理活力不足。對于國有企業而言，人力資源管理一直都屬于薄弱環節，鐵路運輸企業沿用傳統的人力資源管理模式，“能進不能出”，導致人浮于事的同時，存在結構性缺員的問題，無法留住優秀人才，加上以資歷來決定薪資待遇，與實際工作表現關聯不大，很多員工對于自身工作缺乏積極性，存在“當一天和尚撞一天鐘”的消極思想，導致企業內部缺乏良好的工作氛圍和內控環境，員工的積極性無法得到發揮，內部控制自然也就無法順利落實。

（三）監督機制不健全

現階段，不少鐵路運輸企業都沒有能夠建立起完善的內控評價監督機制，針對內部控制方面的審計工作也沒有能夠真正實現制度化，導致鐵路運輸企業無法對員工以及管理層的工作進行監督管理，同樣影響了內部控制工作的順利實施。

三、 鐵路運輸企業內部控制制度完善措施

（一）提高內控信息化水平

新時期，伴隨著互聯網的日漸普及以及信息技術的飛速發展，鐵路運輸企業經營管理中對于信息化建設提出了更加嚴格的要求，信息化水平甚至會對內部控制體系的實施產生直接影響。因此，在不斷提升財務、人力及統計等方面信息化水平的同時，鐵路運輸企業還應該推動業務管理、資產管理等方面的信息化建設，擴大信息技術應用范圍，提升內部控制的信息化水平，以信息技術為支撐，提升內部控制的有效性和及時性。信息化時代背景下，有效的內部控制不能單純停留在紙質資料審批方面，還應該推動管理工作的信息化、協同辦公的自動化以及運輸調度的自動化，確保工作人員能夠實時進行業務處理，跟蹤業務進度，對行政事務以及資產管理的具體情況進行查詢。通過對相關數據的收集整理，鐵路運輸企業可以借助大數據、云計算等信息技術，及時發現自身在運營環節的一些潛在問題，對企業的經營計劃與發展方向進行調整，制定好切實可行的經營策略，有效防范風險的發生。

（二）優化內部控制環境

一是應該做好鐵路運輸企業內部控制制度以及內部管理層級的優化工作，在企業內部構建起完善的內部組織架構，推行企業股份制改革，借助市場經濟的調節作用，實現對于企業內部控制環境的優化;二是應該高度重視人才，優化人力資源管理工作，將企業所具備的人力資源優勢切實發揮出來。知識經濟時代，對于任何一個企業而言，管理工作最終都需要由人來落實，高素質的人才是保證內部控制順利開展的基礎和前提，也是內部控制環境建設的一個重要組成部分。因此，鐵路運輸企業需要重視人員管理工作，通過教育培訓的方式，不斷提升人員的職業素質和道德素質，將人員的能動性切實發揮出來，提升內部控制的效果。在這個過程中，也應該關注信息化技術的應用，借助相應的人力資源管理系統，實現對于企業各部門人力資源的有效管控;三是應該做好相應的宣傳教育，確保企業員工能夠真正認識到內部控制的重要性，借助宣傳標語、宣傳板報等方式，在企業內部構建起人人參與內部控制的良好環境，以此來提升內部控制的實施效果。

（三）完善內控監督機制

一方面，應該建立起完善的內控評價目標體系，從內部控制的各個要素著眼，對內部控制評價的內容進行明確，構建起完善的核心指標體系，做好各個運輸部門的內控設計，對其實際運行情況進行合理評價，及時發現和解決各部門經營管理中存在的內控問題;另一方面，應該充分發揮門內部審計監督的保障作用，借助內部審計機構，以信息化技術為支撐，構建起完善的內控系統，幫助企業就以往經營管理中存在的缺陷和問題進行解決，提升監督管理的全面性，促進企業經營效益的顯著提高。

四、 結語

總而言之，新的發展環境下，鐵路運輸企業面臨著許多新問題，想要實現自身的穩定健康發展，需要制定完善的內部控制制度，確保內部控制工作的有效落實。考慮到鐵路運輸企業本身的特殊性，其內部控制制度建設過程中，存在一些缺陷和問題，需要企業管理層立足信息化大背景，推動企業內部控制制度的建設和完善，將內部控制的作用切實發揮出來。

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（作者單位：中國鐵路武漢局集團有限公司漯河車站）