高等學校內部審計的完善建議

邵淑寧

[摘 要]《審計署關于內部審計工作的規定》等相關規定為學校實施審計、推動工作健康發展提供了制度保障。高等學校內部審計就防范風險和促進高等學校教育教學工作方面的作用達成共識。但是目前高等學校內部審計還存在諸多不能適應工作要求的問題。文章探討高校內部審計存在的問題，結合寧夏大學在實踐中的一些具體做法，提出了相關建議，以供參考。

[關鍵詞]高等學校;內部審計;換位思考

2018年習近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議強調加強黨對審計工作的領導，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。2019年審計署辦公廳關于印發2019年度內部審計工作指導意見，印發了《關于內部審計工作的規定》。2020年2月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于深化新時代教育督導體制機制改革的意見》。這些講話和文件為學校實施審計，推動工作健康發展提供了制度保障，賦予了審計特別是內部審計更大的責任，也給高等學校內部審計提出了更高的要求。如何在審計任務更多更重的情況下加強審計力量，發揮高等學校內部審計在防范風險和促進高等學校教育教學工作方面的作用，結合當前寧夏各所大學內部審計出現的一些問題提出相關建議。

1 存在問題

1.1 高校內部審計建設不能適應時代要求

1.1.1 學校內部審計存在審計范圍狹窄的問題

當前內部審計范圍已經由經濟活動向業務活動拓展，根據審計署2018年修訂的內部審計工作規定指出，內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。2019年在審計中發現學校在預算管理、固定資產管理、收入管理、勞務費發放、差旅費報銷、著作權、合同管理等方面存在一定的問題，取得了一些成績，但是審計的重心還是局限在學校的經濟活動上，向業務活動拓展不夠，審計的寬度有待提高。

1.1.2 學校內部的審計重點有待轉變

現代內部審計重點已由合規審查向內控評價轉變。第一，評價制定的制度是否和黨和國家政策相符、是否切合實際、是否合法，以及各部門制定的制度之間是否存在真空地帶，是否完善。第二，制定好的制度，在相關范圍內達到的理解程度，是否都能夠理解。第三，制度執行了沒有，執行的程度差別在哪里。內部審計是通過審計結果來評價并提出建議，優化單位內部控制的體系，從而進一步推進治理能力和治理體系的完善。但是，當前大多數學校的內部審計的重點還停留在合規審查的階段，無法適應新時代學校內控的要求。2020年2月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于深化新時代教育督導體制機制改革的意見》要求成立督學，重點督導學校落實立德樹人情況，主要包括學校黨建及黨建帶團建隊建、教育教學、科學研究、師德師風、資源配置、教育收費、安全穩定等情況。學校內部審計要與之相適應。

1.2 內審隊伍建設亟待加強

1.2.1 內審人員工作量多、壓力大

近幾年在國家重視下高等教育發展迅速，財政投入逐年增加，財政資金有更高的監管需求，審計項目不斷增多且金額大，針對預決算、建設工程、物資采購、單位內部控制和經濟效益等審計工作鋪天蓋地。除此之外，內部審計工作還要完成校領導或上級部門臨時安排的審計任務，如教育廳等上級機關的檢查工作等。由于單位重視不夠，內審部門人員大多編制偏少，很多單位內審部門只是象征性的配備兩三名人員。內審工作任務繁重，人員少，以致高校內審人員加班加點已成為常態。長期高強度高壓力的工作，已經使得內審人員的身體狀況以及家庭生活受到極大影響。

1.2.2 內部審計人員綜合素質不高

由于歷史原因，高校內審部門人員很多是從財務部門“分流”出來的，工作能力和態度不適應內部審計特別是現代審計業務的要求，現有的內部審計人員專業結構不合理，財務人員多，審計人員少，懂業務、懂管理、會溝通的復合型人才就更加少之又少，這就導致內部審計工作創新乏力，內部審計無法向業務活動延伸和拓展。

1.2.3 內審人員工作環境差

由于不夠重視等原因，高等學校的內部審計起步晚、發展慢，業務還主要是傳統的財務收支審計，主要職能是“查錯糾弊”，沒有體現出現代內部審計的確認和咨詢服務職能。并且內審人員整體素質偏低和服務意識淡薄，極易導致內部審計工作被審計部門和廣大教職工誤解，認為內部審計沒必要或者就是故意刁難，內部審計人員工作環境差，很多內審人員不安于崗位。

2 解決建議

2.1 轉變觀念、更新認識

單位應該改變傳統觀念下對內部審計存在的偏見認識，了解內部審計的重要性。現代內部審計，主要職能在于對單位內部評價和改善風險管理、控制和單位治理流程的有效性。學校的內部審計在保護國家財政法規，調整單位財務管理，為學校能夠更好地實現教學服務的目標，促進公用資金的使用效益最優化，及時地發現在財務管理工作中出現的違紀現象，最大程度上保護國有資產的安全性和完整性等方面有著重要的意義。單位領導要轉變觀念、更新認識，重視內審工作，加大人員和經費的支持，從根本上建立內部審計的重要地位。

2.2 拓展高校內部審計外延

內部審計的審計范圍應當從財務向業務和管理發展，從審計財務資料的真實性和可靠性，擴大到審計管理流程的有效性、管理制度的科學性等各個領域。具體而言，內部審計工作范圍應該擴大到評價學校治理結構、內部控制以及行政成本管理等方面。很多高校的內部審計一般注重對目標、結果的考核和認定（事后審計），而往往忽視對計劃和實施過程的參與和控制（事前審計和事中審計）。因此，現代內部審計范圍還應包括從事后審計為主擴展到事前審計及事中審計，增加內部審計在學校管理中的預見性和前瞻性，提高審計效率，把“事故扼殺在萌芽階段”。2020年2月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于深化新時代教育督導體制機制改革的意見》要求成立督學，重點督導學校落實立德樹人情況，主要包括學校黨建及黨建帶團建隊建、教育教學、科學研究、師德師風、資源配置、教育收費、安全穩定等情況。學校內部審計要與之相適應，形成新的審計方案，為新時代教育督導服務。

2.3 加強內審隊伍建設

2.3.1 加強學習，提高工作水平

從事內部審計工作，要注重學習，加強自身建設。按照習近平總書記提出的“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”的要求，做“信念堅定，業務精通，作風務實，清正廉潔”的高素質專業化內部審計人。高校內部審計外延的拓展、財務與審計知識的日新月異以及日漸復雜的新問題新現象，都要求內審人員必須保持終身學習的理念。高校內部審計工作的復雜性和日新月異的管理需求，都要求內審人員是復合型人才，不但懂財務，還要懂業務、懂管理，要有較高的綜合知識和素質。

2.3.2 要學會溝通

對于內部審計工作，具有內向性服務特征，其中審計過程中最重要的環節就是讓被審計對象和單位接受建議和意見，理解制度和要求，共同解決問題。審計溝通是審計工作不可缺少的一部分，是貫穿整個審計過程的一項重要工作，要認真、全面、充分、有效的溝通。提高對問題的認可度，才能提高工作成效。

2.3.3 學會換位思考

內審人員要學會換位思考，在充分理解被審計對象的實際困難的基礎上，充分考慮特殊歷史時期以及現實環境的變化，歷史地、辯證地、客觀地看待問題，按照習近平總書記提出的“三個區分開來”的要求，經綜合分析研判，可以免責或者從輕定責，鼓勵探索創新，支持擔當作為，保護領導干部干事創業的積極性、主動性和創造性，即作出科學的審計評價，提出可操作性的建議，既要做到依法審計，也要做到以理服人。

3 結論

總之，在新時代內部審計管理中，要堅持理想信念，堅持先進的審計理念和鮮明的價值取向，堅持獨立的職業精神，將內部審計工作與黨中央的戰略決策，以及高校內部控制、風險防控和督導督學密切結合起來。這樣，才能為學校健康發展和法治化運行提供保障。

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