加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)淺析

黃艷

摘要：為推進(jìn)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，解決基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善和操作性不強(qiáng)問題，提高員工參與內(nèi)控意識，促進(jìn)基層行政事業(yè)單位建立全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋和流程全控制的內(nèi)部控制制度，并有效執(zhí)行，不斷提高基層行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提升管理水平。

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；全覆蓋；風(fēng)險(xiǎn)防控

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指單位為合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整；有效防范舞弊和預(yù)防腐敗；提高公共服務(wù)的效率和效果；通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的行為。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是對權(quán)力運(yùn)行制約的需要

黨的十九大報(bào)告明確指出：“要加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子。”加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是規(guī)范和制約公權(quán)力的有力手段。

（二）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是防差錯(cuò)和反舞弊的需要

行政事業(yè)單位通過制定完善的內(nèi)部控制制度，使經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有章可循，削減了自由裁量權(quán)；有效防范差錯(cuò)和預(yù)防腐敗；通過授權(quán)與審批、不相融崗位分離、重要崗位輪崗等控制措施，合理保證了單位資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是提高行政效能的需要

行政事業(yè)單位在創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，構(gòu)建從業(yè)務(wù)發(fā)起至業(yè)務(wù)完結(jié)的業(yè)務(wù)流程，明確各業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的責(zé)任人和辦結(jié)時(shí)限，提高單位行政效能。

三、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）全員參與意識不強(qiáng)

基層行政事業(yè)單位受組織架構(gòu)和專業(yè)人才的限制，大部分未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，管理層普遍缺乏對內(nèi)部控制重要性的充分認(rèn)識，基層行政事業(yè)單位從上到下均認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，全員參與內(nèi)部控制的意識不強(qiáng)。

（二）制度缺乏適應(yīng)性

1.內(nèi)控制制度建設(shè)不適應(yīng)單位情況。基層行政事業(yè)單位因人手短缺和工作人員專業(yè)勝任問題，無法獨(dú)立完成內(nèi)控創(chuàng)建工作，通過外部中介機(jī)構(gòu)輔助完成內(nèi)部控制制度建設(shè)和流程設(shè)置。由于單位領(lǐng)導(dǎo)層重視程度不夠，單位牽頭部門對內(nèi)部控制制定參與度不高，致使中介機(jī)構(gòu)未對單位控制環(huán)境充分評估；對單位業(yè)務(wù)特別是重要業(yè)務(wù)進(jìn)行全面了解；從而識別風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。中介機(jī)構(gòu)創(chuàng)建的內(nèi)部控制制度均為操作性不強(qiáng)，不符合工作實(shí)際的統(tǒng)一模板，致使內(nèi)控制度僅落在紙上，未融合到工作中去。

2.內(nèi)控制度未隨控制環(huán)境變化不斷完善

部分基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度因不符合實(shí)際在制定之初即被束之高閣，成為應(yīng)付檢查的工具。因單位重視程度不夠和專業(yè)人員勝任能力不強(qiáng)，也未隨控制環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)的發(fā)展和控制政策變更不斷完善。

（三）制度未實(shí)現(xiàn)全覆蓋

基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度由財(cái)務(wù)部門牽頭制定，各部門配合度不高，普遍存在重財(cái)務(wù)輕業(yè)務(wù)問題，未實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。如：單位層面的“三重一大”集體決策制度、《會議議事制度》《集體聯(lián)簽制度》《績效考核激勵(lì)制度》等，業(yè)務(wù)層面的《工程項(xiàng)目管理制度》《合同管理制度》等均需完善。

（四）流程未實(shí)現(xiàn)全管控

基層行政事業(yè)單位普遍未根據(jù)內(nèi)部控制制度對單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)和經(jīng)常性業(yè)務(wù)建立工作流程，明確各責(zé)任崗位和責(zé)任人職責(zé)權(quán)限及辦結(jié)時(shí)限，人為隨意性強(qiáng)，可操作性不高。

（五）信息化水平待提升

基層行政事業(yè)單位因信息人才的短缺、經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不足等原因，內(nèi)部管理信息化水平普遍不高，將控制流程與內(nèi)部管理信息系統(tǒng)有效結(jié)合更是任重道遠(yuǎn)。如：單位無互聯(lián)網(wǎng)“OA”辦公系統(tǒng)，某項(xiàng)工作因領(lǐng)導(dǎo)出差無法及時(shí)審批授權(quán)致使工作停頓，影響工作效率。

四、加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）提高內(nèi)部控制全員參與的自覺性

1.加強(qiáng)思想教育工作，消除員工對內(nèi)部控制的抵觸和誤解情緒，讓全體員工特別是管理層認(rèn)識到內(nèi)部控制在防止差錯(cuò)和反腐敗工作中的重要作用。使不想腐的同志自覺參與到內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行中來，利用內(nèi)控保護(hù)自身職業(yè)安全；幫心存僥幸的同志扎牢制度的“籬笆”，使他們不敢腐。

2.加強(qiáng)對工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是加強(qiáng)對中層及以下員工業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制培訓(xùn)，使其充分識別自身工作中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)，積極參與到制度和流程的設(shè)置中來，并嚴(yán)格按制度執(zhí)行，上下形成防控合力。

（二）提升內(nèi)部控制與單位業(yè)務(wù)的融合度

財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對基層行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其獨(dú)立完成內(nèi)部控制建設(shè)的能力。如委托中介機(jī)構(gòu)完成，牽頭部門應(yīng)加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的配合度，在充分了解內(nèi)部控制環(huán)境：組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的理念、員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識與參與度、關(guān)鍵崗位輪崗制度等；在全面掌握單位業(yè)務(wù)特別是重要業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，提高內(nèi)部控制與單位業(yè)務(wù)的融合度。

（三）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

基層行政事業(yè)單位應(yīng)成立由單位主要負(fù)責(zé)人任組長、各內(nèi)設(shè)部門為成員的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，確定牽頭部門并明確各成員部門責(zé)任，建立工作制度。領(lǐng)導(dǎo)小組每年至少對內(nèi)部控制制度梳理一次，通過觀察、抽查、個(gè)別談話、調(diào)查問卷等方法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題。如：單位各項(xiàng)工作均需領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)會來推進(jìn)，則可能是崗位責(zé)任和授權(quán)分工不明確，或是激勵(lì)機(jī)制出現(xiàn)了問題；單位建設(shè)項(xiàng)目頻繁超預(yù)算，則可能是項(xiàng)目管理和預(yù)算管理出現(xiàn)了問題，應(yīng)及時(shí)查找原因，找到“癥結(jié)”對癥下藥，通過問題導(dǎo)向，完善內(nèi)部控制制度，建立覆蓋單位全部業(yè)務(wù)的制度體系。

（四）提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

內(nèi)部控制制度需契合工作實(shí)際，對單位業(yè)務(wù)工作有規(guī)范和指導(dǎo)作用，可操作性強(qiáng)。基層行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位“三定方案”，結(jié)合單位現(xiàn)有的辦公、金財(cái)、預(yù)算、政府采購等電子化信息系統(tǒng)，科學(xué)分工，適當(dāng)分權(quán)，創(chuàng)建貫穿決策、預(yù)算、執(zhí)行、記錄、分析評價(jià)、資料歸檔整個(gè)業(yè)務(wù)的流程圖，明確各業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的職責(zé)權(quán)限和辦結(jié)時(shí)限。將業(yè)務(wù)流程通過網(wǎng)絡(luò)、流程示意圖等向社會大眾公開，嚴(yán)格按流程執(zhí)行，削減自由裁量權(quán)，降低差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

（五）提升內(nèi)部控制信息化水平

基層行政事業(yè)單位在考慮成本效益的原則下，應(yīng)逐步完善單位管理信息系統(tǒng)，將單位內(nèi)部管理信息系統(tǒng)與財(cái)政部門現(xiàn)有的“金財(cái)”系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)等有效結(jié)合，防重建、補(bǔ)短板，著力解決單位層面議事決策、人才激勵(lì)；業(yè)務(wù)層面合同管理、建設(shè)項(xiàng)目管理等問題，通過流程設(shè)置、授權(quán)分工、分析評價(jià)等措施將內(nèi)部控制與內(nèi)部管理信息系統(tǒng)有效結(jié)合，提升內(nèi)部控制信息化水平。

五、總結(jié)

綜上所述，基層行政事業(yè)單位通過提升全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，構(gòu)建契合單位業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)體系，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防和事中控制，促進(jìn)行政事業(yè)單位管理水平和工作效能的提升。財(cái)

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