論土地規劃企業全面預算管理實施過程中的困境與對策

裘小娜

[摘 要]自20世紀初全面預算管理理念產生與運用以來，很快成為企業進行兼并控制、激勵、評價等多功能的經營管理機制。隨著我國經濟進入新常態，產業的結構調整與轉型勢頭強勁。而土地規劃等特殊類行業也在進行產業結構調整、權力下放，部分業務轉型到私營企業，但業務實踐中面臨著諸多問題。文章分析了目前在全面預算管理的實施過程中存在的主要問題，并提出完善的對策建議，以期提升土地規劃的管理績效水平。

[關鍵詞]全面預算管理;激勵與控制;績效管理

1 土地規劃企業加強全面預算管理的現實意義

全面預算是企業一定時期內各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它是以企業的戰略定位為導向，以企業按規范的流程編制為基礎，涉及全方位、監督全過程、面向全員，集執行、監控、考評、激勵于一體的企業綜合管理控制系統。

隨著城市建設不斷發展，人口的急劇增長，生活環境的不斷提高，本就十分有限的土地資源也越來越少。在實際生活中資源被不合理占用、過度使用的情況也日益嚴重。在黨的十九大中“新發展理念和現代化經濟體系”的精神指引下，土地規劃行業發揮著不可或缺的重要力量。在新形勢下推行預算管理對土地規劃企業建立現代企業制度，提高管理水平，增強競爭力都具有重要的現實意義。具體表現為以下三方面。

第一，有助于增強企業市場競爭能力。土地規劃企業市場競爭力源于對土地規劃的能力與實施，而全面預算管理在一定程度上提升了一線技術實施員工對成本效益的意識水平，有利于提升企業的市場競爭力。

第二，有助于提高企業內部管理水平。土地規劃企業的前端技術實施人員與后勤支撐人員有著天然的隔離，全面預算管理可以提升部門之間的配合度，彼此了解對方的實際工作方式，提升企業的內部管理水平。從人員培訓、組建機制、制度建設、信息化網絡建設到預算績效目標編制、跟蹤、評價、運用等方面進行全方位持續完善。

第三，有助于提升企業風險防范能力。土地規劃企業收入來源基本源于財政預算，對未來的規劃與預測有助于提升企業的安全邊際，控制企業經營風險。中發〔2018〕34號文件明確要求：“各地財政部門要將績效目標作為預算安排的前置條件，加強績效目標審核，將績效目標與預算同步批復下達?！笔乖械能浶灾笜俗兂捎残灾笜?。

2 土地規劃企業全面預算管理在實施過程中遇到的主要問題

2.1 預算管理意識薄弱

土地規劃企業是把原國有事業單位中的部分業務轉換到私營企業。但由于私營企業經營管理水平參差不齊，導致在業務實踐中有管理水平落后、意識薄弱、執行力度不強的特點。企業經營者對全面預算管理認識不夠，停留在財務預算的階段;管理者對全面預算管理認識等同于財務預算，存在由財務部門單獨完成全面預算管理的情況，使之部門之間協調難度較大，不能發揮其應有的作用。多數的企業只是片面的建立了全面預算體系，看似有型，實則無型。側重于財務預算中的成本費用預算和現金收支預算，把業務預算中的銷售預算、生產預算及專門決策預算流于形式，沒有做到全員參與，全程控制。而業務預算是全面預算管理的基礎，沒有從實際情況入手，一切都是空淡。

2.2 預算管理目標分解“失控”

針對企業的經營首先要有一個明確的戰略目標，那如何將戰略目標有效地分解到各執行層，這是困擾企業管理人員的一個難題。進行全面預算管理實施是企業戰略目標是否成功的關鍵因素，那么執行層的經營計劃是實現企業戰略目標的具體化實施過程，須以具體可量化的指標來實現，就是常說的關鍵績效指標化。可通過SWOT分析來針對企業的優勢、劣勢、機遇和威脅，經過反復分析企業的現狀及執行力情況，同時讓企業中高級管理人員都參與到戰略制定的全過程，使大家深刻理解預算與戰略之間的關系，避免全面預算管理成為一種虛化的應負工作。

2.3 預算管理信息化數據不全面

企業編制全面預算管理協同性差;管理者長期的不參與實際情況或管理經驗不足，使現有大部分中小型企業輕視財務工作，認為只要把賬務及稅務工作做好就好，財務工作者未能深入了解企業實際業務情況，只是采用簡單化歷史數據作為預算基數，以預估經營業務預算增減調整的方法來確定預算數。長期的不完善造成其他業務部門信息缺乏、數據不夠完整，工作積極性差。絕大部分中小企業限于自身業務范圍、經濟實力等因素的影響，普遍存在企業管理信息化建設不完善，資金的投入也極為稀少，遠不及大型企業，對企業基礎會計數據的收集、整理非常有限，不利于數據信息化的建設與資金全程化管控。

2.4 預算管理制度不完善

目前，企業在實施全面預算過程中，存在“重利益、輕管理，重收支、輕績效”的傾向。在具體實踐過程中，難免受到各方面的阻力與各種因素的影響。因企業在實施過程中注重短期利益，未能與企業制定的長遠戰略規劃有機的結合起來。因缺乏日常管理過程相滲透的管理制度及標準體系，未能全面地整合企業業務流、資金流、信息流和人力資源流等的經營管理制度，使之往往重點關注企業資金收支管理，是否達到預期效益。從而把責任劃分為雙重標準，過于重視利益的獲取，對于績效關注度不高。在實施過程中績效管理機制的不健全，績效評價的片面性，財務資料的連續性和真實性都未能得到有效控制，企業無法更有效運用到實際工作中，從而達到一個比較理想的經濟活動狀態，讓企業走上精細化的管理軌道。

2.5 預算管理執行力度難

預算與業績評價結合不夠緊密，激勵機制不夠健全，在實施過程中預算管理與業績評價往往相脫節; 企業的業績考評往往以技術部門為重點，忽視了其他部門的業績，造成很多輔助性部門員工認為工作好壞結果都一樣，調動不起員工對工作的積極性。

2.6 預算管理員工素質偏低

現實生活中大多數財務工作者都偏向于不善交際溝通，不善于面對不同的溝通對象，要選擇合適的溝通方式，表述清晰工作內容，同時要善于傾聽不同崗位工作困境、及時把問題反饋給上層領導。而在與上層溝通方面，應積極主動就下一步工作打算進行溝通協調，以便統一思路，提高效率。同時加強財務人員專業知識培養，提高有效的全方位知識信息，做好決策層和各級管理層的輔助決策推手。

3 優化土地規劃企業全面預算管理對策

3.1 目標一致、分解責任到人

在實施全面預算管理過程中首要基本條件是投資者、經營者與全體員工目標一致。在健全高效的全面預算管理體制下，各層次人員要嚴格按照管理制度實施，責任落實到人，做到人人有責、人人參與、人人獲利。古人云“知己知彼，百戰不殆”，運用到企業管理中更是如此。要通過各方面鼓勵、培訓員工學習、熟悉和理解全面預算管理，要科學的發展對全面預算管理的理論理解。

3.2 步步完善預算管理體制，落實責任目標

健全高效的全面預算管理體制，首先整合企業內部的資源、優化企業管理流程，加強精細化管理、分解落實責任目標，建立公平、合理的評價機制、強調業績考核、實施監控調整。對已成型的預算管理機制進行提煉升華，學習和模仿同類行業先進的管理模式、科學的管理方法、完整的考核機制。

3.3 上下層層嚴格控制，落實預算管理目標

加強預算執行過程的層層控制，嚴格明確預算工作的執行力度。目標一經確定，各執行層都必須嚴格按預算管理進程辦事，預算管理責任層也要根據實際情況按工作進度下達預算任務，定期反饋預算執行情況，嚴格落實企業預算管理目標。

3.4 加強全員激勵機制，提高企業核心競爭力

加強或健全員工績效激勵機制，提高員工的積極參與性。企業管理核心是以人為本，積極消除員工心理上的顧慮和消極原因，加強員工的上進心和協作精神，讓員工積極主動開展工作，盡職盡責地完成自身工作，實現管理有創新，人人有績效，把績效與部門預算有效結合起來，從而完善企業的預算激勵機制，提升企業核心競爭力。

3.5 加強績效考核評價，做到全面、科學分配理念

完善預算考核評價機制，實現業績與職務的平衡。不同責任部門要以科學的方式來擬定考評機制，對全體人員進行全面性、準確性、能動性及科學性的分配。預算成果都要納入考評機制，嚴明獎懲，從而激勵全體員工共同完成業務目標。

3.6 完善實施流程，形成持續長效機制

預算考評是一預算年度的結束，也是下個預算年度的開始，企業要及時總結每個年度的實際完成情況及預算目標差異，并查明差異化產生原因，為企業經營過程中糾正差異化相關信息的偏差，并作為考評機制的可靠考評依據。有效激勵全員高效完成預算目標，推動企業整體目標前進。讓全員都自覺總結當年實施過程中的全方面工作完成情況，同時學會分析在實施過程中不完善、不全面的業務指標。積極配合和完善下年度經營戰略目標，加強不夠科學完善層面，使之形成企業能持續改進的長效機制。

3.7 提高預算管理隊伍素質

預算管理人員不僅需要加強全面預算管理知識的培訓，更要加強具體業務知識和管理能力的培訓。財政部在《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》中明確提出：到2020年培養3萬名精于理財、善于管理和決策的管理會計人才的總體目標。因為全面預算管理的核心是財務管理，預算管理人員要全面參與企業的各項經營活動，深入企業每個部門進行溝通交流和協調反饋，使全面預算管理真正及時地落實到每個具體環節上，做到嚴格把關每處細節，始終貫徹落實預算目標。同時在大數據時代當下，預算管理人員要善于學習新知識，靈活動用各種信息化技術，以更好地幫助經營者實現經營目標。

4 結論

綜上所述，全面預算管理涵蓋了企業經營活動的每個領域，是實現企業治理和內部控制整合最基本、最有效的手段之一。全面預算不僅能將各方利益相關者的權責利益更具體化，更是企業戰略實施的重要保障。通過預算實施過程和分析結果，進而修正戰略目標。

參考文獻：

[1]周國海.全面預算管理與實務[M].北京：經濟科學出版社，2019.

[2]徐宇寧.爭當全面實施預算績效管理的排頭兵[J].中國財政，2019（10）：30-31.

[3]任新聞.加強財政預算績效管理引領縣域經濟高質量發展[J].預算管理與會計， 2020（1）：10-12.

[4]景寶和.試論地質勘查行業實施全面預算績效管理[J].預算管理與會計， 2020（1）：13-15.