淺析上市房地產企業稅收風險防控

孫秀杰

摘 要：稅收是國家財政收入的重要來源。在經濟發展的同時，由稅收引發的風險也越來越多，企業如何進行有效的稅收風險防控成為更加值得關注的問題，特別是房地產企業。以上市房地產企業為研究對象，通過了解目前國內上市房地產企業稅收風險種類、稅收風險成因，探討研究中國上市房地產企業稅收風險防控的應對措施。

關鍵詞：上市房地產企業;稅收風險;風險防控

進入21世紀以來，中國成為世界上數一數二的綜合大國，綜合國力顯著提升。房地產業可謂是在這之中起到了至關重要的作用，作為國民經濟新的增長點，為中國經濟的快速增長作出了巨大的貢獻。房地產企業在完善原有業務的基礎上不斷創新發展，努力占據絕對的優勢提高企業市場競爭力的同時，稅收風險的防控也越發重要。雖然我國房地產行業的發展逐年向好，經濟效益顯著，但是企業稅收風險防控方面仍處于起步階段，急需加強完善。

一、上市房地產企業面臨的稅收風險及其種類

（一）上市房地產企業面臨的稅收風險

1.稅收負擔重引發的稅收風險。企業稅收負擔一直是企業關心的一個熱點問題。有關統計數據顯示，2012年以后，企業的總體稅收負擔呈現下降趨勢，但是不同行業之間的稅收負擔差距還是很大。上市房地產企業的稅收負擔是最高的，原因在于上市房地產企業的盈利能力比一般企業要高，相對納稅負擔更重。面對巨大的應納稅額，部分上市房地產企業就開始劍走偏鋒在財務、稅務方面做手腳，以此來減少企業的納稅負擔，讓利潤看起來更加美觀，彰顯企業綜合實力，樹立企業形象。這樣做帶來的后果就是偷稅、漏稅等違法行為的發生，增加企業的稅收風險，影響企業信譽，不利于上市房地產企業的綜合發展。

2.企業內部控制引發的稅收風險。當前房地產企業存在著這樣的矛盾：一是房地產企業組織結構復雜，涉及的業務種類繁多，每個項目的開發都是一條完整的服務流程，需要多部門的合作，使得房地產企業的財務工作繁瑣復雜，不易管理;二是稅收風險管理薄弱、資源缺乏、意識落后。隨著行業不斷發展幾乎所有的上市房地產企業已建立風險管理與內控機制，但是有些企業雖然建立了內控制度，卻只做表面功夫使內控機制成為“空殼子”，企業不愿意也無法實施稅收風險管控，同樣會對企業帶來嚴重的稅收風險。

3.稅務機關的征管能力引發的稅收風險。第一，稅務稽查人員業務能力不夠，查處力度不強，工作效率不高，對違法行為未采取強有力的措施，在一定程度上助長了偷稅漏稅者的僥幸心理。第二，當前上市房地產企業是帶動國家經濟發展的中流砥柱，稅務部門為了扶持企業發展，維護稅源，稅收征管力度放松。第三，很多地方對上市房地產企業的稅收征管手段還處于“粗放式”管理模式，沒有做到精細化管理，信息科學化程度不是很高，不利于信息快速共享。稅收征管方面的不重視使稅務機關對上市房地產企業的監管力度下降，造成企業稅收風險擴大。

（二）上市房地產企業稅收風險的種類

1.經濟損失風險。從上市房地產企業稅收風險的概念入手，這種經濟損失風險可以理解為以下兩點。一是上市房地產企業未能按照稅法規定時間足額繳納稅款，后果就是受到稅務機關的懲罰。二是上市房地產企業的產業涉及范圍廣，金額數量大，因此繳納的稅款一般金額很大，即便是很小比例的金額處罰都會形成很大程度的經濟損失。

2.名譽受損風險。我國的上市房地產企業具有資金密集、生產周期長、流動性差、與銀行聯系緊密等特點。一旦企業出現偷稅、漏稅、逃稅、騙稅的違法行為，受到稅務機關處罰，在一定程度上使企業的名譽和信用受損，導致合作伙伴不再與之合作，銀行重新評估企業信用等級，信用下降加大了企業資金鏈中斷風險，從而導致上市房地產企業的股價大幅度下降，股民大量拋售股票，影響企業的可持續發展。

3.優惠政策取消風險。上市房地產企業有稅法規定的相關優惠政策，而且每個地區的稅收優惠程度不同，如果出現違法行為，那么之前企業享有的優惠政策都會隨之取消，只能按照正常稅率進行納稅，這會對企業帶來無形的壓力，也不失為一種經濟損失。

二、上市房地產企業稅收風險防控存在的主要問題

（一）上市房地產企業內部稅收風險防控系統不完善

大多數的上市房地產企業都設置有專門的稅收風險防控部門，但是由于企業組織結構復雜，母公司下面還有許多分公司和控股子公司，涉及的稅種增多，各地稅收優惠政策不盡相同，導致企業管理工作遇到阻礙，現行的稅收風險防控機制不能滿足企業的需要。有的上市房地產企業設置稅收風險防控小組，但沒有得到很好的落實和執行，稅收風險防控流程形式化嚴重。

（二）上市房地產企業稅收籌劃工作不到位

大多數的上市房地產企業把主要的精力都放在企業的納稅申報和繳納上，很大程度上沒有注重稅收風險的防控。另外，上市房地產企業雖然設置有專門的稅務部門，但是許多企業只是在財務部下設置稅務籌劃部門，重視程度不夠，甚至會受到財務部門的制約，不能充分發揮稅務部門的職能，不能完整的完成稅收籌劃以及稅收風險評估工作。長此以往，企業就會對稅收工作麻木，不能有針對性的制定出行之有效的稅收風險防控措施。

（三）上市房地產企業稅收風險防控人員綜合素質不高

不得不承認，上市房地產企業的管理人員很多都是高學歷人才，有著較強的專業知識。但是，只注重專業知識的培養往往不能使之很好地完成工作。企業缺乏培養綜合能力過硬的人才，在專業知識方面、團隊協作方面、人際交往方面、臨時應變能力方面和個人品德素質等方面都需要綜合考量，這樣的稅收防控人員才能在日益成熟的經濟社會中及時發現并制定相應的稅收風險防控方針，減少上市房地產企業的稅收風險。

（四）稅收法律法規不規范

一直以來，企業對稅收方面的重視程度都沒有其他方面強，在稅法知識的運用上也不夠熟練。隨著國家經濟的發展，上市房地產企業發展迅速，涉稅事項也逐漸增多。許多地區制定了地方稅收政策，但對于上市房地產公司來說，這些行為較輕的行政處罰并不會對企業利益造成很大的損害，因此并沒有予以重視，這樣使得稅收環境遭到破壞，時間長了，企業就會產生更大的稅收風險，面臨更加嚴重的企業危機。

三、上市房地產企業稅收風險的成因

（一）內部原因

1.上市房地產企業納稅意識不強。首先，企業沒有對國家稅收政策系統深刻的理解，在執行上產生一定的偏差;其次，某些企業過多的把稅收風險的出現歸結于企業稅務部門人員，忽略了其他部門與之的相關性，使得部門間聯系不夠緊密，在實際情況中，房地產企業很少與相關部門聯系溝通，許多涉稅信息無法進行及時的共享，容易帶來稅收風險。

2.上市房地產企業稅務部門組織管理不夠完善。組織管理對于財務部門至關重要，可是，至今為止還是有些企業沒有設置專門的企業稅務部門，也沒有負責納稅事項的專業人員。這樣一來，就會造成會計科目混亂，數據錄入不夠嚴謹。

3.上市房地產企業納稅籌劃能力不足。稅收優惠是企業進行納稅籌劃十分關鍵的環節，但是部分上市房地產公司對于國家的政策認知不夠，不能很好地利用稅收優惠來合理避稅。還有一些企業過分利用稅收優惠政策，造成實際與預期的數額偏差過大，且納稅籌劃人員不能及時發現并解決問題，容易產生新的稅收風險。

（二）外部原因

1.在經濟不斷發展的道路上，經濟體制改革對稅收的影響因素日益增多，稅法隨經濟的發展而變化。這樣的背景下使得部分企業在發展過程中難以跟上經濟環境的變化而造成不同程度的虧損，這個時候企業若尋找一些不恰當的甚至是違法的方式來發展企業，往往只會造成企業更大的損失。

2.我國的稅收種類繁多，造成了稅務機關不能有序執法，出現重復征稅等問題。一系列稅收執法缺陷直接影響稅務機關執法的準確性和執法效率，同時為課稅主體帶來了不便，使企業的發展受到了阻礙，不利于國家經濟的發展。

3.各地行政執法過度自由。我國稅收行政執法規范性條文較少，其中的具體細則較寬泛，沒有具體的執行方法和措施，而且每個地區都具有屬于自己的地方性政策，在各地稅收執法的過程中，容易產生執法自由過度，從而出現一些稅收風險問題。

四、上市房地產企業稅收風險防控的建議

（一）建立健全稅收風險預警系統

房地產企業每個管理人員必須要認識到，稅收風險是不可避免的，及時做好稅收籌劃風險就是可以控的，從而減少企業的經濟損失。企業可根據不同部門的實際情況，制定部門稅收風險評分評級系統，部門之間相互監督、相互學習，并定期進行點評獎懲大會，規范企業內部的管理。

（二）實行房地產企業區域聯動監管制度

上市房地產企業的經營范圍涉及全國和世界各地，旗下有很多控股子公司或者分公司，使公司的管理難度加大，信息傳遞不及時，財務數據真實可靠性不高。企業應該規范制定區域聯動監管制度，在每個省、直轄市、自治區等地方設立專門的區域監管中心，主要負責本轄區分公司或控股子公司的各項經營活動，對公司財務、稅務進行防控監督，并定期向母公司管理層反饋。這樣不僅能及時了解每個地區真實的經營狀況，方便管理，還可以加強涉稅信息溝通，降低稅收風險。

（三）提高稅收籌劃能力，完善稅收籌劃管理

稅收籌劃是通過稅收籌劃方案實施相應的措施，以減輕房地產企業的稅收負擔。我們經常說的“合理避稅”實際上是稅收籌劃，在某些方面，稅收籌劃是一種企業高層決策者按照法律納稅的意識，為企業做出合理的稅收籌劃，從而減輕稅收負擔，提高綜合實力。因此，根據稅法的規定，企業應建立完善、規范的會計賬簿，進行準確的會計處理，提交完整、全面的報表，為企業的納稅籌劃打下良好的基礎。此外，還需要對企業實施的項目進行完善的稅收籌劃，了解和掌握稅收總額、納稅環節和各環節的稅收比例，使稅收籌劃環節更加順暢。

（四）轉變納稅意識，形成企業的納稅文化

納稅意識應當是每個公民都具備的優秀個人素質，對企業的發展也起到至關重要的作用。當今社會，每個人受教育的程度可能不同，理解能力也有高低之分，但只要在日常工作生活中多多留意我們身邊的稅法知識，長此以往就可以將其轉變為自身的納稅意識。上市房地產公司應制定一項專門的納稅口號，形成企業文化特色，在每一次的會議上反復提及。久而久之，這種良好的納稅意識就會在員工心中根深蒂固。

（五）加強稅務部門的監管

企業的健康發展，離不開稅務部門的監督管理。稅務部門對房地產企業的納稅申報進行監督，對于一些納稅信用良好的企業，稅務部門可以放寬納稅期限，在部門網頁上公布這些資信良好的企業名單，并且與銀行、財政、保險、證券等相關機構就企業誠信情況進行信息共享，方便此類企業今后的投融資和經營發展。而對于一些納稅異常的企業，稅務機關要增加定期檢查的次數，對于一些情況惡劣、態度極其不端正的企業，稅務部門可采取一些有效的懲治警告措施。

綜上所述，企業應根據自身環境針對稅收風險制定行之有效的應對方案。房地產企業發展速度快、利潤高，并且關系國計民生，房地產企業能夠合法納稅，加強稅收風險防控至關重要，現在和未來都需要重點研究。

參考文獻：

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