關于加強國有企業領導干部經濟責任審計的思考

[摘 要]當前，開展經濟責任審計已經成為內部審計機構的一項重要職責，但經濟責任審計仍然存在著一些不足和缺陷。文章對國有企業經濟責任審計存在的問題進行了分析， 并在此基礎上提出了解決問題的對策，希望能有效提升國有企業經濟責任審計水平。

[關鍵詞]國有企業;經濟責任審計; 評價標準

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.31.112

國有企業經濟責任審計是以財政財務收支為基礎，以重大經濟事項和重大經濟行為為主線，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，對領導干部任期內進行動態審計和全面考核。隨著我國社會經濟的發展和“四個全面”戰略布局的推進，國家對經濟責任審計工作更加重視，審計監督的職能作用愈顯重要。通過對國有企業經濟責任審計，促進權力規范運行，促進領導干部正風肅紀、廉潔勤政。

1 新時期對國有企業經濟責任審計的要求

（1）一以貫之，堅持黨對審計工作的領導。審計工作要堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大精神，堅持穩中求進工作總基調，堅持新發展理念。加強對內部審計工作的指導，依法全面履行審計監督職責，促進權力規范運行。優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴，努力構建全面覆蓋、權威高效的內部審計監督體系，發揮內部審計的重要作用。

（2）積極主動，領導干部配合經濟責任審計。領導干部依法自覺接受審計監督，認真整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議，完善各領域政策措施和制度規則。領導干部要及時、準確、完整地提供同本單位履行職責相關的資料和電子數據，不得制定限制向審計人員提供資料和電子數據的規定。對有意設置障礙、推諉拖延的，要進行批評和通報;造成惡劣影響的，要進行嚴肅處理。

（3）與時俱進，創新經濟責任審計理念。要求審計人員解放思想、與時俱進，創新審計理念，及時揭示和反映經濟責任審計過程中發現的新問題和新趨勢。國有企業在信息技術快速發展的時代，審計方法要從傳統審計方法向大數據審計方法轉變;積極探索和創新大數據時代審計信息化建設的方式方法，推動審計工作的有效性和科學性，為實現經濟責任審計全覆蓋提供有力保障。

2 國有企業經濟責任審計存在的問題

（1）審計人員綜合素質有待提高，隊伍建設需要加強。經濟責任審計是一項專業性很強，涉及面廣的復雜工作。與財務審計相比，要求更加嚴格，因為經濟責任審計工作涉及的內容不僅是公司財務收支情況，還包括領導干部任職期間經濟責任目標及相關經濟指標的完成情況、經營管理決策、職責履行情況等。這就要求審計人員不僅要對會計、審計以及稅務等知識進行掌握，還需要較高的政治站位、政策理論水平。現階段國有企業專職審計人員數量較少，隊伍建設薄弱，力量不足，有些審計人員是財務部門兼職，審計知識更多偏向財務管理方面，經營管理、決策等相關知識不足，這將直接影響經濟責任審計的效果。

（2）未應審盡審，經濟責任審計覆蓋率低。國有企業對內部審計工作重視程度不夠，黨組織、主要負責人直接分管內部審計工作的并不多，審計機構獨立性、權威性不強。經濟責任審計的對象是領導干部，審計人員心理上可能會產生畏懼感，不敢直言問題，不敢深入審計。對審計問題的判斷局限于對照制度找差距，不能以發展的前瞻性眼光動態地看待審計價值。在審計過程中，只是通過查閱會計報表、憑證以及賬本等資料，對財務數據合法性以及真實性進行審計，對于領導干部“三重一大”等決策、國有資產經營管理、履職盡責情況、財經法紀、廉政建設等方面，沒有深入查證分析，未能實現審計全覆蓋。

（3）監督滯后，缺少經濟責任任中審計。經濟責任審計應當堅持任中、離任兩階段相結合。但實踐中國有企業往往缺失任中審計，一般以離任經濟責任審計作為主導方向。這種領導干部“先離后審”的情況加大了經濟責任審計工作的強度和難度。監督滯后，難以及時糾正干部經濟問題，從而加大國有企業的經營風險。從審計效果上看，離任審計時，有的領導已經退休或者調任其他崗位， 雖然問題查出來了， 但人已不在崗，到最后無法得到預期的審計效果。

（4）整改不徹底，審計成果運用不力。審計整改是審計結果運用的重要抓手，是體現審計價值的最直接方式。國有企業經濟責任審計存在意見落實不力、整改不到位的現象。對于審計發現的問題，有的審計對象只是應付而已，未能真正引起重視。發現的問題表面解決即可相安無事，審計處理處罰措施跟不上。審計監督并未與干部紀律檢查、追責問責結合起來，審計結果及整改情況也未作為考核、任免、獎懲領導干部的重要依據，內審并未真正發揮有效功能。

3 完善國有企業經濟責任審計問題的對策

（1）重視內審工作，加強隊伍建設。營造良好的審計環境。建議國有企業黨組織、主要負責人直接分管內審工作，定期聽取內審工作進展、風險事項防范、意見采納等情況。設置首席審計官或總審計師，協助單位主要負責人管理內審工作。國有企業要建立健全內部審計人員考核激勵機制，全面客觀評價內審人員工作業績和發展潛力，制定科學合理的獎懲激勵措施;加強審計人員的政治思想工作;采取業務培訓、宣傳交流、以審代訓等方式對內部審計人員進行業務指導，提升內部審計人員理論水平和解決實際問題的能力。同時，作為國有企業的審計人員，要進一步提高站位、拓寬視野、前瞻思考;堅持以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信，努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍。

（2）深層次揭示問題隱患，實現審計全覆蓋。加強國有企業領導人員履行經濟責任情況全面審計，以黨委監督管理干部需求為導向，堅持“以權定責、以責定審、以審定評、以評促用”的原則，關注領導干部在重大改革事項推進、重大經濟政策落實、制度執行等方面的問題，客觀評價被審計領導干部履行職責情況。對于領導干部違規用權、作風不實等問題，大膽揭露，促使各級領導干部增強自身素養。堅持問題導向，對領導干部經濟責任審計做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，實現審計全覆蓋。

（3）逐步向任中經濟責任審計方向發展，及早防范風險。為防止事后審計的弊端，提升監督的力度， 將領導干部經濟責任審計離任審計監督的時點前移， 實行任中經濟責任審計與離任經濟責任審計相結合，逐步向以任中經濟責任審計為主的方向發展。從根本上促進干部廉潔勤政，求真務實。任中審計是任期經濟責任審計在離任審計基礎上的發展和創新，與離任審計相比更具獨特的優勢。開展任中經濟責任審計是強化領導干部經濟權力監督的客觀要求，未來將成為經濟責任審計形式的主流;且任中審計時效性更強，可避免干部“帶病提拔”，堅持抓早抓小，在任中就對其預警和教育，對違規違法行為能起到一定的挽救作用，有利于提高干部整體素質，有效促進黨風廉政建設。

4 結語

在上文中，對國有企業經濟責任審計存在的問題及對策進行了一定的研究。新時期堅持黨對國有企業的集中統一領導，注重貫徹落實習近平總書記提出的“三個區分開來”的要求，緊扣中央精神和改革發展要求，全面客觀地看待問題。通過經濟責任審計，保護國有企業財產的安全完整、保值增值，健全領導干部的監督管理，促進其履職盡責、擔當作為。國有企業要充分重視經濟責任審計工作，加強審計隊伍建設，有效提高審計工作質量，最大限度發揮經濟責任審計的作用。

參考文獻：

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[3]唐婷.國有企業經濟責任審計存在的問題及對策[J].財會學習，2019（35）：164-165.

[作者簡介]錢靜 （1980—），女，漢族，浙江舟山人，本科，研究方向：內部審計、內控管理。