高校科研經費內部控制管理績效評價研究

王海妮

【摘 要】 近年來，隨著科技創新驅動發展戰略的大力推進，高校科研項目和科研經費逐年增長，然而科研腐敗問題頻現，科研經費利用率低，對科研經費管理工作水平提出了更高的要求。高校必須加大科研經費內部控制管理力度，并對科研經費內部控制管理情況進行評估。文章結合我國高校實際，并基于COSO內部控制框架，建立了高校科研經費內部控制管理評價指標體系，運用模糊層次綜合評價法，構建高校科研經費內部控制管理評價體系，以S校為例對其科研經費內部控制管理情況進行評價分析，旨在提高科研經費管理水平，優化資源配置，提高產出效益。最后提出加強高校科研經費內部控制管理的建議。

【關鍵詞】 高校科研經費; 內部控制; 模糊層次綜合評價法

【中圖分類號】 F812.2 ?【文獻標識碼】 A ?【文章編號】 1004-5937（2020）01-0093-06

一、引言及文獻綜述

（一）引言

在國家大力實施科技創新驅動發展、全面深化科技體制改革的背景下，科技創新活動成為提高社會生產力、實現中華民族偉大復興的重要支撐。黨中央和各級政府加大對科技創新的支持和投入力度，國家對科技投入在總量和強度上都有大幅提升，為國家科研事業快速發展提供了有力的保障。據統計，2017年全國實際用于基礎研究、應用研究和試驗發展（R&D）的經費支出達1.76萬億元，僅次于美國，位列世界第二。在經費投入總量上，比2016年增加1 929.4億元，同比增長12.3%;在投入強度上，該數值與國內生產總值（GDP）之比為2.13%，較2016年的2.11%增長0.02個百分點，我國的R&D經費投入強度達到中等發達國家水平。

高校是科學研究和創新活動的重要參與者，承擔的科研項目和獲得的科研經費越來越多。2013—2017年全國高等學校獲得的部分科研經費支出情況整理如表1所示（根據國家統計局網站（http：//www.stats.gov.cn/）數據統計）。明顯可見高校科研資金逐年穩步增長，各項經費支出越來越大。在此形勢下，如何管好、用好龐大的科研經費，提高科研經費產出效益，激發科研人員積極性，推進科技領域“放管服”改革，同時避免和減少科研腐敗，成為當前國家和各高校科研管理改革的重點和難點問題。

雖然國家在不斷完善科研經費管理的法律法規，各高校也緊隨國家政策出臺并實施一系列科研經費管理政策與規定，但是科研經費管理依然面臨很多問題：（1）項目申報環節，科研人員對科研項目規劃和論證準備不足，對科研活動預測不夠科學，導致預算編制不準確、不完整，后期執行時做了大量預算調整，大大降低科研預算的科學性和前瞻性。（2）項目撥付環節，項目主管部門撥付科研經費到各高校后，相關部門未及時公布到款信息，項目組未及時認領經費，影響到科研項目資金的流動性和項目執行進度。項目執行過程中與合作單位產生的外協經費撥款程序不規范，高校對合作單位資質審查、合同簽訂、權利與義務、監督等事宜未明確規定，存在較大風險與隱患。（3）科研經費支出環節，高校科研經費使用的流程、審批權限不明確、不合規，分管校領導、財務部門、科研部門、資產管理部門、審計部門、各學院等未形成權責明晰、共管共抓、分級授權審批控制的科研管理組織系統。其次，在大型儀器設備采購、試劑材料采購、勞務費發放、差旅、會議、出國等費用支出方面不規范，內部控制管理不嚴，超標準報銷、套取科研經費等現象時有發生。（4）項目結題驗收環節，科研結余資金處理問題未明確，科研項目決算編制不規范、不科學，缺乏項目績效考核標準和辦法，無法與科研人員獎懲措施相結合。（5）科研效率依然偏低，不少高校“重立項、重投入、輕研究、輕績效”，科研投入與產出不成正比，取得高質量突破性成果不多。產生這一系列問題的根本原因是高校科研經費管理缺乏內部控制的理念與執行標準，表現為“人為控制”大于“制度控制”，內部控制制度執行不嚴，內控制度形同虛設，高校科研經費內部控制形勢非常嚴峻。

因此，有必要嚴格遵守科研經費管理法律法規，完善高校內部控制體系并且嚴格有效執行，建立高校科研經費內部控制管理評估機制，為高校科研經費內部控制管理提供可操作性的方案，便于更好地優化科技資源配置，產出更多的科技成果。

（二）相關理論及文獻綜述

科研經費是科學研究活動得以順利進行的物質保障，是為從事科學技術活動，達到某種用途和目的而必須進行的支出。高校科研經費管理是在一定的規則和制度的指導下，在整個科研項目進程中，對經費使用進行有效控制、監督與管理，并在科研項目結項后進行經費績效評價等行為的總和，這是涉及高校多部門、多方面協同管理的綜合性活動。

健全的內部控制制度是高校事業持續健康發展的保障和基礎。隨著時代和社會的進步，高校在社會活動和經濟活動中發揮著越來越重要的作用，高校發揮的職能作用包括但不限于以下四個方面：傳授知識、培養人才、科學研究和社會服務。根據2014年1月1日起執行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，高校的內部控制是指高校在遵守國家法律法規的前提下，為保證教育事業有序進行，保障資產安全完整，提高資源配置和資金使用效率，以及會計信息真實與準確等高校管理目的，所制定的一系列措施、程序。科研經費內部控制管理不僅是高校內部控制的重要組成部分，還關系到高校科學事業的穩定健康發展。高校科研經費內部控制管理的主要目標是保障科學研究活動正常進行，確保科研資金流向真實可靠，以及資產安全完整。國內學者對高校科研經費管理的研究較多，但對科研經費內部控制管理的研究尚未形成體系，但大都認為需要對高校科研經費進行內部控制管理，改變“重立項、輕過程管理、輕績效”的現狀。姚震[1]提出要圍繞預算控制、風險控制和監督控制這三點來健全內部審批制、績效評價機制和經濟責任制;蔣美玉[2]分析了內部控制理論的五要素，提出了當前高校科研經費在這五個方面普遍存在的問題，并提出加強科研經費內部控制管理的具體措施;袁繼英等[3]提出了科研經費預算、收支、采購、資產等業務環節的內部控制關鍵控制點和風險點，要抓住關鍵點和風險點，針對不同風險點提出針對性控制措施，豐富了科研經費內部控制理論;馬尚敏等[4]提出了基于COSO內部控制框架的高校科研經費內部控制審計重點問題，一是評價現有的內部控制體系是否有效，二是完善科研經費內部控制管理制度;夏秀桂[5]提出從“控制活動”角度對我國科研經費管理體制進行深入分析，提出加強預算管理、資產管理，完善授權審批制度等有效措施。綜上所述，學者對高校科研經費管理和內部控制實施做了不少研究工作，取得了不少研究成果，但是缺乏針對高校科研經費內部控制實施情況的評價模型，缺乏具體評價指標體系。

因此，為了更好地促進高校科技資源的優化配置，加強科研經費內部控制管理，提高科研經費績效水平，本文構建了高校科研經費內部控制管理評價體系，建立具有目標引導性、定量與定性相結合、全面性的評價指標體系，運用科學的評價方法進行評價，為高校科研經費內部控制管理與評價提供可操作性的實施方案，真正使得高校科研經費由“人為控制”變為“制度控制”“大數據平臺控制”，將內部控制落到實處。

COSO內部控制框架將組織的內部控制系統劃分為控制環境、風險評估、內部控制活動、信息與溝通、監督五大因素，并融入組織管理的全過程。近年來，理論界和實務界不斷對該理論的應用進行拓展和改進，本文嘗試將其應用于高校科研經費管理，構建高校科研經費內部控制管理評價模型。

二、基于內部控制視角的高校科研經費管理績效評價指標體系設計

近年來，高校承擔了越來越多的科研項目，科研經費收入占高校總收入的比重也越來越大。因此，高校科研經費內部控制管理是一項重要的工作，對其進行科學評價也是一項亟待解決的問題，建立一套全面、系統、科學的指標體系至關重要。

（一）評價指標體系的設計原則

1.科學性與經濟性相結合

科學性原則要求指標體系的設計應遵循高校科研經費管理的相關規定，結合高校的實際情況，做到指標設計規范、全面，不含無效指標，各指標之間既要相互獨立，又要相互補充。經濟性原則要求指標的獲取應當經濟可行，易于獲得，并且能夠降低科研成本，優化資源配置，確保科研項目取得預期成果的前提下，保障經費使用的經濟性和高效性。

2.靜態與動態相結合

科學研究活動是一個動態發展的過程，科研經費管理活動同樣是動態變化的過程。指標體系的選取不僅要能夠靜態地反映考核對象的現狀，還要動態地考察其發展趨勢，衡量同一指標在不同時段的變動情況，即靜態與動態相結合原則。

3.定量與定性相結合

本文要進行的高校科研經費內部控制管理評價就是用科學的數學模型，建立全面的評價指標體系，搜集用數量表示的信息，對數據進行量化處理、檢驗和分析，從而得出相關研究結論。因此，離不開以數字化為基礎的定量分析。同時，評價活動中必然存在缺乏以數據為基礎的指標，需要根據一定的理論與經驗，運用邏輯推理、歷史比較等方法，進行定性評價。

4.目標導向性

本文進行評價研究的目的并不僅僅是給出評價等級和分數，而是根據評價結果補短板、促提升，科學引導被評價對象向既定的目標發展，實現高校科研經費內部控制優化管理，提高經費使用效益，利用評價結果對被評價對象的行為加以規范、控制，引導其向目標靠近，實現目標導向的作用。

（二）評價指標體系的構建

基于COSO內部控制框架，依據本文明確的設計原則，將評價指標體系（詳見表2）劃分為目標層、準則層和指標層三個層級。目標層是高校科研經費內部控制管理;準則層包括控制環境、風險評估、內部控制活動、信息與溝通、監督五個方面;指標層是根據具體評價內容將準則層細化為14個子指標。

1.控制環境

（1）高校科研管理理念及科研文化、科研氛圍。關注高校是否有健全的科研管理制度，是否符合國家最新出臺的相關政策，科研管理部門是否有明確的科研發展規劃，是否將優化資源配置、提高經費使用效益、增加高質量科研成果作為科研管理理念和文化，高校是否定期向教師宣傳相關新規定，高校的科研文化是否風清氣正、誠實守信，是否杜絕“學術腐敗”。

（2）高校科研管理組織結構及職責分工。要關注高校科研管理組織結構設置是否合理，是否建立“統一領導、分級管理、責任到人”的科研管理組織結構，要克服部門間各自為政的做法，既有分工又講求合作，還要關注高校是否建立了科研管理重大事項集體決策制度。

（3）科研考核評價機制及有效執行程度。高校是否建立了有效的科技考核評價制度，進行科研績效考核并與獎懲制度掛鉤;高校是否組織科研管理部門、審計部門或會計師事務所對各學院、各部門的科研經費管理情況、課題組的科研經費使用情況進行定期審計和不定期抽查;各項制度、機制是否得到有效執行，效果如何。

（4）信息一體化技術的支撐。大數據時代的今天，高校的科研項目和科研經費每年都在不斷增加，經費監管的責任也越來越大，工作量也與日俱增。“人工控制”在準確性和時效性上已經不能滿足需要了，信息化技術的支撐將實現科研經費由“人工控制”向“制度控制”轉變，并且大大提高監管工作的效率，提高數據信息的透明性。高校是否建立科研管理信息共享系統，連接科研項目系統、財務經費管理系統、資產管理系統、政府采購系統等，將成為衡量“控制環境”優劣的重要指標。通過這一平臺實現科研項目管理、財務費用報銷、預算控制與調整、政府采購、資產管理、授權審批等一系列業務。

2.風險管理

在科研經費管理中，高校必須樹立風險管理的意識，建立起“風險識別—風險評估—風險應對”的管理流程。

（1）科研風險識別水平、預警機制。要關注高校科研經費管理中的關鍵風險點，并建立風險識別機制和預警機制。主要風險點有：預算申報隨意性大、預算編制不恰當，預算調整、審批不合規定;支出不規范，材料采購不明確、勞務費支出和協議外包的不確定性;會計核算的差錯、支付及授權審批的不確定性;科研結余資金處理不當等。

（2）科研風險評估與風險應對措施。要關注高校是否對科研經費管理中的關鍵風險點進行科學評估，并采取恰當的應對措施;高校要樹立風險導向的管理意識，如明確了科研經費管理的風險點，就要從準則層其他四個方面切入，健全內部控制管理。

3.控制活動

高校科研經費管理活動涉及項目申報、評審、立項、執行、驗收、研究成果管理等過程，評價應重點關注以下控制活動。

（1）科研預算管理與控制。加強預算管理工作是做好高校科研經費管理全局工作的關鍵，包括預算編制、執行、調整、考核評價等，要關注高校是否建立詳細的科研經費預算管理制度。立項階段預算編制是否科學合理，是否對其合理性進行檢查;項目執行階段，是否對預算執行進行監督，預算調整是否符合規定的程序;財務部門是否建立科研經費報銷的具體辦法并嚴格執行;結題階段是否對預算執行情況進行考核評價。

（2）高校資產管理情況。要重點關注固定資產及實驗材料購買、登記、使用、管理情況。對符合政府采購標準的物資是否采用政府采購渠道，購入的固定資產是否納入高校資產管理系統統一管理，減少資產流失;是否定期檢查購入的固定資產使用情況以及帶來的效益;實驗材料、試劑的采購、管理是否建立起完備的入庫、出庫制度。

（3）授權審批控制情況。高校科研活動經濟事項是復雜的，要求高校明確各部門在不同經濟業務事項上的管理權限、審批程序等，區分常規授權和特別授權，只有相關管理部門不同程度地參與科研經費管理，才能更大程度上優化內部控制管理。

4.信息與溝通

（1）科研管理信息共享系統的構建。充分有效的信息溝通機制對于提高工作效率，提高科研經費內部控制有效性有重要意義。高校要建立科研管理信息共享系統，連接科研管理部門、財務部門、資產管理部門、院系二級管理部門、網絡中心、各類實驗服務（分析測試中心、儀器租賃維護、試劑采購平臺等）、課題組科研人員，可以實現多部門多維數據有機結合，實現科研項目從申報、評審、立項、執行、結題、審計的全過程管理。信息錄入及時準確完整，反映項目進展情況、經費使用情況，發揮科研管理信息化的目標。

（2）科研管理部門之間信息溝通情況。高校各科研管理部門之間要加強溝通和信息傳遞，減少和消除信息不對稱，及時解決出現的各種問題;科研管理部門要定期與各學院、重點實驗室、研究所、課題組進行交流與調研，宣講政策、項目管理中常見的問題、經費管理辦法等。

5.內部監督

（1）各責任單位自我審查和互查。高校各科研管理部門要定期對本部門科研經費管理情況進行自我檢查，并進行部門間互查。各課題項目組也要定期對經費使用情況開展自查工作。發現問題及早解決，將管理的漏洞扼殺在萌芽中。

（2）高校獨立內審及審計結果運用情況。高校要建立包括審計、紀檢監察、科研主管部門等在內的高校科研經費內部獨立審計機構，履行內部審計的職責，對科研經費使用情況進行監督，彌補國家審計和社會審計更側重于“事后控制”的不足，實現“中間過程要問責”的效果。其次，要重視內部審計結果的運用，及時進行反饋和整改，對不合理的經費支出及時阻止，切實保障科研經費合理使用。

（3）科研誠信檔案的建立。高校要建立科研人員誠信檔案，根據外部審計與內部審計結果核定教師誠信分值，納入高校教師年度考核指標，并決定教師后續科研項目申報的資格，將嚴重學術不端、學術腐敗的教師納入黑名單。

三、基于內部控制視角的高校科研經費管理績效評價模型建立與應用

（一）理論基礎——模糊層次綜合評價法（FAHP）

模糊層次綜合評價法是將層次分析法和模糊綜合評判法綜合運用的評價方法。將評價因素按一定規則分為目標層、準則層、指標層三個層級。先用層次分析法確定因子集權重。再用模糊綜合評判法確定評判效果，模糊法位于層次法之后，兩者相互彌補，增加了評價結果的可靠性。層次分析法評估矩陣的建立大多采用多名專家打分方式確定，主觀性強。對高校科研經費內部控制管理這一多因素模型進行評價，為提高模型的抗干擾性和客觀性，采用模糊綜合評判法和層次分析法相結合，進行定量與定性評價，最大程度避免單一模型評價的局限性。

運用該方法評價的基本思路是：首先建立高校科研經費內部控制管理評價指標體系，再由科研管理領域專家根據各指標因子重要性程度進行評分，建立各指標因子兩兩比較矩陣，計算確定各準則層指標的權重;根據模糊綜合評判模型確定各指標因素的模糊隸屬度，結合各權重集，進行不同層級模糊乘法運算，最終綜合分析得到該校科研經費內部控制管理情況評價結果。

（二）評價模型建立與應用

本文以天津某市屬重點高校S校為研究對象，采用已構建的指標體系建立評價模型，對該校科研經費內部控制管理情況進行評價。

由層級結構，評價指標體系（詳見表2）劃分為一個目標層、五個準則層和十四個指標層。運用“1—9數量標度法”對各因素重要性程度進行評價，建立兩兩比較矩陣。其中，“1，3，5，7，9”分別表示同等重要、略微重要、較重要、非常重要、極端重要，“2，4，6，8”為相鄰判斷的中間狀態。根據科研管理領域專家和相關專業人員的意見評分建立兩兩比較矩陣。以準則層（控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、內部監督）為例，建立兩兩比較矩陣A：

利用和積法將兩兩比較矩陣A按列做歸一化處理，按行相加，得到的向量進行歸一化處理，得到最大特征值對應特征向量W=[0.324，0.113，0.324，0.151，0.088]T，最大特征值λmax=5.052，計算一致性指標CI= ，進行一致性檢驗，得到CI=0.013。

計算一致性比率CR，隨機一致性指標RI=1.12，CR=CI/RI=0.013/1.12=0.012，小于0.1，證明該兩兩判斷矩陣具有一致性。因此，符合一致性檢驗的特征向量W={0.324，0.113，0.324，0.151，0.088}就是控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、內部監督五個準則層的權重。

同樣按上述方法分別對五個準則層所對應的指標層構建兩兩比較矩陣，利用和積法計算權重，并進行一致性檢驗，分別得到五個準則層下各指標層的權重。

在求得各級權重集的基礎上，確定單因素評判的模糊評價矩陣。先明確評價評語集V={V1，V2，V3，V4}，其中V1表示“優秀”，賦值10分，V2表示“良好”，賦值8分，V3表示“一般”，賦值6分，V4表示“很差”，賦值4分。請該校20名科研管理部門負責人、資深工作人員（涉及審計、紀檢監察、科研、財務、國資等部門和單位）參與評價，對該校科研經費內部控制管理情況進行評估，對5個準則層下14個指標進行打分。各準則層對應指標集形成模糊評價矩陣Ri（i=1，2，3，4，5），以R1為例（即“控制環境”方面），模糊評價矩陣為：

根據模糊綜合評判法將權重集（W1）和模糊評價矩陣（R1）進行模糊乘法運算[6]，得到評價決策矩陣（C1），即：

同樣的算法分別得到各準則層下指標評價決策矩陣C2，C3，C4，C5，并得到綜合評價決策矩陣C，其中：

由模糊綜合評判法，將準則層權重集（W）與綜合評價決策矩陣（C）進行模糊乘法運算，得到綜合評價最終結果（U）：

將評語集各個等級進行賦值，對S校科研經費內部控制管理評價結果計算分值。評語集V={V1，V2，V3，V4}={10，8，6，4}，按加權平均法將模糊評價結果與評語集賦值矩陣做乘法運算，得到綜合評價得分：

L=10×0.248+8×0.342+6×0.326+4×0.084

=7.508（分）

總體上看，由于6<7.508<8，高校科研經費內部控制管理情況為“一般”，存在較多漏洞和風險，應當加強科研經費內部控制管理。

同理，五個準則層方面，各自的賦值評價得分如下：控制環境方面，評價得分L1=7.832（分）;風險管理方面，評價得分L2=7.718（分）;控制活動方面，評價得分L3=6.932（分）;信息與溝通方面，評價得分L4=8.31（分）;內部監督方面，評價得分L5=6.812（分）。

評價結果分析：

1.通過模糊層次綜合評價法得出S校科研經費內部控制管理情況總體是“一般”，需要進一步加強內部控制管理，完善內部控制制度。只有加強內部控制工作，才是實現科研經費優化、高效管理的重要途徑。

2.在五個準則層方面，結合S校科研經費內部控制管理得分情況，“信息與溝通”方面得分最高，為8.31分，說明該校比較重視科研管理信息共享系統的構建，實現財務、審計、資產管理、科研服務等的數據共享共建，加強科研經費使用的公開透明性，科研管理部門之間信息溝通通暢。“內部監督”方面評價得分最低，為6.812分;其次是“控制活動”方面，評價得分為6.932分，這兩方面工作不夠到位，S校在以后的科研經費管理工作中應當重視“內部監督”和“控制活動”。“內部監督”方面重視單位內部自我審查和互查工作，建立校內獨立審計機構，加強自我審計工作，提高審計結果的有效性;建立科研誠信檔案，納入教師績效考核工作。“控制活動”方面，要加強預算管理，預算編制科學合規，預算調整嚴格審批程序，又給予課題組自主權，在規定的范圍內浮動，預算執行嚴格監管，預算考核及時跟進;加強高校資產管理，資產采購、資金支付、資產登記、資產管理與配置、使用反饋等都不可缺少;最后，要嚴格授權審批控制，明確責任部門及管理權限設置。

四、加強高校科研經費內部控制管理的建議

（一）要明確高校科研經費內部控制管理的原則

高校作為科研項目依托單位，有義務管好、監督好科研經費。第一，要遵循高校科研項目發展規律，順應科研項目發展進程，科研經費是科研項目順利進行的物質保障，保障科研活動正常進行，產出科研成果。第二，要堅持科研經費“放”與“管”相結合的原則，找準“放”“管”結合的平衡點，既要防止管理過松出現經費濫用的現象，又要避免管得過嚴打擊教師積極性。要在項目中給予教師一定自主權，調動教師的積極性。第三，高校要加強對科研經費內部控制系統的完善，在COSO內部控制五要素基礎上完善、細化，加強科研經費使用的“過程控制”，加強事前、事中、事后的監督與全過程審計工作。

（二）加強高校科研經費管理關鍵環節的內部控制治理

1.項目申報環節加大審核力度。高校應鼓勵科研人員根據國家戰略發展和經濟社會發展需求、結合高校優勢資源積極申報科研課題。同時，也要做好申報項目的把關，確保申報材料真實完整、研究目標技術可行，并根據科研經費管理辦法審核預算編制的科學性、可行性。財務、科研部門可組織專家就項目預算編制的任務相關性、經濟合理性、政策符合性進行審核把關，以確保上報項目預算編制科學可行、真實完整，按預算開支范圍和進度執行。項目預算經批復后一般不做調整，若必須進行預算調整，須按規定程序進行。

2.完善項目經費撥付環節管理工作。財務部門要重視經費認領工作，不能影響執行項目進度的資金保障。經費到校后，要及時在校園網財務系統公布來款信息，包括撥款單位、金額、日期等，項目負責人知悉后及時到財務認領、入賬。根據項目合同需要有外協合作單位的，要加強對方資質審核，實行財務、科研部門共同審核、批準制度。未經批準，科研經費不得再次分撥、轉撥，杜絕借科研合作之名將經費挪作他用。

3.嚴格科研經費支出環節的審核。經費支出要與科研活動相關，不得虛構經濟業務或通過非法票據套取科研經費。項目支出進行財務報銷時要提供真實合法票據，不得提供虛假發票。規范固定資產、材料、試劑的采購程序，按規定程序執行，完善到貨驗收登記制度、出入庫制度、日常管理制度等。加強對勞務費、評審費、會議、差旅、出國等的支出管理，完善事前審批制度，明確相關部門責任，按規定范圍和標準支出。加強大額支出的管理，建立大額支出授權審批控制制度，超過一定額度的支出要經過相應級別的部門和負責人審核簽字，購置大型設備必須經過專家論證、執行相關采購程序。

4.完善項目結題驗收環節的控制。要做好科研經費決算工作，項目負責人按要求編制決算報告，財務部門加強對決算的審核，確保數據真實、準確、完整;高校要做好科研經費審計工作，實行高校審計部門獨立內審和社會中介機構審計相結合的方式，財務部門配合提供真實會計賬表、原始憑證，針對出具的審計意見要及時整改;做好項目結余資金的管理，制定明確的管理辦法，對結余資金后續使用年限、使用方式等都明確規定，提高科研結余資金的使用效率。

（三）完善科研信息化平臺，加大信息公開力度

高校承擔的項目和監管的經費越來越多，要統籌規劃，加強科研信息化平臺的建設，整合現有的財務、科研、資產管理系統，實現校園一體化管理，提升高校“服”的水平。建立信息共享的高校信息化服務平臺，推動辦公信息化，實現項目申報、預算編制、預算調整、經費支出、政府采購、財務報銷、課題驗收、績效評價等于一體，實現“讓數據多跑路，讓教師少跑腿”的目標，讓教師把有限的時間用于解決科研項目問題。

此外，高校要推進科研經費信息公開制度，增強信息透明度。在學校內網和外網定期公開科研項目組構成、預算結構、預算調整情況、經費支出情況、審計和考核評價結果等信息，接受校內師生和社會監督，對學術造假、學術腐敗現象“零容忍”，營造風清氣正的科研環境。

（四）不斷創新科研績效評價的技術方法，發揮績效評價的導向作用

在科技創新驅動發展背景下，國家對科研經費階梯式投入，科研經費管理問題與考核評價問題有較大的研究空間與價值。高校要結合自身特色優勢，以及自然科學、社會科學研究項目的特點，建立健全科研經費績效考核方法和制度，與科研人員獎懲、評優、晉升職稱職務相結合，考核制度應當對科研經費管理具有正確導向作用。不能將所有類別的科研項目同質化對待，要大膽采用基于協調的科研經費管理模式，要尊重學科特點，尊重科學研究的未知性和探索性。例如文科類課題有較多調研、交流和會議，自然科學類課題在設備儀器、試劑耗材等方面支出較大。新的評價方法要給予科研人員更多經費自主權，要尊重科研人員的主觀能動性，優化科研經費管理，著力激發科研人員的積極性和創造性。

【參考文獻】

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