國有企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策分析

范麗芳

摘要：全面預算管理是國有企業(yè)圍繞戰(zhàn)略目標導向，分析研判，統(tǒng)籌規(guī)劃未來一段時間內投融資情況、經營情況、財務情況，有效配比國有企業(yè)有形資產與無形資產等資源，全面監(jiān)督與分析經營管理實際情況，評價與反饋經營管理結果，指導國有企業(yè)及時調整與改進各項經營活動指標，最終實現國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的過程。文章分析了國有企業(yè)全面預算的重要作用，闡述了國有企業(yè)全面預算存在問題，最后提出了措施與建議，希望可以推動國有企業(yè)全面預算工作健康發(fā)展。

關鍵詞：國有企業(yè);全面預算;困境與對策

全面預算管理是全員參與、涉及全流程、全業(yè)務的一項重要管理工具，包括業(yè)務預算、資金預算、特別預算等。國有企業(yè)在經營管理中，運用全面預算管理這一手段，可以有效協(xié)調戰(zhàn)略目標與短期計劃、整合整體目標與分部目標的關系，通過預算編制審批、下達執(zhí)行、調整監(jiān)控、分析考評等管理活動，推動國有企業(yè)更好的實現戰(zhàn)略目標。

一、國有企業(yè)全面預算管理的意義

（一）全面預算可以有效分解落實各項經營指標并實現國有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃

全面預算管理可以反映國有企業(yè)未來的規(guī)劃和目標，國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標是在對生產各個環(huán)節(jié)的經營活動進行充分分析后而制定的，因此，國有企業(yè)可以在經營管理中以全面預算為依據通過對各項預算指標層層分解落實，運用預算管理的調節(jié)與控制作用，及時發(fā)現問題控制風險，使國有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有效實施。

（二）全面預算可以提高國有企業(yè)組織管理水平

當前市場環(huán)境下，國有企業(yè)只有不斷提升現代化管理水平，使生產經營有序、運行管理規(guī)范高效，才能更具有市場競爭力。通過開展全面預算管理工作，國有企業(yè)能夠規(guī)劃整合現有有形資源與無形資源，結合部門職能，人力資源水平，及現代化信息技術，真正做到全面預算全員參與、落實到崗、責任到人，有效管理國有企業(yè)的資金流、物資流、技術流、信息流等經營鏈條，提高國有企業(yè)組織管理水平，為更好的保證國有企業(yè)經營管理有序高效的運行奠定基礎。

（三）全面預算可以促進企業(yè)經營管理總目標的實現

由于政治、經濟、市場環(huán)境的復雜性、多變性，各種風險難以預測，國有企業(yè)要加強自身管理，提升市場競爭能力和抵御風險的能力，科學設定經營總目標，根據經營實際情況編制總預算，將經營總目標逐級分解，通過對執(zhí)行情況分析對比，及時了解生產經營存在問題，科學合進配置各項資源，平衡收益與風險之間的關系，促進經營總目標的實現。

（四）全面預算可以使員工工作目標統(tǒng)一、同心協(xié)力，為企業(yè)的發(fā)展不斷創(chuàng)造價值

全面預算執(zhí)行過程中，對業(yè)績進行考核評價強化責任，充分調動員工積極性與主動性，是國有企業(yè)全面預算管理的一個必要環(huán)節(jié)。國有企業(yè)實行全面預算管理，對國有企業(yè)整體經營情況與經營結果及各個部門和所有員工的預算執(zhí)行能力進行有效評價，通過有效設計各項預算指標并結合各部門與員工的實際工作情況對其進行評價，及時給予懲罰與激勵，提升員工的工作積極性，使每位員工同心協(xié)心，努力完成既定的經營目標。

二、國有企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）國有企業(yè)全面預算理念僵化，缺乏戰(zhàn)略管理意識

國有企業(yè)普遍存在重業(yè)務輕管理的思想，對全面預算管理工作思想認識存在偏差，概念模糊、理念僵化，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略管理意識。認為全面預算管理的適用性不強，國有企業(yè)管理層重視不高，參與度不夠，全面預算編制模式簡單，編制方法只是簡單以上年數據為基礎為參考，進行局部修改，無法與國有企業(yè)整體戰(zhàn)略目標協(xié)調統(tǒng)一，預算管理部門形同虛設。加之國有企業(yè)所處的環(huán)境越來越復雜，導致預算管理工作難以發(fā)揮真正的權威性與約束性作用。

（二）國有企業(yè)全面預算缺乏組織機構保證

由于全面預算管理的執(zhí)行評價以財務數據為基礎，國有企業(yè)預算管理委員會等專門管理部門職能及預算崗位專業(yè)設置一般由財務部管理及財務人員擔任，因此，國有企業(yè)全面預算管理組織體系在經營管理中是需要加以完善的。組織機構的不健全，使得國有企業(yè)一些部門不愿意積極參與預算編制，預算指標與數據無法保證客觀公正，全面預算工作執(zhí)行不徹底、不全面，無法真正發(fā)揮預算管理的效能。

（三）國有企業(yè)全面預算缺乏管理制度體系及保證

全面預算工作包括立項、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等各個環(huán)節(jié)，國有企業(yè)需要建立健全科學的、具有自身特色的全面預算管理制度體系，來進行規(guī)范管理。實際工作中，很多國有企業(yè)甚至沒有全面預算相關制度，導致全面預算工作在編制過程中隨意性較大，在執(zhí)行中強制性與約束性較差，與國有企業(yè)的實際經營管理嚴重脫節(jié)。

（四）國有企業(yè)全面預算業(yè)績考評不嚴格，監(jiān)控措施不到位

在國有企業(yè)預算執(zhí)行過程中，經常出現“按照上級要求執(zhí)行預算，沒有靈活性”，全面預算管理指標分解與落實，沒有真正做到責任到人，責任到崗，全面預算的管控能力不強，不在預算范圍的工作也可能照常開展，從而使得預算管理流行形式。同時，國有企業(yè)業(yè)績考評專業(yè)性不強，注重短期，不關注長期，經常夾帶個人情感因素，難以做到完全“公平公正”，對經營管理的促進作用不明顯，使得考核的結果缺乏有效性，預算管理的監(jiān)控作用也難以發(fā)揮。

（五）國有企業(yè)全面預算的信息系統(tǒng)落后，無法保證預算工作的高質量開展

全面預算是全方面位、多維度的系統(tǒng)工作，需要收集的數據較多，信息量較大。目前，國有企業(yè)預算編制工作、分析工作大部分靠Excel、Word等辦公軟件來完成，沒有完善有效的信息系統(tǒng)做支持，技術手段比較落后，工作效率低下。現有的信息系統(tǒng)管理嚴重限制了部門之間數據共享，導致產生了大量的重復無效工作，預算編制效率較低，時間成本過高，無法保證預算工作有效開展。

（六）國有企業(yè)全面預算編制水平較低，無法體現全面預算功能

在國有企業(yè)全面預算編制工作中，預算部門設置各類預算指標接近于財務會計科目指標，設計的表格也往往參照套用會計報表等相關內容，甚至財務部門直接完成預算編制。因此，指標逐級下達后，部門間溝通協(xié)調不到位，編制方法不科學，分析也不深入，預算報表含義未能正確理解，報表填寫混亂，信息出現差錯，預算標準放松，預算執(zhí)行最終嚴重脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略目標，影響了公司內部的資源配置，不僅無法體現預算功能，也影響業(yè)績評價的公平合理。

三、優(yōu)化國有企業(yè)全面預算對策及建議

（一）加強國有企業(yè)全面預算戰(zhàn)略管理

戰(zhàn)略規(guī)劃與經營目標是戰(zhàn)略目標的細化和轉化，而戰(zhàn)略規(guī)劃與經營目標需要通過全面預算來執(zhí)行。因此，國有企業(yè)應加強全面預算戰(zhàn)略管理，以引導國有企業(yè)全面預算聚集戰(zhàn)略、使國有企業(yè)的使命、目標，年度經營計劃、各部門具體目標統(tǒng)一協(xié)調。通過預算編制、指標下達、執(zhí)行實施、調整修正，最終達成戰(zhàn)略目標有效落地。

（二）深化國有企業(yè)體制改革，加強國有企業(yè)全面預算組織保證

全面預算管理的組織機構應包括決策部門、工作部門以及執(zhí)行部門三個層面。為防止預算管理松散隨意、預算編制、執(zhí)行、考核等各個環(huán)節(jié)更加科學規(guī)范，充分發(fā)揮預算管理的作用。國有企業(yè)應深化體制改革，建立健全預算管理組織機構，并制定相應層級的職能職責，工作流程及授權審批權限，加強國有企業(yè)全面預算的組織保證。

（三）建立健全國有企業(yè)全面預算相關制度，保證國有企業(yè)全面預算有法可依，有章可循

國有企業(yè)要順利實施全面預算管理，加強預算的過程控制使預算編制依據明確、內容全面、程序規(guī)范、方法科學。應建立完善預算管理制度體系，包括全面預算管理制度、編制制度、執(zhí)行制度、決算調整制度、分析報告制度、考核評價制度等方面;以及建立健全系列配套制度，如財務管理制度、內部管控制度、績效考核等制度，夯實預算管理的制度基礎，使國有企業(yè)全面預算有法可依，有章可循。

（四）加強國有企業(yè)全面預算過程管控，確保預算執(zhí)行的及時性、有效性

國有企業(yè)全面預算方案制定并審批通過后，國有企業(yè)預算管理部門就應對預算整體過程進行全方位、全員動態(tài)跟蹤監(jiān)控，對產生的重大差異，認真分析產生原因，及時發(fā)現問題，并將結果及時反饋給相關部門及責任人，便于其根據執(zhí)行情況，作出相關調整，對偏差及時進行糾正。針對預算外特別事項，應該專門建立一套科學嚴謹的審批制度與流程，明確責任，落實到人，從而提升國有企業(yè)全面預算執(zhí)行力度，真正發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（五）提高國有企業(yè)全面預算信息化水平

現代信息技術可以降低國有企業(yè)人工編制預算的工作量，節(jié)約手工編制時間，實現實時控制、及時進行調整。同時，可以促進國有企業(yè)全面預算科學規(guī)范發(fā)展，使國有企業(yè)全面提升運營管理效率。國有企業(yè)應將辦公、業(yè)務、財務等各種信息系統(tǒng)集成優(yōu)化、互相嵌入融合，形成綜合的管控模式。充分應用現代信息技術，使預算管理控制關鍵點與控制規(guī)則嵌入到相應的系統(tǒng)程序中，提高預算管理信息技術、暢通預算管理流程、廣泛利用各系統(tǒng)基礎數據與功能，及時獲得精準、有效的數據、提高數收集、整理、分析能力以及預算審批效率，壓縮信息流轉時間與成本，促進信息資源及時共享，加強國有企業(yè)全面預算實時監(jiān)控、及時調整的能力，提高全面預算管理水平。

（六）加強人員培訓機制，提升國有企業(yè)全面預算編制水平

國有企業(yè)全面預算管理專業(yè)性較強，工作量較大，繁瑣且嚴謹，對預算管理人員的業(yè)務素養(yǎng)及職業(yè)道德要求很高，因此，預算管理人員不僅要具備預算管理專業(yè)知識，還必須要熟悉相關業(yè)務管理知識、經營管理知識。國有企業(yè)應對預算管理人員加強培訓，不斷加強業(yè)務知識學習、提高預算管理水平。

四、結語

國有企業(yè)全面預算對戰(zhàn)略目標的實現有重要意義，國有企業(yè)應當充分認識全面預算的重要性，改革創(chuàng)新，制定科學的方案，解決預算管理存在的不足，通過預算編制、執(zhí)行、考評等環(huán)節(jié)的相互聯(lián)系、相互作用、相互銜接，實現對國有企業(yè)經營活動的控制，保證國有企業(yè)經營指標有效實現。

參考文獻：

[1]徐穎.國有企業(yè)全面預算管理現狀及完善措施的若干思考[J].就業(yè)與保障，2018（10）.

[2]孫殿軍.國有企業(yè)全面預算管理的重點與難點[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（10）.

[3]劉文萍.關于國有企業(yè)全面預算管理問題的思考[J].中國集體經濟，2018（10）.

[4]董伊慧.國有企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討[J].經貿實踐，2018（10）.

（作者單位：山西澤城西安水電有限公司）