淺談保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理問(wèn)題及優(yōu)化

黃解萍

摘要：自2000年以來(lái)，保險(xiǎn)企業(yè)如雨后春筍般成立，到2016年國(guó)內(nèi)已成立保險(xiǎn)公司163家，保險(xiǎn)行業(yè)快速發(fā)展，保險(xiǎn)公司之間競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)加劇，保險(xiǎn)公司要贏得市場(chǎng)，需要不斷挖掘市場(chǎng)潛力、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、優(yōu)化公司費(fèi)用結(jié)構(gòu)、提升公司利潤(rùn)、防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，因此保險(xiǎn)公司要重視企業(yè)全面預(yù)算管理工作。文章通過(guò)闡述保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的意義，分析實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)預(yù)算管理效果的舉措，助力保險(xiǎn)公司的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司;全面預(yù)算管理;優(yōu)化舉措

一、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要工具，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要技術(shù)手段，具體來(lái)講，全面預(yù)算管理是通過(guò)組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督企業(yè)各種資源，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位之間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以確保企業(yè)預(yù)算資金規(guī)范運(yùn)行，從而促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)管理，提高企業(yè)的盈利能力，企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)工作，編制企業(yè)預(yù)算的過(guò)程是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)量化的過(guò)程，編制內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分，其中，財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，是用于集中反映預(yù)算年度現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一般包括“現(xiàn)金預(yù)算”、“預(yù)計(jì)損益表”和“預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表”。

（二）全面預(yù)算編制的方法

全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可實(shí)施性與選擇的編制方法有密切的聯(lián)系，各種預(yù)算編制的方法無(wú)好壞之分，但有不同的使用范圍，要根據(jù)編制的具體內(nèi)容選擇對(duì)應(yīng)的編制方法，常用的預(yù)算編制方法有六種，分別是固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、概率預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法。

（三）保險(xiǎn)公司預(yù)算管理體系的構(gòu)成

保險(xiǎn)公司預(yù)算管理體系指的是保險(xiǎn)公司在預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)下各機(jī)構(gòu)各部門(mén)通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算下發(fā)、預(yù)算管控、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核等形成一套全方位、全員、全過(guò)程的管理體系，保險(xiǎn)公司主要采用以“固定+變動(dòng)”的預(yù)算政策，并遵循“固定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化、變動(dòng)費(fèi)用市場(chǎng)化”原則進(jìn)行預(yù)算配置和管理，全面預(yù)算管理通過(guò)以下五個(gè)步驟開(kāi)展和落實(shí)。

1. 預(yù)算編制。保險(xiǎn)公司的預(yù)算編制工作，是依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，由經(jīng)營(yíng)層制定目標(biāo)，預(yù)算委員會(huì)組織實(shí)施，各預(yù)算責(zé)任單位按統(tǒng)一格式上報(bào)預(yù)算計(jì)劃，由預(yù)算委員會(huì)匯總審核平衡各機(jī)構(gòu)預(yù)算計(jì)劃提交董事會(huì)審議，預(yù)算編制工作是由上向下，由下及上雙向溝通反饋機(jī)制。

2. 預(yù)算下發(fā)。董事會(huì)通過(guò)計(jì)劃預(yù)算提案后，總公司財(cái)務(wù)管理部依據(jù)總分公司基本預(yù)算政策，確定預(yù)算下?lián)芊绞?，?duì)固定預(yù)算進(jìn)行按月下?lián)埽瑢?duì)變動(dòng)費(fèi)用按業(yè)務(wù)進(jìn)度下?lián)?，?duì)資本性支出預(yù)算按年度下?lián)堋?/p>

3. 預(yù)算管控。為明確預(yù)算管控責(zé)任，根據(jù)預(yù)算來(lái)源及層次，形成預(yù)算控制督導(dǎo)體系，將預(yù)算控制目標(biāo)分為年度控制目標(biāo)和進(jìn)度預(yù)算控制目標(biāo)，各預(yù)算責(zé)任主體應(yīng)對(duì)本預(yù)算中心預(yù)算管理工作全權(quán)負(fù)責(zé)，保證各類(lèi)開(kāi)支控制在預(yù)算額度范圍內(nèi)，對(duì)預(yù)算控制目標(biāo)出現(xiàn)偏差，應(yīng)分析研究并啟動(dòng)預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算凍結(jié)等措施強(qiáng)化預(yù)算管控過(guò)程。

4. 預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算責(zé)任主體根據(jù)公司保費(fèi)達(dá)成計(jì)劃或部門(mén)職能工作計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算匹配性的開(kāi)支，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要秉承算賬經(jīng)營(yíng)的原則自覺(jué)管理預(yù)算提高預(yù)算使用效率，在預(yù)算使用過(guò)程中要總結(jié)和分析預(yù)算開(kāi)支的實(shí)際差異，找出原因，優(yōu)化資源的投放。

5. 預(yù)算考核。根據(jù)年初下達(dá)考核文件，明確預(yù)算管理目標(biāo)和考核獎(jiǎng)懲措施，堅(jiān)持月度、季度、年度預(yù)算執(zhí)行率考核和通報(bào)，確保各項(xiàng)預(yù)算開(kāi)支在可用預(yù)算范圍內(nèi)，預(yù)算管理目標(biāo)是讓公司管理層掌握經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展，預(yù)算考核獎(jiǎng)懲是用于評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行層的經(jīng)營(yíng)情況和管理水平，為激勵(lì)人員創(chuàng)建完善的內(nèi)控環(huán)境提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

二、保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）促進(jìn)各部門(mén)之間工作協(xié)調(diào)和統(tǒng)一

公司開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)，需要建立預(yù)算組織架構(gòu)，建立統(tǒng)一的預(yù)算管理流程，將所有部門(mén)和全體員工統(tǒng)一在公司戰(zhàn)略目標(biāo)框架下共同參與，在公司KPI績(jī)效考核引導(dǎo)下明確各自職責(zé)，將各部門(mén)、各崗位員工與公司利益捆綁起來(lái)，促進(jìn)保險(xiǎn)公司各部門(mén)工作主動(dòng)溝通力和協(xié)調(diào)配合度，提高公司內(nèi)部統(tǒng)一的凝聚力。

（二）提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平

各業(yè)務(wù)渠道、各分支機(jī)構(gòu)對(duì)各自的收入、費(fèi)用、盈利能力單獨(dú)核算、獨(dú)立預(yù)算，通過(guò)設(shè)定百元標(biāo)保投入成本標(biāo)桿，以算賬經(jīng)營(yíng)的預(yù)算管控原則，不斷優(yōu)化投入產(chǎn)出比和費(fèi)用開(kāi)支結(jié)構(gòu)，提升機(jī)構(gòu)管理成熟度，提高公司市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)管理能力。

（三）優(yōu)化資源配置，促進(jìn)激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施

激烈的保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下通過(guò)預(yù)算管理，將資源根據(jù)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，避免資源的浪費(fèi)和閑置，為了達(dá)到資源配置優(yōu)化的目標(biāo)必須提高績(jī)效管理水平，通過(guò)保險(xiǎn)公司激勵(lì)機(jī)制將推動(dòng)資源科學(xué)配置，從而達(dá)成管理目標(biāo)。在公司激勵(lì)機(jī)制方面根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果開(kāi)展物質(zhì)和精神層面的獎(jiǎng)懲來(lái)提高員工的工作熱情，使員工意識(shí)到自身利益和公司目標(biāo)是一致的，自身成長(zhǎng)和公司發(fā)展是一致的，在良性的考核環(huán)境下有效促進(jìn)激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施，形成良性管理閉環(huán)。

三、保險(xiǎn)公司組織實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

全面預(yù)算管理對(duì)于保險(xiǎn)公司各部門(mén)工作協(xié)調(diào)配合和公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效有著重要的意義，但在實(shí)際的工作當(dāng)中，能夠落實(shí)全面預(yù)算的保險(xiǎn)公司并不普遍，預(yù)算管理職能難以得到充分發(fā)揮，在預(yù)算管理方面達(dá)不到統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的效果，存在的問(wèn)題歸納為以下幾點(diǎn)。

（一）高層對(duì)預(yù)算管理工作不夠重視

保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，保險(xiǎn)公司核心考核仍以業(yè)績(jī)達(dá)成指標(biāo)占比較大，經(jīng)營(yíng)管理側(cè)重業(yè)績(jī)發(fā)展，大部分保險(xiǎn)公司都有全面預(yù)算管理制度，設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，每年組織預(yù)算編制工作，但在實(shí)際工作中，預(yù)算編制工作演變成報(bào)表逐級(jí)報(bào)送的過(guò)程， 高層對(duì)于編制數(shù)據(jù)是否與年度戰(zhàn)略相匹配的重視程度不高，更多關(guān)注的是對(duì)于費(fèi)用的博弈。

（二）預(yù)算編制流程不夠科學(xué)

預(yù)算編制一般在每年11月開(kāi)始，但公司戰(zhàn)略計(jì)劃任務(wù)通常在次年2月下發(fā)，造成公司戰(zhàn)略計(jì)劃審定晚于預(yù)算編制工作，這樣的情況會(huì)造成高管層的戰(zhàn)略決策無(wú)法在編制前傳達(dá)給基層員工、各部門(mén)之間的聯(lián)系斷裂，信息逆流導(dǎo)致預(yù)算編制偏重于編制的完成而非發(fā)揮預(yù)算管理的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)預(yù)測(cè)的效果。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制工作不到位

全面預(yù)算管理要求財(cái)務(wù)人員不僅具備財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)能力而且要求財(cái)務(wù)人員熟悉公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流程，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員由于缺乏對(duì)業(yè)務(wù)流程的熟悉，對(duì)預(yù)算執(zhí)行控制局限在數(shù)據(jù)層面的統(tǒng)計(jì)和羅列，對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程中預(yù)算執(zhí)行差異依賴(lài)于財(cái)務(wù)部門(mén)的反饋，形成業(yè)務(wù)牽引財(cái)務(wù)判斷現(xiàn)象，出現(xiàn)預(yù)算失控的問(wèn)題。

（四）指標(biāo)體系和審計(jì)監(jiān)督職能不完善

全面預(yù)算指標(biāo)體系框架中更多的是業(yè)績(jī)達(dá)成、預(yù)算結(jié)余等結(jié)果類(lèi)指標(biāo)，關(guān)于收入成本投產(chǎn)比指標(biāo)較少，由于缺少對(duì)成本投入的關(guān)注導(dǎo)致粗放投放費(fèi)用刺激業(yè)績(jī)的公司文化，滋生了傷害公司整體經(jīng)營(yíng)的本位主義，要發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)這樣的問(wèn)題需要第三方的審計(jì)監(jiān)督，隨著公司對(duì)內(nèi)控工作關(guān)注度的提高，很多的公司加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但是在眾多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中主要是通過(guò)報(bào)表數(shù)據(jù)出具預(yù)算經(jīng)營(yíng)結(jié)論，監(jiān)督職能仍需強(qiáng)化。

四、保險(xiǎn)公司優(yōu)化全面預(yù)算管理的舉措

上述存在的問(wèn)題對(duì)于保險(xiǎn)公司預(yù)算管理效果影響較大，不利于企業(yè)優(yōu)化各項(xiàng)資源提升公司競(jìng)爭(zhēng)力，從而影響保險(xiǎn)行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的支柱力量，針對(duì)以上問(wèn)題，保險(xiǎn)公司可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)全面預(yù)算管理。

（一）提高高層對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)

公司高層的決策影響一家公司的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展模式，保險(xiǎn)歷史數(shù)據(jù)仍表現(xiàn)出重規(guī)模發(fā)展的情況，公司高層既關(guān)注公司短線(xiàn)發(fā)展，也關(guān)注公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使公司發(fā)展順應(yīng)時(shí)代要求，由規(guī)模發(fā)展向價(jià)值轉(zhuǎn)型，協(xié)調(diào)公司各項(xiàng)資源，更多追求公司的盈利能力。

（二）促進(jìn)預(yù)算編制流程更科學(xué)

合理的預(yù)算編制才能為預(yù)算的實(shí)行提供良好的基礎(chǔ)，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性可以推動(dòng)預(yù)算的有效實(shí)施，那么，保險(xiǎn)公司要根據(jù)自身企業(yè)的情況統(tǒng)籌制定戰(zhàn)略計(jì)劃，為各部門(mén)編制預(yù)算做好基礎(chǔ)準(zhǔn)確，使用最適合企業(yè)的預(yù)算編制方法，來(lái)提升預(yù)算管理的水平。同時(shí)，也可以將幾種預(yù)算編制方式進(jìn)行綜合運(yùn)用，以減少編制缺陷對(duì)保險(xiǎn)公司預(yù)算帶來(lái)的影響。另外，保險(xiǎn)公司也要致力于預(yù)算編制方法的研究，力求能開(kāi)發(fā)出更適合企業(yè)的編制方法。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控能力

一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)，一方面推進(jìn)財(cái)務(wù)人員輪崗制度，讓財(cái)務(wù)人員具備在財(cái)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)財(cái)融合度，可以有效的提高工作的應(yīng)變能力，在費(fèi)用審核和預(yù)算管控過(guò)程中更加專(zhuān)業(yè)，對(duì)預(yù)算失控的分析能力更具備實(shí)質(zhì)管理能力，從而強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控能力。

（四）完善指標(biāo)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能

保險(xiǎn)公司應(yīng)完善預(yù)算指標(biāo)體系，在指標(biāo)選擇方面不僅要有收入指標(biāo)也要有成本投入效果指標(biāo)，不僅要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)收入、成本、客戶(hù)滿(mǎn)意度、人員貢獻(xiàn)度等形成全面全員參與的指標(biāo)體系，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)第三方監(jiān)督職能，督促資源投入更具有效能，用監(jiān)督信息服務(wù)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展越迅猛，保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)越激烈，開(kāi)源節(jié)流是每家公司經(jīng)營(yíng)的主旋律，預(yù)算管理作為企業(yè)開(kāi)源節(jié)流分析和依據(jù)的重要工具，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，加強(qiáng)預(yù)算管理，完善預(yù)算管理體系，強(qiáng)化考評(píng)機(jī)制，將有利促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的效果，有利于外部環(huán)境的分析和判斷，有利于開(kāi)發(fā)公司新產(chǎn)品，有利于降低公司運(yùn)營(yíng)成本，有利于實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，提升公司績(jī)效。

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（作者單位：富德生命人壽保險(xiǎn)股份有限公司山西分公司）