淺析實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制制度的建立

■劉勇軍

（廣州市志森實(shí)業(yè)有限公司）

在新時(shí)代下，實(shí)業(yè)公司要想在行業(yè)中創(chuàng)出屬于自己的天地，就必須在公司內(nèi)部控制制度上下功夫。實(shí)行有利的規(guī)章制度，完善現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)制度，對(duì)提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力起到了很大的作用。同時(shí)，實(shí)業(yè)公司在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候，也會(huì)存在著許多問題，諸如人員素質(zhì)、不合理的分配制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失等問題，實(shí)業(yè)公司想要取得新的發(fā)展，就需要對(duì)這些問題進(jìn)行有效分析，并加以解決。只有這樣，實(shí)業(yè)公司才能長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展下去。

1 公司內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析

1.1 控制部門能力的弱化

在大部分的實(shí)業(yè)公司中，內(nèi)部控制制度并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用和職能，進(jìn)而導(dǎo)致控制效率低下。一些實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制部門如同虛職，在經(jīng)營(yíng)過程中，責(zé)任分配不清晰，做不到互相監(jiān)督，互相約制。在新時(shí)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，實(shí)業(yè)公司面臨著更多的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。但公司內(nèi)部缺乏危機(jī)意識(shí)，缺乏有效的危機(jī)處理規(guī)章制度，進(jìn)而導(dǎo)致在面臨危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，束手無(wú)策；而公司內(nèi)部各部門間的風(fēng)險(xiǎn)信息不能及時(shí)交流，對(duì)公司的發(fā)展和內(nèi)部的管理都帶來了很大的不良影響。

1.2 公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏科學(xué)性和連貫性

近年來，會(huì)計(jì)電算化模式、云計(jì)算處理的出現(xiàn)，以新型的會(huì)計(jì)核算和獨(dú)特的管理方式受到了各大實(shí)業(yè)公司的青睞。很多實(shí)業(yè)公司運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化后，在會(huì)計(jì)有關(guān)的問題處理上和工作模式內(nèi)容上都產(chǎn)生了很大的變化，使得實(shí)業(yè)公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上有了新突破，電算化系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、云計(jì)算系統(tǒng)等還未完善，導(dǎo)致在處理會(huì)計(jì)的信息過程中經(jīng)常出現(xiàn)很多問題，由此增加了公司的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，即使有些實(shí)業(yè)公司建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，但從整體來看，依然缺乏了科學(xué)性和連貫性。碎片化的公司業(yè)務(wù)流程、核算和統(tǒng)籌，讓公司內(nèi)部控制制度的實(shí)行效率和效果變得極為低下。

1.3 控制部門管理層人員素質(zhì)不高

近年來，中小企業(yè)對(duì)工作人員的思想教育和行為素質(zhì)的培訓(xùn)上沒有積極落實(shí)，導(dǎo)致工作人員普遍素質(zhì)低下，工作能力低，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，沒有能力在內(nèi)部控制制度上做到隨心應(yīng)手，靈活應(yīng)用。加上一些中小實(shí)業(yè)公司管理層自身對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章制度的不了解，在經(jīng)營(yíng)管理上缺乏應(yīng)有的法律意識(shí)，獨(dú)斷專行，在一定程度上對(duì)實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制制度的建立和后期完善上起到了阻礙的作用。同時(shí)一些公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和公司的發(fā)展進(jìn)步的關(guān)系上存在誤解，缺乏全面的內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度如同虛設(shè)。

1.4 管理理念政策不到位

因部分實(shí)業(yè)公司缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的全面了解，而習(xí)慣于用經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行管理，沒有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要性。甚至存在認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理是對(duì)是公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本和安全的管理，認(rèn)為其就是對(duì)管理層和公司員工權(quán)利的限制。也有部分實(shí)業(yè)公司的管理者只看到眼前的利益，目光短淺，增加設(shè)置公司各個(gè)部門崗位，在增加公司成本的基礎(chǔ)上要求對(duì)公司各部門間分工明確，這種做法屬實(shí)讓公司內(nèi)部控制制度無(wú)法得到有效的實(shí)施。近年來，頒布的會(huì)計(jì)制度法規(guī)更多的是針對(duì)一些大企業(yè)和上市公司，很少有考慮到一些實(shí)業(yè)公司對(duì)會(huì)計(jì)的特殊需求和情況。這也導(dǎo)致一些實(shí)業(yè)公司在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度上摸不著頭腦，缺乏充足的理論依據(jù)。

1.5 不完善的內(nèi)部分配制度

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，內(nèi)部的控制制度先后實(shí)行在各大實(shí)業(yè)公司中，而一些對(duì)內(nèi)部控制制度不重視的公司，則因?yàn)閮?nèi)部工作人員分配不均衡的問題導(dǎo)致公司管理方面出現(xiàn)了很棘手的問題，從而無(wú)法將工作快速有效的完成，延誤了整個(gè)公司發(fā)展的速度。比如每個(gè)部門每個(gè)崗位的策劃者對(duì)公司都有個(gè)不同的工作職能，而一些公司的招聘人事則在招才納士上囫圇吞棗，草草了事。這會(huì)導(dǎo)致公司在同行競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。

1.6 不完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

目前現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)范是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，而各大公司則是在此準(zhǔn)則指導(dǎo)下執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度，但是，這套準(zhǔn)則卻存在著很多不合理的地方。

第一，固定的準(zhǔn)則規(guī)范不能應(yīng)用到想發(fā)展多元化的實(shí)業(yè)公司身上。當(dāng)今，為了尋求更多突破，公司趨向于向多元化發(fā)展。從而導(dǎo)致多元化必定會(huì)涉足在實(shí)業(yè)公司經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)行業(yè)各個(gè)性質(zhì)的業(yè)務(wù)中。而現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范則是要求公司在各個(gè)行業(yè)和各個(gè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)上分別設(shè)置賬戶，并用不同的會(huì)計(jì)程序來進(jìn)行處理，這加大了以多元化經(jīng)營(yíng)形式開展的會(huì)計(jì)核算的工作量，從而因缺乏統(tǒng)一性而無(wú)法反映出財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)的信息。

第二，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)信息的行業(yè)比較和分析是很不利的。行業(yè)會(huì)計(jì)制度使得各個(gè)行業(yè)和各個(gè)公司的會(huì)計(jì)處理原則，程序和處理方法都不同，這就對(duì)會(huì)計(jì)信息在各實(shí)業(yè)公司和行業(yè)中失去了比較性，不利于公司投資主體對(duì)投資對(duì)象的分析比較和選擇，不利于公司資金流向和公司內(nèi)部資源的優(yōu)化處理。

第三，在財(cái)務(wù)監(jiān)督上對(duì)于投資主體來說也是很不方便的。公司投資者是依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息而對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督，為了增加收益而逃避風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)不斷地選擇投資對(duì)象，而行業(yè)若是執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度，則對(duì)于投資主體來說就需要耗費(fèi)一定的時(shí)間和精力去熟悉會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則，無(wú)疑是加大了監(jiān)督難度，影響了監(jiān)督效率。

2 實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制制度的重要性

2.1 公司健康發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的關(guān)系

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勝的企業(yè)為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。因此，實(shí)業(yè)公司必須注重加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，防止并杜絕內(nèi)部控制制度在實(shí)際執(zhí)行中產(chǎn)生的排斥現(xiàn)象。實(shí)業(yè)公司應(yīng)該關(guān)注公司資產(chǎn)的安全，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。這樣，實(shí)業(yè)公司才能走上正軌，并獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)出自身的力量。

2.2 實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制制度是公司改革的關(guān)鍵點(diǎn)

新時(shí)代下的實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制制度的中心點(diǎn)就是需要建立健全一套根據(jù)公司自身特色的科學(xué)的并行之有效的監(jiān)督制度和責(zé)任處罰制度。當(dāng)下，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的新時(shí)代的關(guān)鍵時(shí)期，公司內(nèi)部控制制度的建立和完善具有很重大的意義。讓公司產(chǎn)權(quán)更透明化，權(quán)利和義務(wù)更規(guī)范化，公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力更強(qiáng)大，經(jīng)濟(jì)利益最大化，是現(xiàn)代公司都應(yīng)該積極發(fā)展的方向和目標(biāo)。

3 實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制制度的措施

3.1 加強(qiáng)培養(yǎng)實(shí)業(yè)公司內(nèi)控制度的意識(shí)

加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度意識(shí)的培養(yǎng)是公司進(jìn)行內(nèi)部控制的第一步。首先在公司各層次間大力宣傳建立內(nèi)部控制制度的重要性，讓管理層和員工能更深刻地意識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制制度對(duì)實(shí)業(yè)公司發(fā)展的重要性。其次，公司內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵是讓高層次領(lǐng)導(dǎo)人有內(nèi)部管理的意識(shí)，內(nèi)部控制只有從領(lǐng)導(dǎo)層開始有效實(shí)施，才能帶領(lǐng)整個(gè)公司都嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)由領(lǐng)導(dǎo)層帶領(lǐng)員工參與到內(nèi)部控制制度的建立中來。最后，公司應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)的需求，建立明確的考核制度，并積極對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)考核，提高公司各階層的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，這樣才能適應(yīng)目前公司內(nèi)部控制制度建立的需要。

3.2 建立健全公司的會(huì)計(jì)控制制度

目前實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵點(diǎn)是會(huì)計(jì)控制制度，因此就需要各實(shí)業(yè)公司建立并完善公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，要有效實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)審核責(zé)任制，對(duì)公司財(cái)務(wù)工作人員的分工做到明確合理，特別要將出納和會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算人員的職責(zé)進(jìn)行明確分工，每個(gè)員工都要擔(dān)負(fù)起自己的工作職責(zé)，將具體責(zé)任落實(shí)，并實(shí)行連帶責(zé)任。在公司內(nèi)部建立專門的監(jiān)察和內(nèi)審部門，實(shí)行政務(wù)公開，對(duì)一些重大財(cái)務(wù)支出的部門進(jìn)行嚴(yán)格審核，有必要實(shí)行聯(lián)簽制度，以此來建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。同時(shí)，為保證公司會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)部門信息的真實(shí)，應(yīng)對(duì)實(shí)業(yè)公司或其子公司進(jìn)行審計(jì)。這樣也為公司管理者提供了真實(shí)有效的數(shù)據(jù)信息，便于決策者制定出有利于公司發(fā)展的規(guī)劃。

3.3 建立約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

公司內(nèi)部控制制度的有效建立，需要重視建立合理有效的約束和激勵(lì)制度。實(shí)業(yè)公司要想培養(yǎng)出人才，并使之快速成長(zhǎng)為公司效力，就要進(jìn)行相應(yīng)機(jī)制的建立，用硬性的約束制度來鞭策公司員工自覺遵守公司內(nèi)部控制制度。根據(jù)公司的管理模式，合理分配內(nèi)部控制的執(zhí)行，約束和監(jiān)督反饋，讓決議深刻落實(shí)并有結(jié)果和回音。而合理的激勵(lì)機(jī)制的建立也可以對(duì)公司各個(gè)部門工作人員進(jìn)行選拔和激勵(lì)，將踏實(shí)可靠有上進(jìn)心和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的員工調(diào)到內(nèi)部控制這一重要的工作崗位上來，并積極鼓勵(lì)其參與到內(nèi)部控制的管理中。

3.4 建立合理的糾錯(cuò)制度

實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制制度的建立并不是一層不變的，是隨著公司發(fā)展而實(shí)時(shí)變動(dòng)的。在實(shí)際的建設(shè)過程中會(huì)不斷的有問題暴露出來，此時(shí)就需要及時(shí)調(diào)整和改善，否則會(huì)影響內(nèi)部控制度發(fā)揮的實(shí)際效果。因此，建立起合理的糾錯(cuò)制度，在出現(xiàn)問題時(shí)能及時(shí)起到調(diào)整并改正錯(cuò)誤的作用，避免了更多失誤，為實(shí)業(yè)公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提供了保障。

4 結(jié) 語(yǔ)

實(shí)業(yè)公司需要建立合理的內(nèi)部控制制度，而關(guān)鍵就在于公司從管理層到底層員工都必須具備內(nèi)部控制制度的意識(shí)。而公司內(nèi)部控制制度的問題也是千變?nèi)f化的，有著不同的組織結(jié)構(gòu)，有利也有弊。只有根據(jù)公司自身的具體情況，部門間分工明確，責(zé)任與義務(wù)落在實(shí)處，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)秩序的正常化，讓會(huì)計(jì)部門起到真正的監(jiān)督作用，靈活設(shè)置并完善修改內(nèi)部控制體系，使其真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，公司上下全體員工務(wù)必齊心協(xié)力，建立有效的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)實(shí)業(yè)公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。