論外貿出口企業出口退稅問題與管理建議

■杜 君

（廣州市大郎座椅有限公司）

1 引 言

我國已經加入世界貿易組織數十載，作為堅定支持全球化的國家，這些年來身體力行積極發展進出口貿易，而進出口貿易到如今也已經成為拉動我國經濟發展的重要動力。我國為支持企業的全球化發展，制定了一系列政策來幫扶企業，而其中出口退稅政策，是眾所周知的提升外貿企業國際競爭力的重要政策，而我國的出口退稅政策已經較為完善了，所以從企業角度出發分析出口退稅中的問題才是關鍵，本文根據當前我國外貿企業出口退稅的真實現狀，分析研究在外貿企業在實際退稅過程中可能發生的問題，結合本人多年的工作經驗，提出相應的解決建議，希望能幫助企業在出口退稅過程中能夠充分享受我國政策的優越性，有效規避稅務風險，足額取得相應的出口退稅款，使企業得到更好的發展。

2 我國外貿企業出口退稅概況

出口業務這一板塊的成本高昂是我國外貿企業當前在發展過程中所普遍存在的問題，導致這種問題出現的原因錯綜復雜，難以厘清，總的來說，就是我國的產品雖然有中國制造的品質，但是在國際貿易中還是會出現很多問題，例如國際市場對其進口商品的要求嚴格，國內勞動力等要素價格上漲導致生產成本變高，國際貿易的運輸成本也十分高昂都是壓在外貿企業身上的重擔，這些都使得外貿企業的出口之路變得困難，除此之外，還可能有由于企業未能準確預估市場需求，導致生產過量，產品難以賣出實現資金回籠，再生產過程被打斷。外貿企業若是想減少貨物的積壓，就要想方設法提高資金的周轉效率，但是值得注意的是，出口商品的數量與企業申報出口退稅又聯系緊密。所以企業要合理把控出口貨物的數量，不能為貨物贏得出口退稅一味的增大出口數量，這不僅影響企業自身的真實盈利和發展，還可能發展成為違法騙稅行為，影響企業的信譽和長久利益。筆者從多年來的實際退稅數據研究中發現，由于國家會根據環境變化調整出口退稅的政策，會存在某些外貿企業不能跟上形勢和政策，導致其不能充分享受政策紅利。我國一直在完善出口退稅政策，降低增值稅稅率、提高出口退稅額等一系列政策使得我國外貿企業能享受到更好的戰鼓和幫扶，其目的就是刺激增長出口業務，讓企業的退稅額能退皆退，在退稅的申報上還推行了無紙化申辦的政策，外貿企業能便捷的通過互聯網進行電子版的申報，省去了繁瑣的打印簽字過程和往返稅務局的通勤，極大程度提高了審批效率。

3 出口退稅的常見問題分析

3.1 對外報價問題

我國外貿企業存在將出口退稅作為利潤而一味追求出口退稅的問題，所以在對外報價的過程中，不排除退稅額而進行單獨的利潤額算，將退稅作為利潤雖然能在一定程度上增加商品的競爭力（將出口退稅視作利潤就能使得對外報價低于或等于成本），也能以價格優勢短暫的吸引更多的消費者，提高企業盈利，但是這并不能帶給企業長遠的發展利益。并且由于出口退稅有自己周期性，企業在申報完成忠厚并不能快速的拿到這筆資金，企業就會陷入資金流動困難的局面，影響企業的發展，除此之外，一旦國家由于經濟或者政治形勢的變化調整了產品的出口退稅額的稅率，外貿企業又會因此而虧損，這樣就等于企業給自己帶來了一項潛在風險，所以，企業究竟如何申報出口價格這在出口退稅的情況下是非常值得思考的問題。

3.2 內控機制問題

我國出口退稅的相關內控機制不完善是影響重大的，在進行企業出口退稅的內控工作時，外貿企業的內部首先就要進行像一個的核算管理，這是十分有必要的，此外，外貿企業還需要合理協調業務部門、供應商以及海關等政府部門，才能使外貿企業的出口退稅工作更好進行。因為在商品退稅申報的實際操作過程中，國家的監管部門的審核程序太復雜就會出現許多類似以下的情形：例如供應商延誤了發票造成退稅滯后，使企業無法及時拿到自己的退稅款，如果有企業嚴重依賴退稅款來進行下一步發展，那么當這退稅款不能及時回籠的時候，這些企業就面臨巨大的風險。這固然并不是直接意義上的經濟損失，因為在程序到位之后，這些稅款還是會退回到各個企業，但是如果企業在申報之前就把這份退稅款當作了利潤，或者謀劃了這筆款項的用途，那么這短暫的間隔期就可能給企業帶來潛在的經濟損失。要使得企業發展安全、提升企業在自身行業中的競爭力，保障自身的經濟利益，外貿企業就應該建立和完善出口退稅的相關內控措施，也就是協調各部門、部門與政府部門與供貨商等所有環節，提高工作效率，促進出口退稅工作的順利進行。

3.3 進項增值稅處理問題

一般而言所有的外貿企業會以自己的真實出口量，進行合法的進項增值稅發票獲取，但是進項增值稅作為申報出口退稅的前提，是取得出口退稅的保障，所以應該把增值稅發票的處理問題重點關注，事實上增值稅發票的取得時間是要早于報關報關時間的，但是外貿企業卻常常出現類似于企業的貨物產品要在月底才發貨但是其當月發票卻被用完了的情況，與此同時，稅務部門還有相關的要求“先買后賣”，這更加造成了外貿企業的退稅困難，另外，企業在進項增值稅發票上一定要依靠專業人士再三檢查，確認其品名、數量、單位與報關單位上的信息一致，從而減少出口申報的難度，保證順利完成申報出口退稅。

3.4 外貿公司信息化水平較低

我國外貿公司在進行辦理出口退稅的業務之時，需要確認出口報關的單據與采購發票上的信息一致，從而提升申報完成的效率，但是在外貿單位的實際操作過程中，由于外貿企業的出口業務量大，開具的單子眾多，常常出現偏差，導致難以完成報關，通過的時間長，外貿企業無法迅速拿到退稅款導致產生資金風險，還要重新處理單據信息，耗費大量的時間和精力，這是因為外貿企業的信息化程度不足，如果擁高效的信息化處理技術，出口退稅申報就能更快速的完成，減少資金鏈緊張的風險。

3.5 出口退稅風險管理力度不足

部分企業在出口退稅的管控方面存在著不足，企業由于只關心追逐自身經濟效益的提高，忽略管控風險導致企業的財務戰略不能有效的發揮作用，又加上其他諸如人員流動等因素，導致企業財務部門不能有效的發揮作用，加大了企業盲目經營、風險增加的危險，也會導致某些企業為追求高額的扣扣退稅而進行違法活動騙取利益，著不利于企業的長久發展，也危害我國經濟健康繁榮。

4 提升外貿企業出口退稅管理水平的建議

4.1 合理申報出口價格

外貿企業的長遠發展要依靠認真的對待相應報價，企業在進行價格核算的過程中，不要為一是的收益將退稅款納入自身利潤里，最好的辦法是將這份出口退稅款作為風險而進行單獨的核算，這是在保證自身的利益下，慎重考慮是否將出口的退稅作為讓利給與外國客戶，即使出于利用價格優勢在國外進行市場競爭的立場，也要考慮讓利比例，這樣也可以迫使自身進一步發展，不養成依賴于低級的價格競爭，除此之外，出口價格的申報還必須考慮自身所處行業在國際上的處境，對于競爭激烈的商品，我們要充分讓利，做到利用國家的扶持，先以價格打敗對手，而對于競爭不激烈的產品，可以考慮自己保留出口退稅，將這資金用于科研、調研或其他費用，促使企業成長。

4.2 完善出口退稅的相應內控機制

外貿企業應提高警惕，牢固樹立建立內控機制的意識，挑選相應的人才成立專門的部門，對出口退稅這一部分的業務進行負責，從商品采購、運輸、出口等環節最好責任到人，從而防范相應風險，外貿企業還要時刻關注國家的政策形勢變化，順應政策實時調整、更改自己的相應戰略和機制，及時相應主管稅務機關的要求和標準以提高辦事效率，保證出口稅退款能及時退回企業。

4.3 正確處理增值稅發票開具問題

由于不同地區稅務局對于增值稅發票的開具時間規定不同，所以外貿企業在出現了與規定情況不相符的時候，如果確認自身認為該項業務有檢驗真實性的必要，可以想當地的稅務機關說明情況，進而申報出口退稅。也就是說，在外貿企業的申報出口退稅的實際操作過中，有很多意外的問題會發生，企業要有時刻應對的準備，遇到了問題需要及時跟當地主管的稅務機關申報溝通，又比如發生供貨商延遲開票的情況，企業就要及時溝通，將增值稅發票收取相關條款入合同。

4.4 提升出口退稅系統信息化水平

在管控出口退稅的同時，企業要注重信息化的提升，利用互聯網實時更新海關數據，將出口退稅實物管控風險降到最低，完善出口退稅系統信息化水平，聘請專業的技術人員實時更新系統，技術人員還應和退稅人員實時交流，才能發現系統存在的問題，使系統能更好的防范風險，企業還要根據自身情況積極調整，不斷細化審核結果，完善海關電子口岸平臺與稅務機關出口退稅平臺之間的有效連接。

5 結 語

出口退稅是外貿企業的重要業務板塊，它的作用無可取代，所以外貿企業要加強分析日常操作中遇到的問題，提升企業管理水平、制定完善出口退稅內控機制，安排專業技術人員提升出口退稅系統的信息化水平，提高風險抵御能力，實現企業長遠發展。