淺談施工企業的區域財務管理

■蘇 燦

（中交四航局第二工程有限公司）

引 言

本文主要在國企改革的大背景下，針對我國施工企業的財務管理現狀，公司如何推進財務改革創新，探索施工企業區域財務管理的新模式，如何開展區域財務管理的具體策略和措施，以及不足和展望，對其他大中型施工企業具有一定的借鑒意義。

1 背景介紹

目前，在國內外大型施工企業的行業中，存在著很多普遍問題，同一個市場區域內存在或大或小的多個項目，項目之間對財務制度的執行不統一、資金的分散和運營效率低、資金的管理風險增大、國內外面臨稅務情況日益復雜、財務人員業務水平與綜合素質差別較大、財務信息失真與粗糙、財務共享中心信息化推進等問題，導致財務管理的難點和盲區不斷增加。施工企業日益突出的財務管理問題和矛盾迫使企業必須思考如何進行財務改革和創新。

2 目前施工企業財務管理面臨的主要問題

（1）財務人員整體素質層次不齊，人才儲備不足和流失；國內外施工項目的財務人員均由企業財務部統一委派，一個項目的籌備、施工到竣工統一由1名財務主管加1-3個財務人員完成，部分新招聘人員缺乏工作經驗被直接派往項目，由于接觸的工作面狹窄，財務人員整體素質成長和提升緩慢，整體素質層次不齊，且財務人員個人業務水平和工作能力差別較大，也造成項目財務管理的差異化現象非常嚴重。

（2）會計核算不規范、會計基礎工作薄弱；受專業和人員所限，施工企業的項目在會計核算上問題較多，項目各自分散的工作方式，日常會計核算工作往往缺乏有效的監督，這種狀況長期得不到有效的解決，導致財務人員也正在遠離公司標準化的指導和監督，給企業帶了嚴重的財務風險。

（3）稅務環境日益復雜，稅務風險加大；隨著國家財稅法規變動頻繁，改革步伐不斷加快，單一項目財務人員原有的知識結構及經驗已難以適應國內復雜多變的環境，尤其是營改增、金稅三期的風控系統對企業開票實施監控，施工企業的稅務風險明顯加大，而公司的稅務風險點往往由一個個單體項目組成，這意味著項目越多，稅務的風險控制點也越多，給企業的稅務管理帶來了重大的難點和盲點，對公司造成的不僅僅是簡單經濟損失，更加影響企業的納稅評級體系和企業信用。

（4）資金運營效率低，資金預算形式化；施工企業的資金投入大、回收周期長，并設置了5%～20%的保留金，且存貨占用資金大，資金的回收期長，普遍存在著墊資的情況。新形勢下整個建筑行業的利潤率下降，造成企業高利率的負債不斷增加，如何實現流動資金、應收賬款的有效管理，建立行而有效預算控制手段，提高資金使用效率，是施工企業又一大難點。

（5）財務組織架構和崗位的不合理，財務整體管理職能弱化；工程項目是施工企業管理最基本的組成單元，傳統項目財務管理即在單一工程項目下設財務部門，履行財務職責。一方面受長久以來的工程項目重生產輕效益的思維定式影響，財務管理的積極作用被日漸淡化。另一方面受限于瑣碎的日常費用核算，有限的財務人員往往缺乏精力投入到深入的財務管理，更難以參與到項目生產運營當中。

3 施工企業區域財務管理的具體應對策略和提升

區域財務管理基本符合施工企業財務管理的發展需要，定位于項目層面上財務資源整合，從施工企業的施工特點出發，根據項目的地域分布特點，將區域內項目財務人員集中化管理，突出財務資源優化配置，從而發揮區域財務管理在資產管理、資金管理、存貨管理、會計核算管理、成本費用管理、預算管理、稅務管理、匯率管理等方面的優勢。但如何才能發揮區域財務管理的最大作用，應重點注意以下幾個方面：

（1）分層培養人才，提高全體財務人員綜合素質；財務人才是干好一切財務工作的最基本的要求，同樣財務人才的培養也是一個長期的過程，需要經驗的累計和不斷的學習。

區域項目將財務人員集中后，可以設置區域財務管理，選取具有經驗的財務經理、區域財務副經理與財務主管為核心的區域管理團隊，配置不同梯隊的財務人員，遇到的疑點、難點隨時在內部得到解決和溝通，使新員工能盡快的熟悉公司的制度與規范，迅速的提高業務水平。區域財務中心設置區域財務經理、財務主管、會計、出納等多個崗位，這不僅拓展了財務人員職業發展的可能性，也搭建了職業上升通道。

提高核心財務人員的薪酬待遇，尤其是區域財務經理及其他骨干人員，在項目層面核心人員擁有與項目領導對話機制權利，賦予了的管理決策權，財務經理能力全方位得到提升，也為公司儲備了高級財務人員。

（2）實行統一的會計基礎工作規范，實施集中統一的會計核算處理；加強會計基礎工作是會計工作的具體要求，而項目的核算的準確處理關系到公司合規經營，更是保證企業會計真實信息、審計及稅務工作的基礎。

建立區域財務管理后，以區域財務經理為第一責任人，通過長期的責任機制覆蓋整個項目的生命周期，加強財務監督，不僅能夠在統一的規范中清理老舊項目資料，對后續的資料堅持電子資料與紙質資料并重的管理要求，建立并落實長期財務資料管理方式，從而保證了財務資料的完整，為內部審計、外部審計應檢工作奠定了堅實的資料基礎。施工企業通過建立區域財務管理，實現統一的會計政策、統一的會計核算和統一的業務流程，保證了財務信息質量。

（3）防控稅務風險，加強了稅務管理；隨著稅務環境復雜多變，增值稅籌劃作為稅務效益的重要策劃手段，如何在日益復雜的項目中控制稅務風險、創造稅收效益，如何把控增值稅的要點，稅務管理尤其重要。

建立區域財務管理平臺，一方面加強財務人員內部與外部的溝通，發揮重要的專業優勢，通過參與到各個業務環節和流程，直接控制項目稅務的風險，并運用合理手段制定稅務籌劃方案，為項目創造稅收效益。另外一方面區域集中化后，可以通過讓財務人員更多渠道學習稅收法規和政策，如加強內部交流、區域之間的交流、外部交流等，練好基本功，成為稅務專業型人才。

（4）優化資金預算，強化全面預算管理；從全面預算要求出發，加強資金預算管理，確保預算的合理性和執行性。財務區域管理集中化后，財務經理和整個財務團隊加強與資金支出部門的溝通，對不合理、不符合要求的支出進行有效控制，對不合理的預算要求填寫人給出合理和充分的理由，從嚴把關做好預算的執行。公司總部審批完資金預算后，財務經理行使主要監督權，對日常預算的支出進行逐項控制，月底根據預算系統分析資金預算的執行情況，通過長短周期的控制預算實現資金預算集中統一控制，保證資金使用的連續性與價值性，相對于以往的管理模式，進一步加強了資金預算管理的整個過程。

（5）制定財務管理標準化流程，優化組織架構和崗位；建立區域化管理機構，設立各個區域財務崗位，將管理會計和財務會計分離，各履其職。還可以通過對一些業務流程、組織架構進行標準化管理，有效消除多余的或重復的作業，通過財務流水化作業提高工作效率，通過區域人員的崗位職責細化分工、AB崗位臨時替換，區域財務中心的一名財務人員可處理幾個性質相同的業務，提高了專業技能和效率，保證了內外業務及時和快速的處理，有利于推動財務管理的精細化、專業化分工，實現資源有效配置，為項目創造更多的價值。

4 施工企業區域財務管理的不足和展望

區域財務管理確定共同目標，各負其責，各履其職，可以解決施工企業未來財務管理的需要，但區域財務管理的探索永遠不可能一步到位，具體實施過程中還會存在一些問題，如一方面財務人員集中后，與項目其他部門的橫向溝通因地域限制，將受到一定程度的阻礙，涉及復雜財務業務的情況下，溝通效率無法達到最佳效果；另外一方面大型企業實施財務共享中心后，會計檔案的傳遞需要非駐點項目進行集中快遞或靠財務人員定期收集，造成單據的傳遞和保管出現一定程度的滯后性。

總之，施工企業區域財務管理的模式的建立，從整合財務資源出發，符合施工企業未來財務管理的要求，也是未來財務管理的整體趨勢，如何根據施工企業自身的特點建立有效的區域財務管理模式至關重要。