淺析基層衛生院財務內部控制

王翠穎

摘要：“沒有全民健康，就沒有全面小康”已經成為全社會的共識，同時也對醫療衛生工作提出了更高、更嚴的要求。基層衛生院覆蓋面廣、服務人群多，加強基層衛生院建設對于提高人民幸福感意義重大。基層衛生院要實現健康可持續發展，加強財務內部控制制度建設已經成為提升內部管理效率的重要手段。本文從基層衛生院內部控制的概念、意義和作用出發，分析了內部控制存在的問題，并提出了相應的解決措施，以期為提升基層衛生院的管理水平提供借鑒。

關鍵詞：基層衛生院;財務;內部控制

一、基層衛生院加強財務內部控制的重要性

內部控制，是組織為了實現自身的目標，保障財產與會計信息的完整性、安全性以及可靠性，以分工負責為基礎和前提，而形成的一系列內部活動的控制制度。包括單位的組織構架、人力資源、醫院文化、業務活動等各方面，具有全員性、全方位性、全過程性，涉及經營活動的全過程。內部控制對衛生院能否健康可持續發展起著重要作用。首先，有效的內部控制能夠促進基層衛生院各個部門間的相互配合，可以明晰各部門的權責，從而保障組織內部各部門與單位間的協調和相互制約。其次，有效的內部控制有利于基層衛生院規范會計行為，保障財產與會計信息的完整性、安全性以及可靠性，有效的防止貪污、腐敗等違法違紀行為的發生。為此，我們要準確分析目前財務內部控制中出現的問題，制定出與之相對應的解決對策，確?；鶎有l生院健康穩定發展。

二、基層衛生院財務內部控制中存在的主要問題

（一）基層衛生院內部控制意識薄弱

由于自身屬性的緣故，衛生院管理者更加注重醫療水平的提高，而忽視財務內部控制制度的建設。對財務內部控制的不重視必然導致基層衛生院財務管理混亂，衛生院資金大量流失，內部矛盾越來越激化，財務內部控制管理工作不能很好的融入衛生院業務工作中去，從而削弱了內部控制管理的力度，影響衛生院健康穩定的發展。

（二）基層衛生院內部控制制度不完善

內部控制制度不健全是基層衛生院的通病，由于基層衛生院領導層對于內部控制的重視程度不高，認為建設和完善內控制度意義不大，浪費了人力物力，不能直接為衛生院創造經濟效益，加上基層衛生院內控管理工作人員的專業性較差，致使內部控制制度建設不規范，在具體貫徹實施時不具備管理的規范性和系統的理論指導，難以實現相互制約的效果，為此，衛生院亟須完善財務會計的內部控制制度及其體系。

（三）基層衛生院財務內控人員綜合素質普遍較低

財務內控人員綜合素質普遍較低也是基層衛生院的現狀，很多財務內控人員都是兼職或非專業性的人員，對財務內部控制認識不到位，知識欠缺、法律意識淡薄、財務工作模式和工作觀念老化，缺少較為專業的培訓和學習機會，專業技術水平不高，在實際工作中對工作流程不夠熟悉，導致工作中出現錯誤和紕漏，也大大影響了內控制度的效用。

（四）基層衛生院預算管理不到位

預算管理制度缺失是很多基層衛生院在預算管理活動開展中存在的首要問題，由于思想意識層面對預算管理的認識不充分，重視程度較為低下，良好的預算管理環境無法形成，基層衛生院的預算管理活動沒有根據單位的具體情況進行資金安排，導致工作開展帶有了很大的不確定性與盲目性，對預算活動的管理只局限于某一個點或某一個層面，使得預算管理的有效性依然維系在較低水平，預算管理流于形式，不能很好發揮預算的作用。

（五）基層衛生院內部成本控制不科學

在成本控制過程中工作人員缺乏成本費用管理的意識，普遍存在旱澇保收、鐵飯碗等不良思想觀念，沒有“主人翁”意識，沒有建立健全科學的人員績效考核機制和完善的物資采購、領用、報廢制度，在實際運行過程中沒有對事前、事中、事后進行有效的監督和管理，導致成本費用逐年遞增，甚至出現嚴重透支現象，單位的經濟狀況急劇惡化。

（六）基層衛生院內部審計工作的監管力度有待加強

內部審計工作對衛生院內部控制制度的建立和實施提供有力的保證，在財務內部控制體系中占有舉足輕重的地位。但目前，有些基層衛生院，內部審計機構還是由財務科室牽頭，這樣就不能發揮審計工作的獨立性。甚至有些基層衛生院未單獨設立審計部門，相關人員缺乏專業的審計知識和必備的審計經驗，缺乏必要的風險意識，未能及時發現內控薄弱環節，無法從源頭上遏制違法亂紀行為的發生，導致在內部控制過程中問題層出不窮，內部審計的有效性難以發揮。

（七）基層衛生院內部控制信息化水平偏低

隨著信息化水平的提高，很多衛生院已經把信息化技術運用到財務管理工作中，但在內部控制管理方面，信息化水平還有待提高。

三、完善基層衛生院財務內部控制的對策建議

（一）提升財務內部控制思想意識

首先，基層衛生院的領導人員要提高對財務內部控制的重要性的認識，明確單位負責人對內控建立健全和有效實施的職責，轉變原有的經營管理理念，積極地參與到財務內部控制的管理過程中去，保證財務內部控制工作的順利開展和制度的高效落實，為衛生院財務內部控制營造良好的環境。其次，衛生院工作人員也要發揮“主人翁”意識，真正認識財務內部控制的重要性和緊迫性，學習和深刻領會《行政事業單位內部控制規范》，積極地組織和配合相關部門的財務內控工作，推進衛生院財務內控工作的有效開展。

（二）完善衛生院財務內部控制制度

衛生院財務內部控制工作的開展需要有科學、完善的財務內部控制制度進行制約和保障，要有合理的內部控制規范框架。其主要內容包括：①明確規定處理各種經濟業務的程序方法和職責分工，建立健全內部組織機構，梳理業務流程所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的體制。②明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。③明確建立資產清查盤點制度，以保證賬卡物相符，及時處理發生的差錯，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置相關財產。④明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法。

（三）提升基層衛生院財務內控相關人員綜合素質

衛生院財務內控人員素質的提升可以從兩方面加強，一方面在錄用和選拔財務內控人員過程中，堅持好中選優的原則，遵循品學兼優、專業水平過硬和公開公平的原則，從財務會計人員的入口得到有效保障，筑好內部控制的第一道防線;另一方面衛生院還應對財務內控人員進行相關的定期、不定期培訓，邀請財務內控專家、法律專家對財務內控人員開展財會知識、內控管理知識、法律知識的相關培訓，提升財務內控人員的業務水平及管理水平，綜合提升衛生院的內控管理質量，強調“人”的重要性，為衛生院的健康發展保駕護航。

（四）實施全面預算管理

衛生院要實行全面預算管理，使預算管理貫穿于衛生院經濟活動的全過程。建立“以預算管理為主線，以資金管理為核心”的預算管理體系。根據衛生院的財務既定目標制定科學的預算方法，明確各部f J的職責權限，規范預算的編制、審批、下達和執行程序，在各重要環節嚴格執行預算管理，明細支出項目，無預算不支出，對預算的執行情況進行追蹤考核，對資金的使用效果進行科學的綜合分析，以便為下一年度的預算提供科學依據。同時，還要建立健全預算管理體制和綜合考核評價機制，明確各部門的職責和目標，對各個部門起到激勵和約束的作用。

（五）健全基層衛生院內部成本控制體系

基層衛生院工作人員應樹立成本控制意識，成本內部控制是一個全方位、立體式需要全員參與的一項復雜的經營管理活動。衛生院領導首先要樹立全局意識，開展成本內控意識的宣傳和教育工作，強化成本控制理念，讓全體工作人員積極參與進來，為成本控制獻計獻策。其次，不斷完善成本內部控制的管理制度建設。從院級的核算做起，逐步深入到各科室，深入到每筆具體業務，比如：衛生院人工成本的控制，必須實行減員增效的方式來進行，打破“大鍋飯”，能者多勞，多勞多得，建立科學的績效考核制度及分配制度，調動職工的積極性，提高衛生院的工作效率，降低人工成本;加強對各種物資出入庫的管理，嚴格控制材料成本;加強對設備的購進、使用、報廢等具體環節的核算，切實把成本工作做細做實。

（六）加強基層衛生院內部審計工作的監管力度

內部審計是法人治理的有機部分，在衛生院的內部控制體系中占據關鍵地位。基層衛生院應該完善內部審計制度，賦予其獨立的審核權限，獨立的對單位內部控制情況進行監督、檢查，客觀的反映實際問題，對內部審計工作中發現的各種紕漏和錯誤，根據法律法規做出合理的調整和必要的整改。

（七）提高基層衛生院內部控制信息化水平

隨著信息化水平的不斷提高，單位應加大對信息系統的改造或新增投入，不斷完善與《內控規范》相適應的信息系統，將《內控規范》要求盡可能嵌入信息系統，從而實現對各類業務和活動的自動控制。

四、結束語

總而言之，為了保證基層衛生院能夠實現健康穩定發展，全面開展財務內部控制管理工作是十分必要的。只有給予財務內部控制工作高度重視，才能實現對衛生院現有資金的科學管理，保障衛生院資產的安全和完整，促使衛生院在激烈的市場競爭中逐步提高資金的使用效率、增強控制和抵御風險的能力，實現衛生院管理的規范化和科學化，切實為老百姓提供更好、更優質的醫療服務。

參考文獻：

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