內(nèi)部控制視角下的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式研究

尹玉仙

摘要：隨著內(nèi)部控制制度在公立醫(yī)院管理方面的層層深入，從內(nèi)控角度提高資產(chǎn)管理效率也成為公立醫(yī)院思考的方向及行動(dòng)的目標(biāo)。本文闡述了公立醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的不足，分析其產(chǎn)生的原因，并結(jié)合內(nèi)部控制理論，提出相應(yīng)的管理模式及實(shí)現(xiàn)路徑，為公立醫(yī)院資產(chǎn)管理提供參考，期望能進(jìn)一步提升公立醫(yī)院資產(chǎn)管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;公立醫(yī)院;資產(chǎn)管理

公立醫(yī)院資產(chǎn)管理是醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分。國有資產(chǎn)是醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和根基，加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值、增值，是公立醫(yī)院的必要任務(wù)。由于公立醫(yī)院是我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)的主力軍，是全國人民健康長壽的守護(hù)者。因此，醫(yī)院資產(chǎn)管理水平高低充分體現(xiàn)了我國醫(yī)院綜合診治服務(wù)能力水平及管理水平。資產(chǎn)管理是否符合要求，取決于健全的內(nèi)部控制體系及先進(jìn)的管理手段。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，建立良好的資產(chǎn)管理模式，提高資產(chǎn)使用效率，節(jié)約成本，達(dá)到資產(chǎn)保值、增值，推進(jìn)公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)發(fā)展的宏偉戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、公立醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的主要問題

（一）管理制度不健全，管理方法相對落后

資產(chǎn)管理過程中沒有形成規(guī)范、完整、標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)章制度和管理流程.規(guī)章制度和管理流程是零星的、碎片化的。各家醫(yī)院資產(chǎn)管理還沒有達(dá)到信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、公開化、透明化，管理方法相對落后，仍然處于以傳統(tǒng)習(xí)慣、歷史經(jīng)驗(yàn)為主的模式，管理手段比較單一。我們已經(jīng)處于信息化時(shí)代，但在資產(chǎn)管理方面，沒有充分利用信息化的手段來管理資產(chǎn)，不但造成資產(chǎn)管理質(zhì)量不高及管理效率低下，還容易出現(xiàn)賬實(shí)不符、賬賬不符、賬表不符的情況發(fā)生，造成不必要的人力、物力浪費(fèi)及損失。

（二）管理職責(zé)不明確，責(zé)任不清晰，管理水平低下

由于職責(zé)不明、責(zé)任不清，存在科室之間相互推諉的情況，財(cái)務(wù)部認(rèn)為是后勤保障部的工作，后勤保障部認(rèn)為是使用科室的責(zé)任，容易出現(xiàn)無人管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置、丟失的情況發(fā)生。目前雖然大部分醫(yī)院建立了固定資產(chǎn)賬目，配備了專職財(cái)務(wù)人員和資產(chǎn)管理人員，也制定了內(nèi)部控制制度，但對于資產(chǎn)管理人員的配置要求不高，專職管理人員少，多數(shù)是兼職人員，人員素質(zhì)參差不齊。由于是兼職人員，資產(chǎn)管理工作相對來說具有一定的彈性，一般不會(huì)有人急著催要材料，常常沒有更多的時(shí)間和精力完成資產(chǎn)方面的工作。資產(chǎn)管理過程中，專業(yè)設(shè)備維修人員更是稀少、緊缺，醫(yī)院內(nèi)部職工通常只能檢測一下設(shè)備是否可以通電這樣簡單的操作，復(fù)雜的情況就要請廠家或者維保公司上門服務(wù)，少則24小時(shí)以內(nèi)，多則72小時(shí)以內(nèi)，嚴(yán)重影響醫(yī)院業(yè)務(wù)的開展。

（三）重采購輕管理

固定資產(chǎn)從采購申請到入庫出庫登記，再到日常運(yùn)行，最后報(bào)廢處理的全生命周期，采購工作是其中非常重要的一環(huán)，但是固定資產(chǎn)管理還有非常多內(nèi)容和工作需要關(guān)注。實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)比較重視采購申請、論證、到主管局、財(cái)政局審批、采購招標(biāo)、驗(yàn)收。設(shè)備使用后的檔案管理、維修維保、使用經(jīng)濟(jì)效益或者社會(huì)效益卻很少投入較多的精力。導(dǎo)致設(shè)備使用率低、各科室資源共享協(xié)調(diào)不到位、重復(fù)投資等情況發(fā)生。

（四）監(jiān)督體系有待完善

內(nèi)部控制視角下的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理是需要我們從醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀來進(jìn)行的，這就需要制定健全并且完善的監(jiān)督機(jī)制，通過制度約束，把相關(guān)義務(wù)或者權(quán)利落實(shí)到每個(gè)管理崗位上，每個(gè)崗位都是資產(chǎn)管理中的一顆螺絲丁，各司其職，讓每顆螺絲丁都發(fā)揮自己的能量，從而提升資產(chǎn)管理效率，確保資產(chǎn)管理的安全性、完整性，使資產(chǎn)效益最大化。對于公立醫(yī)院而言，制定有效、完善的監(jiān)督問責(zé)體系，保證資產(chǎn)管理落實(shí)到位、執(zhí)行力度到位，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。

（五）績效考評不充分

醫(yī)院制定績效方案的基本原則是以醫(yī)療質(zhì)量為核心，向臨床一線崗位、風(fēng)險(xiǎn)崗位、關(guān)鍵崗位、技術(shù)骨干傾斜。財(cái)務(wù)、行政、后勤等職能科室基本沒有定性或者定量的考核指標(biāo)，導(dǎo)致職能科室人員做多做少一個(gè)樣，思想上產(chǎn)生工作只要過得去，不追求完美的理念存在。

二、內(nèi)部控制對公立醫(yī)院資產(chǎn)管理的作用

（一）促進(jìn)醫(yī)院對流動(dòng)資金的管理

醫(yī)院每天的業(yè)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生大量的流動(dòng)資金，流動(dòng)資金是醫(yī)院生存和發(fā)展的血液，是醫(yī)院賴以生存的源泉。流動(dòng)資金監(jiān)管不力就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資金鏈斷裂，出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和日常運(yùn)轉(zhuǎn)困難的局面。醫(yī)院的流動(dòng)資金主要包括兩部分：一是就診患者直接交付的現(xiàn)金或者通過微信、信用卡、支付寶等支付方式產(chǎn)生的現(xiàn)金、醫(yī)保卡上支付的金額及醫(yī)保統(tǒng)籌金;二是財(cái)政補(bǔ)助資金。對醫(yī)院而言，既要監(jiān)控好收費(fèi)人員收取的現(xiàn)金，還要加強(qiáng)與醫(yī)保、財(cái)政的對接，保證醫(yī)保資金、財(cái)政資金的及時(shí)撥付。按照財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定，要求收費(fèi)員每天把收到的現(xiàn)金及時(shí)存人醫(yī)院基本賬戶，同時(shí)每天盤點(diǎn)現(xiàn)金金額，做到日清月結(jié)。財(cái)務(wù)部收入稽核人員要求第二天核對第一天收取的現(xiàn)金到賬情況與財(cái)務(wù)報(bào)表是否相符，如有不符，及時(shí)查明原因，確保流動(dòng)資金安全。通過建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，使流動(dòng)資金能夠得到及時(shí)、全方位的管理，保證資金的安全和提高財(cái)務(wù)管理的效力。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院對固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)中比例最大的部分，是醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)的堅(jiān)強(qiáng)后盾。做好固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理與控制對醫(yī)院持續(xù)、健康的發(fā)展十分重要。國家對固定資產(chǎn)的監(jiān)管較為嚴(yán)格，醫(yī)院要制定符合國家政策的固定資產(chǎn)購置、管理流程，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度及詳細(xì)盤點(diǎn)流程，按照固定資產(chǎn)編碼，對醫(yī)療設(shè)備、電腦、打印機(jī)等資產(chǎn)進(jìn)行逐一盤點(diǎn)、核實(shí)，確保固定資產(chǎn)實(shí)物與財(cái)務(wù)賬面一致，如有偏差，及時(shí)查明原因并進(jìn)行相應(yīng)的處理。加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的日常清潔、定期保養(yǎng)工作，達(dá)到固定資產(chǎn)延年益壽的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)醫(yī)院對無形資產(chǎn)的管理

無形資產(chǎn)對于醫(yī)院的生存和發(fā)展，在市場競爭中立于不敗之地所起的作用越來越重要、越來越顯現(xiàn)。無形資產(chǎn)看不見、摸不著，很容易被忽略，通過內(nèi)控制度的要求，定期或者不定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，落實(shí)無形資產(chǎn)的使用狀況，軟件該升級的升級，該維護(hù)的維護(hù)，充分發(fā)揮其價(jià)值.爭取為醫(yī)院創(chuàng)造更加豐富的利潤。醫(yī)院無形資產(chǎn)管理必須重視人賬價(jià)值管理、投資管理、攤銷管理、運(yùn)用管理等環(huán)節(jié)。

三、公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式及實(shí)現(xiàn)路徑

（一）建立完善的資產(chǎn)管理制度，明確崗位職責(zé)，分清責(zé)任人，不斷提高管理水平

常言道：“沒有規(guī)矩，不成方圓”。完善的管理制度是把資產(chǎn)管理好的必要手段和措施。公立醫(yī)院中資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)是使資產(chǎn)保值、增值，保證資產(chǎn)的安全和使資產(chǎn)效益最大化。現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)管理工作中，涉及到的管理部門較多，在管理目標(biāo)明確后，資產(chǎn)管理工作還需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，合理分配各部門之間的管理職責(zé)和人員安排。大部分醫(yī)院還存在資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)部門工作的觀念，沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)部門的職責(zé)是核算和監(jiān)督，導(dǎo)致各部門之間配合不緊密、資產(chǎn)管理不到位。根據(jù)內(nèi)部控制制度，資產(chǎn)建議實(shí)行財(cái)務(wù)部、后勤保障部和使用科室三級管理。財(cái)務(wù)部職責(zé)：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的H常核算、登記總賬;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊;向財(cái)政部門上報(bào)固定資產(chǎn)各類報(bào)表;完成固定資產(chǎn)報(bào)廢處理的審批工作;監(jiān)督固定資產(chǎn)是否閑置浪費(fèi)、清潔保養(yǎng)維護(hù)是否到位、清查盤點(diǎn)是否全面等日常工作。后勤保障部職責(zé)：登記固定資產(chǎn)名稱、型號、維修維保等明細(xì)信息;以招標(biāo)文件參數(shù)要求為依據(jù)，結(jié)合科室的使用情況，落實(shí)固定資產(chǎn)是否滿足招標(biāo)要求，組織設(shè)備驗(yàn)收;負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理和維修、保養(yǎng);組織固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。使用科室職責(zé)：對本科室使用的固定資產(chǎn)設(shè)置備查臺(tái)賬進(jìn)行登記管理，同時(shí)負(fù)有保管、清潔的責(zé)任。

（二）充分利用信息化手段，加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理，提高資產(chǎn)管理水平

建立從采購申請、立項(xiàng)論證、資產(chǎn)購置、驗(yàn)收入庫、出庫、付款、日常保養(yǎng)、維修更新、處置報(bào)廢、日常使用情況等全生命周期的固定資產(chǎn)信息化管理模式。使用科室在信息系統(tǒng)中填報(bào)申請表，采購科組織立項(xiàng)論證、論證通過，上報(bào)院務(wù)會(huì)討論等等流程都在信息系統(tǒng)中進(jìn)行。每一關(guān)鍵環(huán)節(jié)都在系統(tǒng)中留下痕跡，相互把關(guān)，避免出現(xiàn)極少數(shù)人認(rèn)為需要購置就采購，采購后基本沒用，浪費(fèi)資金的情況產(chǎn)生。利用信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的智能化管理，保證公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范和安全。根據(jù)調(diào)研，每家醫(yī)院心電監(jiān)護(hù)儀購置數(shù)量較多，但是使用率普遍低于800/e。各科室可以把本科室不常用的、閑置的資產(chǎn)在資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中公示出來，讓有需求的科室調(diào)用，讓其他科室分?jǐn)傉叟f，達(dá)到節(jié)約資源、資源共享、互利互惠的共盈效果。利用信息化手段，全院的固定資產(chǎn)數(shù)量、種類及使用狀況清晰地展現(xiàn)在院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部、后勤保障部、使用科室、審計(jì)等管理人員面前，從而保證資產(chǎn)管理的清晰和安全。

（三）建立完善的監(jiān)督體系

充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。古人云：“當(dāng)局者迷，旁觀者清”，不同的部門從不同的角度履行自己的職責(zé)，對資產(chǎn)管理的其中一個(gè)環(huán)節(jié)或者多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，提出審計(jì)報(bào)告，要求相關(guān)部門進(jìn)行及時(shí)整改，規(guī)范資產(chǎn)管理行為。

（四）引入績效考核和內(nèi)部競爭機(jī)制

在開展公立醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的過程中，需要引入管理崗位績效考核和內(nèi)部競爭機(jī)制，激發(fā)管理人員的主動(dòng)性、積極性，淘汰不上進(jìn)、做事懶散的人，從而提高內(nèi)部管理效率，充分體現(xiàn)管理出效益的目的。根據(jù)不同崗位的難易程度、技術(shù)含量高低、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)高低、工作量的大小等情況確定不同的分配檔次并制定考核標(biāo)準(zhǔn)，讓職工真正體會(huì)到做多做少完全不一樣，只有付出更多的勞動(dòng)，才能享受到更好的待遇，真正發(fā)揮績效工資的激勵(lì)作用。

四、結(jié)語

以內(nèi)部控制為抓手，完善資產(chǎn)管理制度，利用信息化手段、充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、引入績效考核及內(nèi)部競爭機(jī)制，提升資產(chǎn)管理效率、使用效率，增加資產(chǎn)內(nèi)在價(jià)值，促使資產(chǎn)保值、增值，為醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障，推進(jìn)公立醫(yī)院健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

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