行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析

楊曉焱

摘要：當前，無論是學術界還是政府，都極為重視內部控制工作。作為中國重要的公共服務職能類單位，行政事業單位全面實施并逐步完善內部控制也將是大勢所趨。因此，建立一套公開透明、執行力強、系統完善的內部控制體系，是新形勢下事業單位完善內部控制的主要課題。本文將從事業單位內控的重要作用人手，分析當前事業單位內控存在的主要問題，并結合當前工作實際提出針對性對策建議，以期單位內部控制管理制度更加規范、高效。

關鍵詞：事業單位;內部控制;問題;對策

引言

行政事業單位的健康有序發展直接關系到民生與社會進步，強化內部控制制度建設，對于該類型單位更好的發揮其管理職能和社會服務水平具有重要意義，不僅有利于單位資產管控、還能有效遏制腐敗現象，提高單位服務水平和社會公信力。

一、行政事業單位進行內部控制管理的重要性

（一）有助于保障資產安全和有效使用，防范內部經濟風險。行政事業單位的運營資金大多來自于財政撥款，完善的內部控制管理，有助于從源頭上加強防控，規范業務流程，提高單位管理實效性，保證單位高效合理地使用國家資金;同時，在利用公共資金履行社會職能時，完善的內部控制制度，能有效監督資金的使用情況，避免國家資金流失和浪費，從而有效規避單位管理風險。

（二）有助于提升財務人員履職盡責能力，合法合規開展業務。內部控制管理是行政事業單位管理不可或缺的一部分，財務工作具有極強的原則性，單位財務人員在開展業務活動時，必須在法律允許范圍內進行。完善的內部控制制度，能有效防止財務人員借用職務之便進行暗箱操作，有效監督內部權力運行，促進行政事業單位依法行政、廉潔行政。

（三）有助于提高社會服務質量，提高單位為群眾辦事的效率。行政事業單位服務水平高低直接影響著單位公信力。完善的內部控制制度，有利于規范各項制度流程，有效監督內部資金的使用情況及會計信息的真實性、完整性，提高財務信息質量;同時可以有效避免行政事業單位成員在處理工作時以權謀私，影響群眾辦事效率。

二、當前行政事業單位內部控制存在的主要問題

當前，隨著我國經濟的高速發展，以及西方一些先進管理經驗的滲透，內部控制管理已備受重視。但是作為行政事業單位，一般不存在經濟效益核算，財務風險防范意識不強，故容易忽視單位內部控制管理。因此，針對目前行政事業單位內部控制建設過程中存在的一些主要問題做如下總結。

（一）內部控制意識相對淡薄且風險防范意識不強。良好的內部控制意識是保證單位內部控制健全和有效運行的前提，但是在實際工作中，由于單位管理層和員工對內部控制工作認識不到位、思想不重視，即使建立了相關制度，也是為了應付上級檢查而不得不設立的，這些形同虛設的制度大多與單位的實際狀況相去甚遠，沒有實際作用。加之，行政事業單位大多是履行社會公共管理及服務的部門，其活動不以盈利為目的，其內部管理層及財務人員往往缺乏財務風險防范意識，且對單位內控管理的理解僅僅停留在理論或概念層面，并沒有深入挖掘其現實監督和管控作用，最終導致單位內部控制管理缺乏執行力和可操作性。

（二）內部控制管理體系及內部控制環境不健全不完善。完善的內部控制體系是單位有序高效運行的堅實保障。內控管理制度如果缺乏規范化和體系化，就會大大削弱其監管作用，例如，很多單位存在盲目決策，一些重大問題未經充分討論和科學規劃一人拍板，這其中就潛伏著巨大的內控風險隱患;還有些行政事業單位存在崗位職責模糊不清、一人多崗、相關部門管理者、負責人、經辦人三者之間缺乏必要監督和約束等現象，崗位分工未遵守相互制約、相互監督、不相容崗位相互分離原則，而導致權利缺乏監管、單位管理混亂;此外，還有一些單位，雖設置了相應的制度標準，但大多是照搬應用，不能滿足單位自身發展的需要。

（三）內部控制監督機制缺位且管理人員專業水平有限。完善的內部控制監督管理機制是單位和諧發展的必備前提。內部控制監督機制包括內部和外部監督兩部分，兩者相輔相成、缺一不可。內部監督是單位內部進行自我監督的重要手段，外部監督是完善單位內控環境的重要保障。目前，由于部分行政事業單位對內部控制的重要性缺乏認識，沒有設立自己專門的內部審計部門，或者即使設立了，大多也是由財務人員兼任，而這些財務人員一般缺乏內控方面的專業知識，對實際內部控制管理的應用不熟練等，嚴重影響單位整體內部控制效果的發揮，從而使單位內部控制管理水平大打折扣。

（四）內部控制缺乏嚴密的預算編制管理。行政事業單位預算編制不僅是預算管理的基礎，也是單位開展內控工作的基礎。目前，多數行政事業單位并沒有設置專門的預算編制管理部門，且缺乏該方面的專業培訓，導致單位預算編制比較松散隨意，缺乏嚴密性。部分事業單位預算編制工作都是直接交由財務人員完成，財務人員雖比較熟悉財務知識，但對單位整體發展方向缺乏精確的預估和判斷，單純按照單位上年度財政收支狀況及自身財務特點進行預算核定，缺乏具體針對性，往往導致預算制定比較片面，達不到具體事項按實際情況逐筆核定的要求，其預算的科學性和計劃性不強，從而不利于預算控制。

三、新形勢下加強行政事業單位內部控制建設的對策

面對當前的新形勢新業態，行政事業單位必須全力完善單位內部控制管理，讓內部控制在單位發展中切實起到應有的約束和監督作用，這是當務之急。

（一）提高對內部控制重要性的認識，進一步增強風險防范意識。行政事業單位全體干部職工，特別是高級管理層，要充分認識到完善的內控制度是保障單位內部權力科學有序、規范運行的有效手段。單位職工對內部控制的重視程度直接影響本單位內部控制的實施效果。為進一步增強單位職工對內控重要性的認識，應積極開展有關內控知識的相關培訓和宣傳工作，加強人員對內控知識的了解，形成系統的專業知識體系，從而確保在單位內部形成良好的內控氛圍。還應將內部控制工作納入單位日常管理，確保內部控制管理的全程性和常態化。同時，還要建立和完善單位風險評估體系，鼓勵員工適當使用風險評估工具，如風險轉移、風險規避等，強化員工風險防范意識。領導干部也要在主觀意識上加強風險防控，正確、謹慎行使手中權力，加大廉政建設力度。

（二）建立健全內部控制體系，營造有序的內控環境。為充分保證單位內部控制的有效實施，必須建立和完善單位內部控制體系。首先，應當結合單位實際情況，建立自身的內控管理制度，邀請有經驗的人員對制度內容進行評價，并根據工作中的實際情況不斷完善優化;其次，建立的內控體系應涵蓋單位的方方面面，具體包括組織架構、會計以及單位信息系統等總體層面，資產管理、預算管理、收支業務、政府采購等業務流程層面，細化具體流程體系，保證單位所有業務活動都有一定的內控制度來進行監督和控制;再次，應把科學設置單位具體組織架構、合理安排人員分工、明確職責權限作為完善單位內部控制環境的首要問題來抓，科學規劃、細化分工、責任到人，為內部控制體系建設營造健康有序的環境基礎。

（三）完善內控監督管理機制，提升內控人員綜合素質。行政事業單位建立健全內部審計監督體系，完善自我評價機制是內部控制得以有序開展的重要保障。加強單位自身內部審計監督要從改進現有的審計方法和內容人手，通過對財務收支情況進行全過程監督以及具體事項逐項監督的方法來做好內審工作。完善的內審監督體系，能及時有效發現單位在實施內部控制過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節，通過自我評價、追責問責機制，使發現的問題得到及時糾正和整改，確保各項工作規范順利有序開展。其次，行政事業單位應自覺接受外部監督，加強信息公開，把好權力觀，確保權力在陽光下運行，這樣才能不斷提高政府公信力。單位在加強內審監督過程中，還應全面提升內控人員素質，重要崗位需進行內控知識系統學習，定期組織專家開展系統專業培訓，從而不斷提升內控部門員工專業素養。同步配合制定相關獎懲機制，激發工作人員主觀能動性，積極培養一批符合行政事業單位內部控制建設的高素質人才。

（四）強化單位預算編制管理，提高履職盡責能力。行政事業單位的主要資金來源都是通過預算上報國家財政撥付取得，預算編制管理是其主要工作。因此，行政事業單位應結合本單位具體實際確立完善的預算編制管理制度，只有這樣才能有效保障單位科學規劃其發展目標和發展方向。首先，作為單位管理層應加強對單位預算管理的認識，充分認識到預算管理不單純是財務部門的工作，需要各職能部門的有效配合，并進行系統規劃;其次，要加強單位預算管理人員的專業培訓，使其充分掌握預算管理相關專業知識，這樣在進行預算工作時才能做到游刃有余;再次，單位還應設立和完善專門的預算管理部門，由其對本單位的預算編制及管理進行分析執行，這樣有利于整體把握單位的發展情況，從而使預算管理更具針對性、計劃性和有效性。

四、結束語

行政事業單位不斷完善和加強內部控制建設，能夠從根本上提高單位抵御各類風險的能力，從而更加有效的適應形式多變的外部環境。因此，加強內部控制建設是當前行政事業單位的首要任務。行政事業單位應充分結合自身實際，合理利用單位已經建立的政策制度，對其進一步完善和規范，使其發揮應有的內部監督作用。同步提升全體職工對內部控制重要性的認識，充分發揮廣大干部職工的主觀能動性，自覺學習和掌握內控基本知識，完善人才培養機制，徹底提高行政事業單位的公共管理服務水平和人民滿意度。

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