水利事業單位如何加強流動資產管理

●安國祥 朱亦鋒

黨的十九大以來，國家加大對水利行業的投入，水利行業大發展給水利事業單位發展帶來了前所未有的機遇，在這一輪政府投資中，各水利事業單位搶占機遇謀發展，對于單位事業發展和經濟發展具有重要的推動作用，然而很多事業單位經費不足，財政撥款并未有完全到位，加強水利事業單位的流動資產管理，細化流動資產管理，對于水利事業單位持久發展具有重要的意義，目前對于水利事業單位流動資產管理問題的研究很少，大部分集中在國有資產暨固定資產管理中存在的問題研究，對于流動資產管理研究比較薄弱，本文通過對水利事業單位流動資產管理的研究，尤其是在新政府會計制度執行的元年和社保改革不斷推進過程中容易出現各種各樣的問題，指出目前流動資產管理中存在的問題，并提出加強流動資產管理的對策，具有一定的現實指導意義。

一、流動資產管理有關概念

流動資產管理是國有資產管理的重要組成部分，國有資產是指水利事業單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱，包括由財政性資金形成的資產、國家調撥的資產，水利事業單位按照國家規定組織收入形成的資產，以及接受捐贈和其他經法律確認為國家所有的資產，其表現形式為流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等。水利事業單位國有資產管理活動，應當堅持資產管理與預算管理相結合、資產管理與財務管理相結合、實物管理與價值管理相結合、分級監管與授權管理相結合的原則。水利事業單位國有資產實行國家統一所有，分級監管，單位占有、使用的管理體制。

水利事業單位流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括庫存現金、銀行存款、應收及預付款項、存貨等。水利事業單位流動資產按照表現形態可分為貨幣性流動資產和非貨幣性流動資產。結合水利事業單位目前情況，流動資產以貨幣性流動資產為主，主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款等。

二、水利事業單位流動資產管理中存在問題

目前主流的資產管理問題研究主要集中在固定資產管理這塊，固定資產是單位資產管理的重點和難點，也是最容易出風險點的地方，然而忽略了對流動資產的有關研究。目前，行政事業單位在流動資產管理這塊幾乎是空白，下面著重結合工作實際，對流動資產有關重點內容存在的問題進行分析。

（一）銀行存款管理中存在的問題

銀行存款管理比較薄弱。銀行存款主要反映行政事業單位存入銀行或者其他金融機構的各種存款，基建并賬之后，基建賬戶撤銷，納入單位的統一銀行賬戶進行管理，很多單位財務人員忙于會計核算等有關事務，對于銀行存款沒有進行合理的分類，也就是說單位究竟有多少可以動用的資金心里沒有數。

從目前來看，水利事業單位銀行賬戶里面資金主要是單位零余額用款額度、合同款、保證金、科研專項、待繳社保款、基建專戶資金及歷年結余資金（基金）等等。對銀行存款的管理，除了日常對賬工作外，未根據資金性質對銀行存款進行分類管理；周轉金的使用未嚴格管理；科研專項經費長期掛賬未及時清理；保證金到期未及時收回等現象。

有些單位領導只關注銀行賬戶有多少余額，片面地認為單位銀行賬戶的資金就是自己可以使用的資金，從筆者親身經歷來看，對有些單位進行分析，發現現有的資金無法彌補代繳社保款，如果改革順利推進，資金需要及時繳納，導致單位無資金上繳的情況，從而出現財務風險。

（二）往來款管理比較薄弱

往來款是指水利事業單位在經濟活動過程中，因發生經濟業務而形成的債權、債務關系。本文只對往來款中的應收票據、應收賬款、其他應收款等進行分析。

1.應收賬款（票據）。應收賬款主要是水利事業單位在對外經營活動中因提供專業技術服務或出租房屋等業務，應向購買方收取的款項，由于水利事業單位目前是財政撥款并未有完全到位的單位，應收賬款必將長期存在，從目前現狀來看，存在事業單位應收賬款未及時清理、催收，長期掛賬和掛賬金額比較大的情況較多，死賬和呆賬情況時有發生，造成國有資產的損失。加強應收賬款的管理，有利于資金的回籠，防止國有資產的流失。從目前來看，水利事業單位三年以上應收賬款各單位不同程度的存在，有些單位甚至過千萬，加強應收賬款管理迫在眉睫，應收賬款清理不及時，導致相關款項賬目不清，賬齡分析困難，也不能對應收賬款的數額及結構進行合理的管理，最終形成呆賬、壞賬。同時，對應收款項也缺乏有效的催收機制，致使部分應收款項無法收回。根據最新《民法總則》規定，向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為三年，也就是說三年不去追溯債權，就喪失了法律意義上的追訴權，債務人不還款會導致國有資產流失。

應收票據管理比較薄弱。應收票據反映水利事業單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。這些對于很多水利事業單位來講，對票據管理比較薄弱，應收票據沒有設立登記簿以便備查，從最近幾年票據案來看，如果事業單位對有關票據認識不足，管理不夠，容易造成壞賬的風險。

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2.其他應收款。其他應收款主要是指除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括職工預借的差旅費、投標保證金、法人單位預撥給非法人單位的備用金等。存在往來款未及時清理，個人借支金額較大，未及時報銷銷賬的情況，不利于單位精細化管理和項目的管理。

其他應收款管理比較薄弱。其他應收款主要是指反映除財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息以外的其他各項應收及暫付款項，如職工差旅費、撥付給非獨立核算單位的款項等等。從目前來看，職工借款和撥付給非獨立核算單位的款項比較多，未有及時清理和結算，導致其他應收款掛賬金額比較大，導致其他應收款不實的情況時有發生，個人長期占用單位資金也容易造成小金庫的嫌疑。

（三）存貨管理比較薄弱

存貨主要是指水利事業單位在開展業務活動及其他活動中為耗用或出售而儲存的各種材料、產品、包裝物、低值易耗品，以及達不到固定標準的用具、裝具、動植物等的成本。從目前來看主要是辦公用品的管理和油燃料的管理比較薄弱。

辦公用品沒有實行歸類管理、歸口管理和出入庫管理，有些事業單位辦公用品采購權在各個部門，各個部門根據實際需要采購辦公用品，沒有辦理入庫，導致辦公用品的采購隨意性比較強，浪費比較嚴重。

單位油燃料管理沒有辦理入庫手續，有些單位在實際工作過程中，單位司機的自由裁量權比較大，也有直接購進燃料不入庫，車卡不一致的情況時有發生，容易造成貪污等。

（四）支付方式不完全符合要求

從支付方式來看，國家已經全面推動公務卡管理，水利事業單位已全面采用轉賬和公務卡支付方式進行日常費用支付，但是部分水利事業單位仍未開通網銀系統，日常報銷仍以現金支付為主。有的水利事業單位出租收入存在現金收款的情況，并且上交不及時，存在一定的財務風險。

三、水利事業單位如何加強流動資產管理

（一）強化現金和銀行存款管理

水利事業單位嚴格執行預算項目支出管理各項辦法，減少現金結算，在各個水利事業單位非法人單位逐步推廣公務卡的使用，有條件的非法人水利事業單位可以開通網銀，由財務人員統一對因公消費的支出，進行公務卡還款或轉賬。如果有必要的現金使用，要加強現金管理，實現日清月結，不定期進行抽查，發現現金與賬面存在差異時，要及時查找原因并進行更正，做到賬實相符。

（二）加強應收賬款（票據）的管理

加強應收賬款（票據）管理，制定科學、合理的催收制度，相應的責任制度和獎懲制度，加強日常管理。財務人員要定期分析應收賬款的賬期，及時清理核對。對可能收回的款項，各單位應該和財務部門及時溝通，共同出具收款函，來確認有關債權。對賬齡長，已形成的呆壞賬要及時申報處置。

（三）加強其他應收款的管理

加強其他應收款的管理，尤其是加強個人借款和保證金借款的清理，確保有關債務明確。一是要嚴格借款審批制度，大額借支要經過單位領導審批；二是積極、及時地清理欠款，減少壞賬損失的可能性，職工調轉退休時，原則上應將欠款結清才能辦理調轉手續；三是對于確定無法收回的款項，要依據相關規定做出賬務處理。

（四）加強存貨管理

強化存貨管理意識。水利事業單位要自上而下地提高對存貨管理的認識，特別是單位領導人和財務部門首先要帶頭樹立對存貨管理重要性的認識。要增強行政事業單位存貨管理意識，需要借助一定的制度手段，例如對于違反存貨管理制度的行為要予以處罰等，只有這樣才能把對存貨管理重要性的認識貫徹到水利事業單位的每一項具體業務環節當中。

加強存貨日常管理，保證賬實相符，以水利信息化為推手，加強存貨信息化管理，強化各部門存貨管理責任，要切實改變“重采購、輕管理”的現象。

（五）全面推動公務卡結算

水利事業單位要在有條件的地方全面推進公務卡結算，減少現金支付比率，堵塞制度管理上的漏洞。

流動資產管理是資產管理的重要組成部分，是推進資產精細化管理的重要推手，要進一步細化財務分析，細化會計科目分析，要通過各種數理統計方法把有關財務指標統計出來，以便領導進行決策，促進水利事業單位長久發展。