完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

■楊守磊

（安徽水利開發(fā)有限公司）

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)想要使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升，對(duì)資產(chǎn)的完整性有效保護(hù)，有效落實(shí)與之相關(guān)的法律規(guī)定，從而制定相應(yīng)的控制手段、方法等。企業(yè)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，從而能夠?qū)?huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效的預(yù)防，使企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成得以實(shí)現(xiàn)。然而，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中或多或少的存在一些問(wèn)題，因此，想要使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值有效的展現(xiàn)出來(lái)，就一定要對(duì)其存在問(wèn)題深入分析，結(jié)合這些問(wèn)題，將有針對(duì)性的解決對(duì)策有效制定，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力全面提升，這對(duì)于企業(yè)深入發(fā)展是有積極促進(jìn)作用的。

1 國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)財(cái)務(wù)不斷出現(xiàn)舞弊等情況，其中最關(guān)鍵的一個(gè)原因就是制度不健全，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，其內(nèi)容主要有兩點(diǎn)：首先，沒(méi)有全方位的了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度而言，它不僅能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而且還可以全方位的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時(shí)給予有效指導(dǎo)。然而大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健全在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用產(chǎn)生正確的認(rèn)識(shí)，只是了解這一制度在監(jiān)督會(huì)計(jì)信息有效性方面的重要性，沒(méi)有充分了解這一制度在制定戰(zhàn)略以及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)方面的功能。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善，落實(shí)不到位。國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的法律規(guī)定還沒(méi)有健全，在不同程度上企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面存在問(wèn)題。例如企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容不科學(xué)，未有效的確定不同部門的職責(zé)和工作內(nèi)容，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺失等。由于制度不完善，使得企業(yè)會(huì)計(jì)管理無(wú)序等情況不斷出現(xiàn)。有的企業(yè)雖然結(jié)合具體要求將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建立，在制度落實(shí)的過(guò)程中形式化，而且會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以管理者的主觀想法為主，這與會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德是不相符的，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)。

1.2 企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能弱化

大多數(shù)企業(yè)中，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作落實(shí)不到位，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為不具規(guī)范性，通過(guò)企業(yè)出現(xiàn)的不合法情況、企業(yè)資金流失等方面體現(xiàn)出來(lái)。一些企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)人員串通在一起，將發(fā)票進(jìn)行虛開，將企業(yè)資金不合法的侵占，將企業(yè)款項(xiàng)挪用，這與財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求是嚴(yán)重違背的。一些企業(yè)沒(méi)有對(duì)費(fèi)用開支額度有效明確，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目未明確規(guī)定，部門經(jīng)理大多將相應(yīng)比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用自主控制，沒(méi)有結(jié)合財(cái)務(wù)管理規(guī)定，將企業(yè)資金任意分配，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金得不到保證。此外，企業(yè)審查經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)不到位，在財(cái)產(chǎn)管理以及銷售等方面管理不到位，監(jiān)督不到位，使得企業(yè)財(cái)產(chǎn)流失嚴(yán)重。

1.3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境需要進(jìn)一步改進(jìn)

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題有三個(gè)方面：一是管理人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)需要進(jìn)一步強(qiáng)化。國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)管理人員沒(méi)有全方位的認(rèn)識(shí)與之相關(guān)的理論知識(shí)和內(nèi)容，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不足。二是組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)。一些企業(yè)在將組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置的過(guò)程中未對(duì)結(jié)構(gòu)的科學(xué)性全面考慮，對(duì)層級(jí)間的權(quán)利義務(wù)太過(guò)關(guān)注，對(duì)層級(jí)間的協(xié)調(diào)合作不重視，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息溝通問(wèn)題較多，以及企業(yè)機(jī)構(gòu)復(fù)雜等情況，由于企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不科學(xué)，使得員工工作效率較低。三是企業(yè)內(nèi)部控制工作人員的能力還有待提高。進(jìn)一步健全完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)要高一些，然而當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)體系更新方面沒(méi)有主動(dòng)參與，他們自身?yè)碛械闹R(shí)想要與當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求相符是很難的。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的提升策略

2.1 健全完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其中最關(guān)鍵的一個(gè)內(nèi)容就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的健全完善，企業(yè)重點(diǎn)做好三個(gè)方面的工作：首先，確定對(duì)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理的過(guò)程、責(zé)任以及方法等。對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作有很多，例如資產(chǎn)、資金以及預(yù)算管理等。對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理制度的健全完善，制定不同業(yè)務(wù)流程，使制度與流程結(jié)合緊密，便于實(shí)施。二是財(cái)務(wù)崗位分工清晰、責(zé)任明確，不相容崗位彼此分開，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行崗位輪換，使舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)得以避免。三是結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)情況，將財(cái)務(wù)預(yù)算制定詳細(xì)，結(jié)合預(yù)算具體實(shí)施，使企業(yè)資金使用效率得以提升，對(duì)不同費(fèi)用開支有效控制。四是對(duì)現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等定期盤存，強(qiáng)化資產(chǎn)管控。五是對(duì)報(bào)銷原始單據(jù)等全面審核，使不出現(xiàn)假發(fā)票的情況得以保證。六是將支票、發(fā)票的臺(tái)賬做好，科學(xué)管控票證。七是科學(xué)核算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行分析，將問(wèn)題查找出來(lái)，制定具體措施。其次，確定內(nèi)部控制制度考評(píng)機(jī)制，從而能夠縱、橫向?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制行為形成的成效進(jìn)行對(duì)比分析，從而對(duì)其進(jìn)行公平的評(píng)估，實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，通過(guò)健全的內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制給予員工相應(yīng)的激勵(lì)。最后，確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的監(jiān)督作用，自事前、中、后等不同層面對(duì)企業(yè)資金和管理行為有效的監(jiān)督。此外，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系健全，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并能有效解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其最關(guān)鍵的內(nèi)容就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算有效性的作用是十分重要的。對(duì)于會(huì)計(jì)核算監(jiān)督來(lái)說(shuō)，其內(nèi)容有四個(gè)方面，一是對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的有效性進(jìn)行審核與監(jiān)督。針對(duì)與要求不相符合的原始憑證，不予受理，針對(duì)事項(xiàng)不完整的憑證要進(jìn)行退還。二是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督。有效的預(yù)防財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員偽造賬簿、編改會(huì)計(jì)報(bào)告等類型問(wèn)題的出現(xiàn)。三是對(duì)企業(yè)實(shí)物和款項(xiàng)的有效性進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)要將財(cái)產(chǎn)清查制度有效落實(shí)，針對(duì)實(shí)物與賬等對(duì)不上的現(xiàn)象，要結(jié)合法律規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理，針對(duì)不是會(huì)計(jì)人員權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，必須向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，制定具體的解決辦法。四是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行有效的審核和監(jiān)督。企業(yè)工作人員必須有效實(shí)施財(cái)務(wù)收支流程，針對(duì)無(wú)相關(guān)審批的情況不可以對(duì)其進(jìn)行處理，對(duì)于與法律規(guī)定不相符的財(cái)務(wù)收支要進(jìn)行拒絕，將與規(guī)定不相符的會(huì)核核算收支進(jìn)行及時(shí)糾正。

2.3 改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，還需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境給予關(guān)注，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)成效有著重要的影響。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境改進(jìn)來(lái)說(shuō)，其工作主要有三個(gè)方面，一是使管理人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念強(qiáng)化。企業(yè)管理人員要高度關(guān)注會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用全面了解，明確自身責(zé)任并以身作責(zé)，自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規(guī)并帶動(dòng)企業(yè)全體員工提高會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)和法規(guī)意識(shí)，使相關(guān)管理責(zé)任體系得以建立健全。同時(shí)，管理人員還要進(jìn)一步的建立健全相關(guān)控制制度，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程得以改進(jìn)和優(yōu)化，從而使會(huì)計(jì)核算制度有效落實(shí)，使企業(yè)資產(chǎn)的完整性得以確保。二是將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系有效構(gòu)建。企業(yè)要將各個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的責(zé)任明確，彼此之間相互制約，在設(shè)置崗位時(shí)以不相容職位彼此分開為基礎(chǔ)，使會(huì)計(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任彼此分開，使審批授權(quán)和記錄、執(zhí)行等工作彼此分開，使會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)保管彼此分開。三是使會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的素質(zhì)有效提高。企業(yè)要自源頭入手，使會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的素質(zhì)得以確保，將人才選拔制度建立，通過(guò)考核等手段，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員的水平得到進(jìn)一步的優(yōu)化。

3 結(jié) 語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制工作中最重要的就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，這一工作的好壞，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升有著重要的影響，同時(shí)還對(duì)企業(yè)管理效率的提升有著關(guān)鍵的作用。現(xiàn)階段，企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中存在很多的問(wèn)題，因此，企業(yè)在具體實(shí)施時(shí)，一定要將企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，不斷強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，進(jìn)一步的健全完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，有效的監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督企業(yè)預(yù)算工作。同時(shí)還要使企業(yè)員工的內(nèi)部控制理念不斷的強(qiáng)化和提升，在會(huì)計(jì)控制時(shí)，進(jìn)一步將內(nèi)部控制方法改進(jìn)，使企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的作用與價(jià)值有效的展現(xiàn)出來(lái)，這對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展是有重要作用的。