企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃相結(jié)合的思路探討

吳貴鋒

摘 要：本文從企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃相結(jié)合的重要意義與模式展開(kāi)分析，并以此為依據(jù)，提出樹(shù)立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證籌劃方案合理性;加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的管理，降低財(cái)務(wù)成本支出;合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，保證企業(yè)利益最大化等幾個(gè)方面的措施。希望企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，采取多元化的措施，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理力度的基礎(chǔ)上，通過(guò)完善納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)成本管理? 納稅籌劃? 稅收優(yōu)惠政策? 風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)成本管理是十分重要的內(nèi)容，尤其是開(kāi)展納稅籌劃工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)管理部門(mén)中設(shè)立納稅籌劃人員，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，開(kāi)展合理的規(guī)劃，有效降低企業(yè)的稅負(fù)。相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)立足于實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)成本管理中存在的問(wèn)題，采取適當(dāng)?shù)拇胧粌H能夠提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，還能夠推動(dòng)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃相結(jié)合的重要意義與模式分析

（一）財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃相結(jié)合的意義

就企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，開(kāi)展納稅籌劃能夠直接性或間接的降低成本，避免出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重的影響，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力，使企業(yè)資金能夠處于良好的循環(huán)狀態(tài)中。另外，開(kāi)展納稅籌劃的工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行安排，保證資源能夠得到合理的利用。在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，不應(yīng)當(dāng)避重就輕，而是應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化財(cái)務(wù)成本管理意識(shí)入手，對(duì)稅制改革情況進(jìn)行分析，在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置稅務(wù)籌劃崗位，進(jìn)而達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃相結(jié)合的模式分析

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)成本管理作為基礎(chǔ)內(nèi)容，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于開(kāi)展納稅籌劃工作來(lái)說(shuō)，降低稅負(fù)需要合理的規(guī)劃，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，并將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行合理的劃分，對(duì)不合理的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整。在開(kāi)展納稅籌劃的過(guò)程中，不應(yīng)當(dāng)僅僅注重減少成本，而是應(yīng)當(dāng)考慮納稅籌劃方案是否能夠給企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃作為財(cái)務(wù)成本管理的重要部分，財(cái)務(wù)人員務(wù)必要解決內(nèi)部因素與外部因素的影響，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，對(duì)收益進(jìn)行合理的分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的綜合性發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃相結(jié)合的思路探討

（一）樹(shù)立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證籌劃方案合理性

企業(yè)在促進(jìn)納稅籌劃與財(cái)務(wù)成本融合的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，意識(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于涉稅事項(xiàng)提高警惕性。由于企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃的過(guò)程中，需要在遵循我國(guó)基本法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開(kāi)展，才能發(fā)揮降低財(cái)務(wù)成本支出的作用。基于此，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)的發(fā)展情況，制定多元化的籌劃方案，還要在工作人員的引導(dǎo)下，對(duì)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)防，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，對(duì)納稅方案進(jìn)行合理的調(diào)整，優(yōu)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的管理，降低財(cái)務(wù)成本支出

基于營(yíng)改增背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步加強(qiáng)管理力度，從提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平入手，定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)工作，使其能夠勝任自己的崗位。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管控的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)洞察稅收制度改革導(dǎo)致的會(huì)計(jì)核算方式變化，隨著會(huì)計(jì)核算工作越來(lái)越復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加大對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)的重視程度。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部搭建健全的增值稅管控制度，對(duì)財(cái)務(wù)成本管理目標(biāo)進(jìn)行合理的劃分，避免企業(yè)面臨一定的資金支付困難。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行全面的把控，要了解企業(yè)每一筆支出的走向。在此過(guò)程中，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)預(yù)警，使財(cái)務(wù)人員能夠盡早做出優(yōu)化與解決措施。在開(kāi)展全面預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，開(kāi)展合理的稅收籌劃，更好的應(yīng)對(duì)營(yíng)改增稅制改革給企業(yè)造成的影響，有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本支出，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。

（三）合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，保證企業(yè)利益最大化

營(yíng)改增的稅制改革給大部分企業(yè)帶來(lái)了一定的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，國(guó)家相關(guān)部門(mén)為了幫助企業(yè)順利渡過(guò)難關(guān)，頒布了全新的稅法與稅收政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到稅收優(yōu)惠政策的重要性，應(yīng)當(dāng)合理利用該政策開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并展開(kāi)合理的納稅籌劃工作。不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)的成本支出降到最低，還能夠依靠我國(guó)的政策節(jié)約資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的交流與溝通，財(cái)務(wù)人員務(wù)必要掌握稅收政策的變化及市場(chǎng)的具體情況。最后，結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)給出的意見(jiàn)，完善納稅籌劃方案。若在籌劃的過(guò)程中出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將實(shí)際情況進(jìn)行整合，并及時(shí)上報(bào)給稅務(wù)部門(mén)。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，國(guó)家的稅收政策不是持久性的，相關(guān)的工作人員一定要抓住時(shí)機(jī)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支流程進(jìn)行探討。通過(guò)優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力。結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，及時(shí)洞察稅收政策的變化，能夠第一時(shí)間找到不需要繳納增值稅的項(xiàng)目，摒除無(wú)法創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的項(xiàng)目。在降低稅負(fù)的基礎(chǔ)上，減少財(cái)務(wù)成本的支出。

例如，若企業(yè)為一般增值稅納稅人，適用的稅率為17%，根據(jù)年度不含稅的銷(xiāo)售收入進(jìn)行分析，其收入為400萬(wàn)元，需要從外部購(gòu)進(jìn)40噸的貨物。A、B兩個(gè)企業(yè)都是供貨商，其中A具有開(kāi)具增值稅發(fā)票的能力，適用17% 的稅率。而B(niǎo)企業(yè)為小規(guī)模的納稅人，能夠開(kāi)具增值稅征收稅率為3%的增值稅發(fā)票。假設(shè)兩個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量相同，不包含稅的價(jià)格都是2萬(wàn)元一噸。從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)的話：應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為61.20萬(wàn)元（400×17%-40×1×17%）;從B企業(yè)購(gòu)進(jìn)的話：應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為66.80萬(wàn)元（400×17%-40×1×3%）。由于采購(gòu)對(duì)象存在的差異，企業(yè)在稅額抵扣的過(guò)程中可以節(jié)省5.6萬(wàn)元（66.80-61.20）。因此，針對(duì)不同的計(jì)稅方法，企業(yè)采用正確的計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。在稅收籌劃中要根據(jù)具體情況統(tǒng)籌兼顧，進(jìn)而達(dá)到降低財(cái)務(wù)成本支出的基礎(chǔ)目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過(guò)程中，開(kāi)展納稅籌劃與財(cái)務(wù)成本管理十分重要。但是企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作的過(guò)程中，還存在許多不完善的地方。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理的基礎(chǔ)上，開(kāi)展合理的納稅籌劃工作，逐步實(shí)現(xiàn)降本增效的基礎(chǔ)目標(biāo)。相關(guān)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，從宏觀的角度進(jìn)行全面考慮，還應(yīng)當(dāng)注重各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展與利益的合理分配。在提高財(cái)務(wù)管理效率的基礎(chǔ)上，為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

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