基于加強企業內控建設的探索與思考

王艷

摘 要：全球市場一體化的快速推進，給各行各業帶來了機遇與廣闊的發展前景，但也不可否認的是各行業間的競爭也變得異常激烈，企業的利潤空間也變得相當稀薄，企業唯有強化內部管理，積極探索科學先進的管理方式，規范各項企業管理行為，提升自身的管理水平，進而有效管控各類管理風險，護航企業健康發展。實施內控建設就是其中的一種有效方式，它可有效提升企業管理水平，促使企業管理精細化、規范化。本文就如何進一步加強企業的內控建設進行探究，助力企業充分發揮內控建設的作用，保障企業持續健康發展。

關鍵詞：企業 ?內控建設 ?作用 ?建議

在行業競爭異常激烈、市場環境變化頻繁的大環境下，企業如果不重視內部管理，自身的發展時刻都會受到不利的影響。實施內控建設，是企業強化內部管理，規范內部各項經營管理行為的主要手段。因此，內控建設也受到了眾多企業及其經營管理者的高度重視，如何最大化地發揮內控建設的作用，也成為近年來各類企業及其經營管理者重點關注和研究的內容。

一、企業內控建設的概念

企業內控建設是指企業為了實現自身的經營管理目標，確保企業資產的安全完整、會計信息的真實可靠，保障制定的各項經營管理方針的切實執行，保證企業經營管理活動的經濟性、效益性、效率性等目的，而在企業內部采取的制約、控制、分析、評價等一系列方法、手段、措施和活動的總稱。

二、企業內控建設的作用

內控建設是企業管理的一項重要工作，也是防范各種經營管理風險的必要方法與措施。企業內控建設工作，一方面要求企業經營管理者、全體員工要充分認識到內控建設的重要性，以及其在規范管理、防范風險、增加價值、保障企業有序發展等方面的積極作用;另一方面要求企業經營管理者、全體員工要集中力量協同作戰、全力推進相關制度、流程等方面的設計及執行工作。筆者認為，企業內控建設至少具有以下四點積極作用。

（一）保證會計信息的真實、準確及完整

提供真實、準確、完整的會計信息是企業財務管理工作的主要目的，也是有關法律法規的強制要求，有效的內部控制既能保證經濟業務的會計處理符合法律法規規定，保證會計信息真實、完整反應企業的經營管理情況與財務狀況;也能發現并糾正經濟業務的各種管理缺失和管理不規范，完善管理制度及流程，規范管理行為，進而保證會計信息的可靠性。

（二）防范企業各類經營管理風險

企業的經營管理時刻受到政策、法律、經濟等外部環境和內部監督、信息化水平等內部環境的影響，而實施有效的內控建設，強化風險的分析與評估，預判、預警經營管理面臨的各類風險，并通過采取切實有效的防范及改正措施，進而有效防控各類風險。

（三）保證企業各類資產的安全完整

實施健全有效的內控建設，可以對各類資產、設備從采購、驗收、入庫、出庫、使用、直至處置、報廢等各個環節進行有效的全方位監督，進而保證資產管理各環節程序的嚴密規范，有效糾正各種損失浪費行為，達到資產管理安全完整、保值增值的目的。

（四）保證企業健康經營發展

有效的內控建設可以規范企業的各項經營管理行為，充分利用企業內部各專業、各模塊的管理制度，將各項經營管理工作結合在一起，推進企業業務管理與財務管理的融合，進而發揮多部門管理的協同效應，達到企業健康持續發展的目的。

三、企業內控建設的目的和特點

企業內部控制要結合政策法規規定、行業規則約束、業務類型、市場環境、經營管理偏好等，利用內控建設的相關原則、技術、方式、方法，制定切實可行的措施，對各類業務經營活動和各項管理活動進行統籌安排、組織規劃和有效管理。通過貫徹實施既定措施，達到防范風險、堵塞漏洞、規范行為、提高綜合競爭能力的目的。一般來說，企業內控建設具有以下特點：

（一）全面性

全面性包括兩層含義，一是完整的企業內部控制是由規范各項經營管理業務的各類制度、流程等組成，也就是說企業內控建設貫穿于各項經營管理業務的始終，覆蓋了經營管理的全部業務，有經營管理業務的地方，就要建設和實施內部控制制度及流程。企業內部控制的建設不能忽視或遺漏任何一項工作，否則可能會發生違反法律法規等行為，甚至給企業帶來無法挽回的損失。二是全員參與，企業內部控制涉及到企業管理的方方面面、各個環節，其建設需要每個部門及各個崗位同時進行，協同開展，只有全員齊心協力，才能發揮其真正目的。如果內控建設僅靠某個部門或者某個崗位，那怕這些部門的內控建設能力再強，經驗最足，針只有一頭尖，管了西頭顧不了東頭，內部控制也發揮不了太大的作用。

（二）常態性

常態性是指企業內控建設是一項持續性的業務，永遠在路上，沒有休止符。一方面時刻對企業的各項經營管理行為進行規范和監督，另一方面對可能發生的風險進行有效的識別、分析和評估，并跟進制定相應的措施。通過持續的規范、監督、識別、分析、評估，結合各種企業內部經常性的專業檢查及考核，達到有效管控各類風險，實現企業經營管理價值最大化的目的。

（三）融合性

融合性是指企業的內控建設必須與各項經營管理行為融合在一起進行，不能相互割裂。控制意識與控制行為是企業推動內控建設的能動力，各部門各崗位無論開展何種經營管理活動，都需要將控制意識與控制行為進行有效融合，否則難以實現相關目的。

（四）關聯性

上文已經談到有效的企業內部控制由各項經營管理活動的內部控制組成，而各項經營管理活動內部控制之間相互關聯，并相互影響。各項經營管理活動不是獨立的個體，而是相互牽制、相互作用的一個整體，一項經營管理活動的內部控制的建設和執行，必然影響著另一項經營管理活動的實施。

四、企業內控建設的現狀分析

近年來，內控建設雖然得到到了眾多企業的廣泛重視，但其內控建設的效果卻未能得到充分的顯現。究其原因主要有在以下幾個方面：

（一）認識不夠

許多企業及其經營管理者把內控建設當作管理員工的一種手段，而把自身的管理行為置之度外，在員工中造成了不良的影響;也有企業把內控建設純粹當成是內控制度建設，結果制度有了一大堆，內控建設還是開展不起來，或者內控建設效益、效率體現不明顯。

（二）制度、流程不健全

制度建設、流程建設是企業內部控制的重要組成部分，健全有效的內部控制制度和流程對企業內控建設發揮著引領作用，只要嚴格按制度合規辦事，按流程規范操作，各類風險就難以發生，也難以影響正常的生產經營管理活動。可是當前部分企業的制度建設遠遠跟上環境變化、企業經營管理發展的腳步。一方面是制定的制度相對比較粗糙，只有一個大概的輪廓，起不到引領和指導作用;另一方面制度覆蓋面不廣，甚至有的企業的許多制度制定于十幾年以前，沒有結合實際進行過修訂，難以適應新形勢下的企業經營管理需要。

（三）為及時更新風險防范思路

有效防范各類風險影響，護航企業健康發展，是企業進行內控建設的目的之一。企業風險與病毒一樣，會因時間的推移和社會形勢、市場狀況的發展變化而不斷變化，甚至擴大影響范圍，因而以風險防范為主要目的的內控建設，要經常性地評估企業風險影響的可能性及影響程度。同時要不斷探索應對風險的新方法、新措施，進而才能在風險管理工作中取得較好的成果。但是，當前不少企業內控建設的目的與方向沒有得到足夠的明確，沒有以發展的觀念看風險防范工作，風險管理理念固化，風險管理方法措施不能及時更新，導致風險管理效益、效率不高。

（四）對內控建設工作的評估與考核的不重視

評估與考核是加強內控建設工作的重要舉措，企業在內控建設過程中，要經常性地對內控建設情況進行分析和評估，驗證采取的方式、方法是否得到切實落實，是否適應當前企業的風險管理水平。在分極評價過程中，通過有效的評估和考核方式，可以及時發現企業內控建設中存在的責任問題。通過適時評估與考核，采取相應的獎懲措施，在規范行為的同時，還可以達到鼓勵先進，激勵后進的目的。但是，當前不少企業往往忽視對內控建設的評估與考核，對內控建設的方法與手段沒有創新性，未對員工實施相應管理的績效考核，內控建設效益好壞一個樣，影響廣大員工參與內控建設的積極性與主動性。

五、加強企業內控建設的建議或措施

綜上分析，當前企業內控建設中還存在不少問題，這些問題不但影響了內控建設作用的有效發揮，還影響了企業各部門各崗位參與內控建設的積極性，甚至影響了企業持續進行內控建設的信心，因此筆者認為企業在面對市場環境變化時，有必要采取切實可行的措施，進一步加強企業的內控建設工作的管理。

（一）提高對內控建設重要性的認識

一方面企業及其經營管理者要改變內控建設只是針對規范廣大員工經營管理行為的觀點，也要糾正內控建設就是制度建設的思想，而是要認識到內控建設是一種企業管理的有效手段，它是借助于企業管理的各項制度執行，來約束、規范企業各部門的經營管理行為，進而有效防范企業面臨的各類風險。在日常的經營管理工作中，經營管理者要以身作則，親歷親為，帶頭遵守企業的各項規章制度，引領企業內控建設深入開展。另一方面企業要加強內控建設重要性的宣貫力度，通過宣傳教育，提升廣大員工參與企業內控建設的管理主人翁意識，進而自覺主動地投身到內控建設中來。

（二）建立健全各類內部控制制度

上文已經談到內控建設必須要有相關制度作指引，如果沒有制度指引、規范各部門各崗位的管理行為，那企業的內控建設不會取得較好的效果。一方面企業要結合自身經營管理實際，及經營管理環境，建立健全各業務、各模塊管理制度，且要做到全而細，全就是指制度要全面覆蓋企業的全部經營管理業務，不留有空缺，不留有風險發生的可乘之機;細就是指各項制度要精細化，要明晰每個崗位的職責，明確經營管理程序、流程，讓每位員工都明白什么該做、什么不該做，該怎么做，責任是什么，效果是什么，進而保證各項經營管理行為的規范，防范相關風險的發生。另一方面，企業要明白內控建設永遠在路上這個事實，因而其相應的各類規章制度也要隨著時間的推移得到相應的更新與補充，切不可因制度沒有及時得到更新、補充，讓風險乘虛而入，影響企業正常的生產經營。

（三）加強風險影響的分析與評估

有效防范風險發生，保護企業正常的生產經營，是企業內控建設的主要目的之一。因此筆者認為，為進一步增強內控建設的方向性與目的性，提高企業內控建設的效益與效率，企業要加強對各類風險的分析與評估。一方面要通過多年的經營管理經驗，總結易發生各類風險，并分析其發生的原因，建立相應的預警機制和防范措施，強化易發風險的防范。另一方面企業要根據風險的可變異性、發展性，加強其他不確定因素的分析與評估，分析評估其利害程度及可能產生的后果，進而針對性地研究相應的防范預案，為防范風險打好基礎。

（四）加快推進業財融合

上文已經提到企業的內控建設是由各部門各項管理業務的內控建設組成的，同時各部門各項內控建設存在著相互的關聯性，因此企業的內控建設需要企業各部門各崗位之間的相互協作，相互支持。企業財務管理內控建設與業務管理內控建設是企業內控建設的重要組成部分，二者的有效融合，可以取長補短，財務部門可以利用其獨特的財務管理專業知識和能力為業務部門內控建設提供技術與方法支持，而業務部門可以為財務部門提供業務現場的風險信息，為財務部門的風險分析提供強有力的支持和保障，進而使企業內控建設更切實際。

（五）加強內控執行的監督與考評

監督與考評可以更好地使各項規章制度執行到位，使內控建設充分發揮相應的功能與作用。一方面企業要建立健全崗位監督約束機制，使全體員工在日常工作中形成相互監督、相互約束的氛圍，使各部門各崗位能夠時時刻刻管控自己的文選舉止，規范管理行為。另一方面，企業要強化內部審計、紀檢監察等的監督職能，付予內部審計部門、紀檢監察部門必要的監督權力，維護其獨立性，保證內部監督工作不受個人權力的影響，做到管理者違規與員工違規一視同仁，孕育嚴謹的企業管理文化。另外企業要在內控建設中實施必要的考評措施，對內控建設中原則性強，成績突出的員工予以物質與精神的獎勵，相反，對在內控建設中態度馬馬虎虎，甚至影響內控建設開展的予以必要的行政紀律處分，達到點面效應，激發廣大干部員工的熱情與積極性，給企業內控建設注入前進的動力。

六、結束語

綜上所述，持續有效的內控建設對企業的正常經營發展有著積極的保護作用，它是企業做好經營管理工作，提升經營管理效益、效率的一種有效手段。因此，為做好企業的經營管理工作，提升企業的核心競爭力，企業務必重視并強化自身的內控建設，一方面要提高對內部控制重要性的認識，切實執行各項管理制度，另一方面要建立健全內控建設的考評與監督機制，加強對內控建設的監督與考核。另外還要加強風險影響的分析與評估，積極探索新情勢下的風險防范方法與措施，確保內控建設切實有效的進行，及其作用的充分發揮。

參考文獻：

[1]白晶竹.企業內部控制存在的問題及對策[J].管理觀察2018（07）.

[2]于娟.論如何有效加強企業內部控制機制建設[J/OL].財會學習2018（02）

[3]徐益強.淺議企業內部控制信息化建設中的問題及對策[J].中國證券期貨2012（08）.

[4]賀斌.優化現代企業內部控制建設的策略研究[J].中國商論，2018（32）.

[5]楊寶英.企業內部控制建設存在的問題與對策[J].財會學習，2018（24）.

[6]蘇奕標.國有企業內部控制制度跟蹤評價與改進機制的建設[J].會計師，2016（14）.

[7]甘露.企業內部控制評價現存問題及完善建議[J].現代國企研究，2015（14）.