中小企業(yè)稅收籌劃風險與防范控制

姚棟華

摘 要：中小企業(yè)是我國經濟發(fā)展中的重要組成部分，中小企業(yè)的發(fā)展對我國的經濟發(fā)展起重要的推動作用，是不可忽略的一部分。國家對中小企業(yè)的高度重視使得中小企業(yè)得到了迅速的發(fā)展。如今，越來越多的企業(yè)通過稅收規(guī)劃來提高企業(yè)的經濟效益，但是很多企業(yè)還不能夠對稅收籌劃風險做出很好的規(guī)避與防范，使得稅收籌劃不僅不能使企業(yè)受益還對企業(yè)經濟產生危害。本文對中小企業(yè)的稅收籌劃風險及防范控制措施做出具體分析，希望能夠對中小企業(yè)發(fā)展提供一定幫助。

關鍵詞：中小企業(yè) ?稅收籌劃風險 ?防范控制

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃風險內容簡介

中小企業(yè)是指經營發(fā)展規(guī)模較小的企業(yè)，雖然規(guī)模較小，效益不高，在所在行業(yè)起不到重要的引領作用和重大的影響作用，但是中小企業(yè)是發(fā)展社會經濟的重要組成部分，對促進社會經濟發(fā)展起重要的作用。近年來，由于政策支持和經濟大環(huán)境的發(fā)展，中小企業(yè)得到了較好的發(fā)展，但是在中小企業(yè)的發(fā)展中還存在著很多問題，其中中小企業(yè)稅收籌劃風險就是絕大部分中小企業(yè)正在面臨并且需要解決的問題。

每個企業(yè)都要納稅，中小企業(yè)也不例外。稅收籌劃是指企業(yè)在合理合法的納稅范圍內進行稅收規(guī)劃，通過對生產經營活動的提前規(guī)劃，從而在繳納稅款的同時，盡可能的節(jié)約稅款，其目的是為企業(yè)生產經營創(chuàng)造最大化的利益。稅收籌劃風險指的是在規(guī)劃生產經營活動繳納稅款時，因為受某些原因影響導致的稅收籌劃方案沒有成功，不僅沒有為企業(yè)創(chuàng)造利益反而使企業(yè)的經濟利益受損的情況。稅收籌劃風險嚴重損害了中小企業(yè)的經濟利益，限制了中小企業(yè)的發(fā)展，因此要想使中小企業(yè)得到良好發(fā)展，必須對中小企業(yè)稅收籌劃風險嚴格把控，如此才能夠發(fā)揮中小企業(yè)在社會經濟發(fā)展中的作用。

二、造成中小企業(yè)稅收籌劃風險的原因

（一）中小企業(yè)對稅收不重視

部分中小企業(yè)的領導及相關人員對稅收重視程度不夠是造成中小企業(yè)稅收籌劃風險的重要因素。部分中小企業(yè)沒有對稅收及稅收風險有正確的認識及意識。

（二）稅收籌劃基礎不牢

企業(yè)領導的不重視或企業(yè)會計人員的工作疏漏等其他原因會造成企業(yè)稅收籌劃方案不完善。比如部分企業(yè)的財務信息不完善、企業(yè)的財務核算不健全，或者企業(yè)之前有偷稅、漏稅的前科，再或者企業(yè)財務人員不專業(yè)等原因都會造成企業(yè)稅收籌劃基礎不牢，對以后企業(yè)的稅收籌劃工作的開展造成極大的難度，不利于企業(yè)經營生產的利益最大化。

（三）稅收政策的影響

在國家對稅收政策的宏觀把控中，稅收政策并不是一成不變的，稅收政策可能隨經濟的發(fā)展變化而產生變化，這可能對企業(yè)的稅收籌劃造成影響。比如企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案時，國家的稅收政策及法規(guī)發(fā)生了變化，部分企業(yè)可能不能及時得知政策信息從而來不及變更稅收籌劃方案，導致原來的稅收籌劃成為了不合法納稅。

（四）稅收籌劃目的不明確。

稅收籌劃是企業(yè)財務活動中的重要組成部分，企業(yè)進行稅收籌劃是為了實現企業(yè)在納稅后利潤最大化、實現企業(yè)價值最大化，因此，納稅籌劃是要為了企業(yè)財務管理服務，是實現企業(yè)目標的重要前提。如果稅收籌劃方案的制定不能聯(lián)系企業(yè)的實際發(fā)展特點，不符合企業(yè)生產經營的要求，將造成稅收籌劃方案目的不明確，最終擾亂企業(yè)的正常經營制度，可能導致企業(yè)存在更大的經濟風險。

（五）相關部門執(zhí)法不規(guī)范。

相關部門的不規(guī)范執(zhí)法也是造成中小企業(yè)稅收籌劃風險的原因之一。稅收籌劃不同于逃避納稅，逃避納稅是不合法的，而稅收籌劃是合法的。如果在稅收籌劃方案執(zhí)行的過程中，由于相關部門工作人員的工作水平參差不齊或者執(zhí)法不嚴格等原因，可能會造成稅收籌劃方案與稅收政策產生偏差，從而使原本合理合法的稅收籌劃方案變?yōu)椴缓戏ǎ苟愂栈I劃變成偷稅漏稅的行為。

三、中小企業(yè)稅收籌劃風險的防范措施

稅收籌劃風險是不可避免的，但不是不能規(guī)避和防范，中小企業(yè)應采取積極的措施規(guī)避稅收籌劃風險，才能使企業(yè)利益最大化，使企業(yè)得到良好發(fā)展。

（一）加強對稅收籌劃的重視

中小企業(yè)的領導應加強對稅收籌劃的重視，對稅收籌劃有正確的認識，加強對企業(yè)財務信息的管理及財務人員的管理，樹立正確繳稅納稅的觀念，完善財務系統(tǒng)。同時，企業(yè)應利用專業(yè)人員制定納稅籌劃方案，提高納稅籌劃方案的水平，并在執(zhí)行納稅籌劃方案時加強監(jiān)督管理，如此才能夠最大程度的發(fā)揮稅收籌劃方案的優(yōu)越性。

（二）正確認識稅收籌劃

企業(yè)應對稅收籌劃有一個正確的認識。稅收籌劃只是幫助企業(yè)獲得利益最大化的輔助手段，不能將企業(yè)的利益上升全部依賴于稅收籌劃。企業(yè)的生產利益可能受到市場變化、競爭因素、經濟形勢、管理水平等諸多因素的影響。而稅收籌劃也可能因稅收政策的變化而產生變化。所以企業(yè)應對自身的發(fā)展有正確的規(guī)劃，正確運用稅收籌劃手段，提高稅收籌劃的效果和企業(yè)效益。

（三）注意規(guī)避風險

企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案時，應時刻注意規(guī)避各種可能影響方案的因素。比如，對于國家有可能變更稅收政策的情況，要求企業(yè)能及時掌握信息才能避免稅收籌劃方案的失敗。企業(yè)應經常關注國家稅收政策網站、訂閱稅收雜志等，以免錯過信息更新，造成嚴重的后果。

（四）稅收籌劃方案的制定

中小企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，應結合自身企業(yè)的特點，不能只是單純的照搬或者模仿其他企業(yè)成功的方案。每個企業(yè)發(fā)展都有自己的特點、文化或行情變化，制定稅收籌劃方案應著眼于企業(yè)的整體成本及稅收率，不應只看中某一方面的稅收點的高低。只有這樣，才能更合理有效的實施稅收籌劃方案。

（五）加強稅企關系建設

稅收具有經濟調控的職能。政府已經將稅收作為促進國民經濟增長的重要手段。合理納稅是中小企業(yè)良好發(fā)展的重要條件。因此，中小企業(yè)應加強對稅收工作的了解，和相關部門積極溝通聯(lián)系，及時了解稅收信息及稅收政策的新條例，制定合理的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案得到相關部門的認可，才能使稅收籌劃方案得以順利實施。

四、結束語

綜上所述，對中小企業(yè)稅收籌劃風險進行防范控制，有利于提高中小企業(yè)經濟效益，增強企業(yè)的競爭力，有利于企業(yè)在納稅中有效規(guī)避風險，減少稅務處罰，推動我國經濟發(fā)展。

參考文獻：

[1]梁偉麗.論中小企業(yè)財務管理中稅收籌劃問題[J].納稅，2019，13（16）

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