軍工科研事業(yè)單位基建項目財務風險防范

梁耀輝

摘 要 基建項目一般具有資金體量大、項目周期長的特點，故對軍工科研事業(yè)單位而言，面臨的資金風險大，對單位各項經營指標影響也較大。本文針對軍工科研事業(yè)單位基建項目財務風險管理進行探討，著眼基建項目實施的各階段、各環(huán)節(jié)關鍵風險點進行分析，提出相關風險應對措施與建議，以期為我國各軍工科研事業(yè)單位相關業(yè)務提供參考。

關鍵詞 軍工科研事業(yè)單位 基建項目 財務風險

據國家統(tǒng)計局、科學技術部和財政部聯(lián)合對外發(fā)布的數據，自2013年以來，我國的研發(fā)經費投入一直穩(wěn)居世界第二。2018年，我國研發(fā)經費投入接近2萬億，超過2017年歐盟15國平均水平（2.13%）。隨著科研經費不斷投入，我國科研基礎平臺建設、條件保障建設等基本建設需求隨之提高。

軍工科研事業(yè)單位基建項目一般為國家全額撥款項目，包括建構筑物及配套設施建設、改擴建以及相關設備購置等。其具有資金量大、管理復雜、資金風險與合規(guī)風險大等特點，故政府部門對軍工科研事業(yè)單位基建項目審計關注一直較高。黨的十九大以來，全黨學習貫徹“強軍首責”，但同時我們面對的是，2020年財政收入壓力的進一步增大。可以合理預期，軍工單位基建項目資金的合理使用要求將更加嚴格。下面就基建項目各環(huán)節(jié)關鍵風險點進行剖析。

一、項目申報階段

軍工科研事業(yè)單位基建項目一般要經過項目建議書、可行性研究報告、初步設計3個階段的上報與審批。此階段財務普遍參與程度較低，但從財務角度來說，最終批復的初步設計科學、準確與否，直接關系到基建項目賬套會計科目的設置以及最終的交付使用資產。同時，此階段項目管理人員主要關注項目具體內容，如是否能達到設計目標、是否有漏項，甚至可能由于不同單位激勵手段差異僅關注項目能否得到批復。但項目最終審計驗收需要財務人員將建筑、設備等一一與概算對應地梳理清楚，財務人員更關注表間的鉤稽關系是否正確、概算結構是否方便資產認定等。所以，財務主動參與是必要的，自項目申報階段就應當以財務管理、審計驗收相關要求為標尺對概算進行把關。

二、項目實施階段

（一）招投標、合同簽訂階段

為了促使資源優(yōu)化配置，引導優(yōu)勢資源參與競爭，形成公開、公平、公正的交易環(huán)境，對使用財政撥款的工程項目、設備購置達到一定金額后原則上均應當采取公開招標的形式。由此引出的圍標、串標、應招未招，以及合同、招投標文件的一致性經常是審計的高風險區(qū)域。財務人員應當運用專業(yè)技能及時提出問題，在項目執(zhí)行前期就降低風險。例如，對財務風險或經營風險較大的合格供方提出質疑，合同審查中對與招投標文件不一致的情況提出質疑，對預付款、質保金留存比例的適當性和合規(guī)性提出質疑，對付款節(jié)點與付款方式的恰當性提出質疑。

（二）合同執(zhí)行階段

合同執(zhí)行階段一般是由項目管理人員按照合同約定發(fā)起付款流程，根據內控要求進行流程審批，財務部門進行最終審核付款。此階段財務部門主要應當關注以下幾點：

第一，對照合同，確認是否到達合同支付節(jié)點，是否屬于概算外事項，乙方收款賬戶信息是否與合同約定一致。

第二，付款資料是否齊全，簽字流程是否完備。

第三，對于特殊事項，如農民工工資“專戶支付”、多項目統(tǒng)籌共建合同款的支付等應當運用執(zhí)業(yè)判斷，索取充分的支付資料。

第四，建立合同臺賬，時時掌握合同執(zhí)行情況，監(jiān)測異常事項。

第五，對于總承包合同，與項目管理部門配合監(jiān)督分承包人實際完成情況，嚴格審查總承包人付款資料，確保項目完成進度可控。

第六，基建項目由于建設周期長，有的可能長達十幾年甚至二十年，至整個項目審計驗收時有些資產可能早已報廢。基于此，審計組也逐漸開始對項目建設期間的資產管理提出要求，財務部門應當配合項目管理部門制定相關規(guī)章制度、做好臺賬記錄，不斷完善在建工程過程資產的管理。

（三）項目竣工審計驗收階段

項目竣工財務決算一般由財務部門主導，審計組將項目完成情況一一與概算子項進行對照，主要包括招投標形式、建筑工程面積、工程量、設備規(guī)格型號、臺套數、實際支付金額等。此階段財務部門主要應當關注以下幾點：

第一，資料準備。審計前，應當對項目進行徹底清理，逐個核對合同結算金額、發(fā)票金額、付款金額等;對項目執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行補充完善。

第二，資產交付。審計組進場前，招集項目管理人員、項目具體承擔部門研討資產交付方案，形成內部統(tǒng)一意見。由于概算主要是為達到項目建設目標而做的設計文件，概算項名稱、概算結構與具體資產交付要求可能存在某些偏差，故應當對此進行明確。同時，對資產類別、設備是否需要安裝，資產接收部門、資產是否需要轉出以及轉出流程應當進行統(tǒng)一和明確。審計組進場后應當針對資產交付問題進行充分溝通，經審定的資產交付表若不恰當將對單位資產管理產生不利影響。

三、結語

基建項目體量大、核算復雜，出現(xiàn)問題后影響面也較廣，屬于財務核算高風險領域。隨著我國對基建項目逐年投資的加大，單位對財務人員的要求也越來越高。財務部門應當積極探索信息化解決方案集成已有經驗，提高效率，降低風險。

（作者單位為中國核動力研究設計院）

參考文獻

[1] 石晶.關于軍工科研事業(yè)單位基本建設項目資產交付工作的分析與思考[J].財會學習，2019（19）.