中小企業財務內部控制存在的問題及對策研究

郝梅嶺

摘 要 中小企業是我國市場經濟的重要組成部分，是國家經濟發展中必不可少的一分子。面對市場的大潮，中小企業想要在激烈的市場競爭中站穩腳跟且脫穎而出，實現企業的長期發展，就要立足于自身，苦練本領，其中一項重要的工作就是財務內部控制的建立與完善。本文首先闡述中小企業的概念及財務內部控制的概念，分析財務內部控制與內部控制的關系，并深入研究中小企業財務內部控制存在的問題，針對當今中小企業財務內部控制存在的問題提出相應的解決對策，以期對中小企業提高財務內部控制水平，促進中小企業健康穩步發展具有一定的參考價值。

關鍵詞 中小企業 內部控制 財務內部控制

中小企業的財務內部控制實際上反映了企業的內部管理水平和風險防范能力。在國家提出“大眾創業，萬眾創新”的大趨勢下，國民創業、創新的熱情異常高漲。以濟南市高新技術開發區為例，2018年以來，高新區新成立的市場主體13937戶，同比增長42.95%，增速居全市第一，其中中小企業占據了半壁江山，已然成為市場經濟發展的強力引擎?！按蚪饺菀?，守江山難”，中小企業要想在激烈的市場競爭中穩步發展，就需要建立與完善財務內控管理制度，正視當下存在的問題，積極尋找對策來解決問題、改善現狀，以實現企業的長遠發展。

一、中小企業的界定與財務內部控制概述

根據2011年6月工業和信息化部等四部委聯合出臺的《中小企業劃型標準規范》（簡稱《規范》），中小企業是指在中華人民共和國境內依法設立的，人員規模、營業額和資產總額相對較小的企業，包括中型企業、小型企業和微型企業。我國規定，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點劃分中小企業。

根據《小企業內部控制規范（試行）》，中小企業內部控制是指由企業負責人及全體員工共同實施的控制過程，目的是確保企業經營管理合法合規，資產資金安全，財務信息完整、可靠、真實。財務內部控制是與企業資金活動相關的內部控制。財務內部控制是企業內部控制的核心，與財務內部控制相比，內部控制包含的層面更高、范圍更廣，能夠綜合反映企業的內部管理水平、風險防范能力。但是財務內部控制的專業性更強，更具針對性，財務內部控制的完善有助于內部控制的有效實施。

二、中小企業財務內部控制存在的問題

目前，我國中小企業中民營企業或者家族企業居多，其財務內部控制方面產生了很多的問題。主要有：

（一）建立財務內部控制環境的意識淡薄

中小企業對于內部控制制度的建立意識淡薄，沒有很好地把握和執行一些基本的關鍵點，使管理制度形同虛設，這與管理層只看重眼前利益有很大的關系，不能為企業的長遠發展考慮。管理層更看重持續的高業績、低成本，沒有意識到業務活動之間的連貫作用，不能有效地評估風險，并及時防范和控制風險，從而讓制度與業務脫節，意識不到內部控制給企業帶來的正面效益，屬于比較粗放的管理模式。例如，在以銷售部門為主導的公司里，銷售部的業務開展程度直接決定公司的營收狀況、利潤水平，如果不對銷售部門人員的潛在風險進行管理，出臺相應的內控制度加以規范，銷售部門的工作質量與工作成果就難以進行有效的考核分析，即使收入增加了，但背后所付出的費用支出成倍增長，這實際上對企業來說是一種退步，恰恰存在著管理層只是一味地追求收入增長的情形，沒有內控管理的意識與思想，導致銷售部工作無序失衡，最終影響到整個企業的運作與發展。

（二）財務內控制度的制定與執行欠缺

這主要體現在兩個方面：一是財務內控管理制度的制定上存在問題。在制定伊始，企業自上而下都沒有認識到這個制度的重要性，為了制定制度而被動敷衍地去制定，并沒有考慮到企業的實際情況，兼顧各個部門所涉及的風險點，也沒有以財務部門為主導去統籌兼顧，梳理運營流程，更為嚴重的是缺乏長遠的考慮，制度出臺后發現在較短的企業運營周期內已經不適用，導致制度完全變成了“假、大、空”的擺設品，可想而知，這樣的制度所能起到的作用微乎其微。二是財務內控管理制度的執行上沒有落地。制度的制定只是一個起點，制度的落地執行才是發揮其作用的關鍵。在很多企業中存在這樣的現象：進企業辦公樓，你會發現企業辦公的顯眼位置掛著很多規范條例，有涉及銷售部門、技術部門、內勤部門的，這樣的企業給人的第一印象是規范有序、井井有條，但是與企業深層次接觸之后，你會發現一個嚴重的問題，就是制度上墻不上心，公司的實際管理是混亂的，制定的制度完全沒有施行，老板也會疲于應付各種各樣的瑣事，單位的運營更多的是人在管，而不是制度在管。這樣的企業發展短期內可能有成績，但長遠來看很難有進一步發展。

（三）財務部門的崗位責任缺失

財務部是企業內控管理工作中的橋頭堡與先行兵，對整個企業內控管理制度的建立、實施以及不斷完善應當起到統攬全局的作用。但是在實際的企業活動中，財務部門很難承擔以上的崗位職責，從而造成潛在的風險變為企業真正的風險，對企業的發展造成了負面影響。

此外，財務部門的人員組成及崗位分工的不合適也會導致財務部門的職能作用缺失。在日常工作中，存在資金崗位與審核崗位重合、一人兼兩崗的現象，這本身就是一種內控管理的缺失現象。

三、完善中小企業財務內部控制的對策

可以從以下幾個方面完善中小企業財務內部控制。

（一）建設健全內部控制環境

對于中小企業而言，要完善企業層面的財務內部控制，建設健全企業的內部控制環境，就需要從中小企業組織架構設計、發展方向控制、人力資源控制、社會責任及企業文化控制幾方面入手。首先，組織架構的設計必須把握關鍵控制點，做到簡潔、有效，兼顧中小企業的效率、效益。其次，關于發展方向的控制。中小企業尤其要明確自己的核心資源和核心競爭力，進行內外部的有效分析、優劣勢分析，把握大方向，符合公司實際。高層要充分認識和分析自身的特點，作出正確的決策。最后，關于人力資源的控制。要制定適合企業現狀的人事管理制度，既能發揮人員的積極性，又能夠使績效考核與薪酬制度掛鉤，全面提升員工素質。企業定期對年度人力資源計劃情況作出評估，總結人力資源管理經驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進企業整體團隊充滿生機和活力。同時要著重加強管理層的培訓，增強其內控管理意識。當下很多企業的管理都是自上而下的，只有管理層提升自己，更加注重財務內控管理制度，基層員工才會更加配合、主動地照章辦事，規范自己的業務流程，控制潛在的風險，單位整體的運營才會更加健康有序。

（二）重視財務內控制度的建設，更加重視財務內控制度的落地

一是在制度的制定上必須突出重點，在一些關鍵節點的突出內容上建立相應的制度，同時還要遵循統籌兼顧的原則，在全公司的維度上制定涉及各個部門、各個人員、各個方面的財務內控制度，最后要尊重實際，符合企業的實際情況，制定貼合企業、契合員工、適于執行的財務內控制度。只有遵循以上原則，制定出來的財務內控制度才能讓員工更加主動與配合，才能讓業務流程更加規范，才能牢牢把握潛在的風險，才能使單位的整體營運更加有序協調。二是在制度的執行上要切實落地。將“裝在墻上的制度裝進心里”，首先需要的是管理層自上而下的認可與執行。當下的中小企業大部分都是垂直型的管理模式，領導層、管理層在事項的運作上真正下功夫，再往下的基層員工才會更加有效率地去執行，所以管理層必須帶頭執行;其次，單位要以合理的形式來運作基層員工對財務內控制度的落地，通過月度工作任務的指定，季度工作計劃以及相應的績效考核來推動員工對財務內控制度的推進，只有被執行的制度才能真正發揮制度的效用與功能。

（三）加強財務部建設

必須重視財務團隊的建設，真正發揮財務團隊應有的能量。一是在財務人員的搭配上要求有更高水平的財務進入這個團隊，能夠提供更高質量的財務工作;二是在崗位的設置上符合內控制度的要求，并不是一以貫之地按照企業的規模大小設置財務團隊的人員及崗位;三是嚴格按照內控的要求，在考慮最大限度調控風險的前提下設置崗位，確定崗位職責，實現不相容職位的崗位分離。同時也要做好以下3個關鍵點的工作：

第一，對于財務內部控制的崗位要求。財務崗位是一個要求不相容職務分離的部門，尤其是設置崗位時，不能停留在表面形式上，要有一個非常明確的態度，讓財務人員知道界限或者底線，要求涉及財務內部控制的員工不能只有意識，對財務內控工作還要有高度的認同感和執行力。

第二，對財務內部控制的人員要求。財務是一個職業道德居于首位的職業，不但要及時培養和補充職業道德，把人品考核放到首要位置，專業性也是不容忽視的要素。財務人員的崗位權限是在上述職業道德及人品考核的基礎上所作的最后防線，是給財務人員設定的自律之外的硬性原則。

第三，對財務內部控制的制度要求。財務制度不只是對公司的總體要求，公司針對財務內部，結合崗位設置，建立專門針對財務人員的制度要求。對于每個崗位職責、崗位要求，所達到的標準可以按照財務的鉤稽關系貫穿成制度，讓財務人員在碰到業務及需要判斷的時候有據可依，形成一些連貫性的業務規范和執業標準。

（四）把控財務內控建設的8個關鍵點

中小企業財務內部控制的關鍵在于資金活動的控制、采購業務的控制、資產管理控制、銷售業務控制、研發項目控制、業務項目控制、合同管理控制及全面預算控制。

第一，中小企業資金活動控制需著重解決資金的運營效率、安全以及資金鏈的持續供應，保證企業的正常運營。

第二，合理安排采購計劃，明確付款節點，對于財務系統的資金支付要有計劃執行，建立完善的采購制度、審批制度。

第三，對于資產管理控制，要提高資產的使用效率，使資產保值、增值、安全，定期進行盤點和檢查。

第四，銷售業務控制是一個重點，明確市場發展前景，銷售業務是所有業務的起點，一定要適合的銷售政策，掌控風險，保證客戶質量，提高回款，實現銷售目標。

第五，對于研發項目控制，應充分了解和洞悉本行業，保持行業優勢，不斷改進和提升研發活動的管理水平。

第六，業務項目的控制是成本控制的關鍵點，在發生、實施、結算各個環節做到效率、效益兼顧，提升利潤率，保持企業持續發展。

第七，合同管理是企業的關鍵節點，一切都是圍繞合同，在合規守法的情況下，合同為企業的發展保駕護航，要求有專業的人員，各個控制節點的人員，通力配合，做好合同管控。

第八，企業應當建立適合企業的預算管理制度，尤其是中小企業在效率與效益之間作出很好的權衡，對各預算單位和個人進行考核，切實做到有獎有罰，獎罰分明。堅持公開、公平、公正的原則。

四、結語

對于中小企業來說，企業的發展尤其離不開財務內控管理制度的規范與指引。本文通過對中小企業財務內部控制存在的問題進行分析，提出相應的對策建議用以解決并完善中小企業的財務內部控制，希望能給中小企業的財務內控管理建設帶來啟示與幫助，以助力企業的長遠發展。

（作者單位為山東和兌智能科技有限公司）

參考文獻

[1] 葛麗娟.中小企業內控財務管理制度的建立與完善分析[J].中國集體經濟，2019（05）：141-142.

[2] 李雙彤.我國中小企業內部控制現狀、成因及對策研究[J].知識經濟，2015（06）：11-13.