企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范

云澤楊

[摘要]企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接影響著財(cái)務(wù)的工作效率，是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量將直接影響會計(jì)信息質(zhì)量，是提供真實(shí)、可靠的會計(jì)信息的前提條件。財(cái)務(wù)內(nèi)控任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和發(fā)展需要，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的建設(shè)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效運(yùn)行。文章從財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)的重要意義出發(fā)，闡述財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)過程中存在的問題，并提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)的建議。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)內(nèi)控;財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc202009159

1財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)的重要意義

財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是指通過執(zhí)行相關(guān)的會計(jì)規(guī)章制度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)安全、會計(jì)信息質(zhì)量提供可靠保障，使企業(yè)的經(jīng)營活動能夠有序進(jìn)行。當(dāng)今的市場環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營過程中的不確定性不斷變化，時時面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過建設(shè)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的意義。

首先，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠明確財(cái)務(wù)分工，實(shí)現(xiàn)不相容業(yè)務(wù)相分離，使各崗位之間相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。特別是涉及資金和印章等相關(guān)業(yè)務(wù)更要嚴(yán)格管控，通過對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行二次授權(quán)審核，是避免操作失誤的有效措施，更是防范監(jiān)守自盜、挪用公款而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的保障。

其次，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控，規(guī)范審批權(quán)限，避免了濫用職權(quán)，不認(rèn)真履行或過度運(yùn)用授予的職務(wù)權(quán)力，致使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)遭受重大損失。

最后，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，確保提供的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)存在的問題

21企業(yè)管理層內(nèi)控意識不足

受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，許多企業(yè)的管理者把主要精力放在經(jīng)營業(yè)務(wù)上，雖然也有內(nèi)控制度，但未意識到企業(yè)內(nèi)控的重要性。特別是對財(cái)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)活動，還停留在記賬先生的認(rèn)識上，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性。有些股東也認(rèn)識到應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，但是在處理問題時會以企業(yè)所有者的心態(tài)而破壞內(nèi)控制度，阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的運(yùn)行。

22財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行體系不健全

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體制是保證財(cái)務(wù)管理能夠正常有效運(yùn)行的關(guān)鍵。一方面，我國許多企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不夠嚴(yán)謹(jǐn)、不夠完善，甚至有些制度不適合企業(yè)經(jīng)營需要，缺乏完整的內(nèi)控運(yùn)行體系和風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。內(nèi)控體系存在漏洞，不能及時反映管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，更不能預(yù)防避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;另一方面，雖然企業(yè)制定了相對比較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是在經(jīng)營管理過程中，內(nèi)控執(zhí)行不到位，未完全按照內(nèi)控要求執(zhí)行，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。為利益相關(guān)人侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)創(chuàng)造了條件，可能會使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)遭受損失。

23財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控正常有效運(yùn)行的手段，但是目前許多企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督過程中還存在許多問題。主要體現(xiàn)在以下三方面：一是企業(yè)缺乏內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)任人在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中缺乏監(jiān)督，產(chǎn)生濫用職權(quán)、侵害公司利益等行為。二是內(nèi)控監(jiān)督體系設(shè)計(jì)不合理，沒有經(jīng)過合理的風(fēng)險(xiǎn)評估，無法對風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行有效的識別和防范。三是內(nèi)控監(jiān)督過程不夠靈活。內(nèi)控人員在監(jiān)督過程中，照搬制度要求，而不是根據(jù)業(yè)務(wù)的變化及時調(diào)整監(jiān)督范圍。未及時更新內(nèi)控監(jiān)督文件，可能導(dǎo)致監(jiān)督與實(shí)際業(yè)務(wù)存在脫節(jié)，無法發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督的作用。

24企業(yè)內(nèi)控考核機(jī)制落實(shí)不到位

完善的考核機(jī)制能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施。但是許多企業(yè)在內(nèi)控執(zhí)行過程中責(zé)任落實(shí)不到位、內(nèi)控考核缺失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控在執(zhí)行過程中無法調(diào)動員工的積極性和主動性。如指標(biāo)考核不合理、或無法兌現(xiàn)完成考核指標(biāo)的績效獎勵，都會降低員工的積極性和主動性。對于違反制度的行為未進(jìn)行有效懲罰，降低了違規(guī)成本，提高了員工違規(guī)、違法、貪污腐敗發(fā)生的可能性。

25內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力不足

由于企業(yè)的業(yè)務(wù)程度越來越復(fù)雜多變，系統(tǒng)化操作也越來越集成，導(dǎo)致非常規(guī)的業(yè)務(wù)容易被隱藏在正常的業(yè)務(wù)中且不容易被發(fā)現(xiàn)。企業(yè)對于內(nèi)控人員的培訓(xùn)不到位，使得內(nèi)控人員無法熟練掌握各業(yè)務(wù)流程。由于內(nèi)控人員專業(yè)勝任能力有限、對系統(tǒng)的操作不熟練，在審核監(jiān)督的過程中，不能深入了解業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程的變化，導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式，對于業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)沒有起到應(yīng)有的控制，無法及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中存在的漏洞。

3企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)的建議

31培養(yǎng)內(nèi)控管理文化

內(nèi)控管理貫穿企業(yè)整個業(yè)務(wù)流程，所以良好的內(nèi)控管理環(huán)境十分重要。企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，在內(nèi)控管理過程中改變重制度輕文化管理，從企業(yè)戰(zhàn)略層面加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，將先進(jìn)的內(nèi)控管理理念與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展相結(jié)合，創(chuàng)造良好的內(nèi)控管理文化環(huán)境，做好企業(yè)的內(nèi)控管理文化建設(shè)。加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育，規(guī)范員工職業(yè)行為，防范員工因道德風(fēng)險(xiǎn)而引起的違規(guī)、違法行為。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)等方式不斷培育創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制管理文化環(huán)境，培養(yǎng)員工自我約束能力，自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，主動防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

32完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)

企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高內(nèi)控管理水平。首先，落實(shí)崗位責(zé)任制，進(jìn)一步梳理崗位職責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)各崗位工作流程，做到不相容崗位相分離，形成內(nèi)部牽制機(jī)制。其次，落實(shí)授權(quán)審批制度，明確相關(guān)責(zé)任人的審批權(quán)限，嚴(yán)格控制授權(quán)范圍，避免出現(xiàn)權(quán)限重疊或遺漏。第三，加強(qiáng)資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，定期對保管的資金及實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)。由于財(cái)務(wù)人員對企業(yè)資金具有支付權(quán)限，資產(chǎn)的清盤就更加重要，能夠避免非法挪用、侵占資金等行為的發(fā)生，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、避免財(cái)產(chǎn)損失。第四，完善預(yù)算制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行提供依據(jù)。預(yù)算是企業(yè)管理層進(jìn)行事前計(jì)劃、事中控制、事后考核的有效工具。預(yù)算的制定明確了各部門的考核指標(biāo)，財(cái)務(wù)在審核業(yè)務(wù)過程中能夠“有法可依”，有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立、建全和有效實(shí)施。

33加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

企業(yè)在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的同時，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。首先，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在工作中的監(jiān)督和管理的作用。審計(jì)監(jiān)督的過程，不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題、改正問題的過程，更是對財(cái)務(wù)人員在工作過程中起到監(jiān)督、警示作用，讓財(cái)務(wù)人員在工作中能夠自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效實(shí)施。其次，應(yīng)實(shí)行定期輪崗制。員工在某個崗位上工作較長時間后，就會積累很多相關(guān)資源，難免發(fā)生腐敗行為。而通過輪崗有利于規(guī)避資源被壟斷的可能性，有助于制約腐敗，減少企業(yè)利益被侵害的可能性。

34落實(shí)內(nèi)控考核機(jī)制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理目標(biāo)，制定科學(xué)的內(nèi)控考核指標(biāo)。指標(biāo)應(yīng)可量化、可考核，全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，并對不同指標(biāo)賦予不同的權(quán)重，確定考核標(biāo)準(zhǔn)。同時為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，增強(qiáng)責(zé)任意識，促進(jìn)員工自律，企業(yè)在內(nèi)控考核中應(yīng)體現(xiàn)獎懲機(jī)制，將考核結(jié)果與績效、晉升等指標(biāo)相掛鉤，通過考核機(jī)制，倒逼員工實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)。

35提升員工綜合素質(zhì)

要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，就需要建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)道德教育，將財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育放在首位，提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平，降低因道德風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。其次，加強(qiáng)專業(yè)知識培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力。最后，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)公司的業(yè)務(wù)，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合，使業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管符合企業(yè)的制度和內(nèi)控要求，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。

36利用信息技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)控過程管理

企業(yè)通過信息技術(shù)的應(yīng)用，不僅能提高企業(yè)的管理效率，而且還能加強(qiáng)完善內(nèi)控的重要手段。第一，通過信息技術(shù)的應(yīng)用，使企業(yè)的業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中形成閉環(huán)應(yīng)用，避免了企業(yè)業(yè)務(wù)信息的不完整，實(shí)現(xiàn)了信息可控和可追溯。第二，通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一體化，避免了信息孤島，通過數(shù)據(jù)共享實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。第三，通過信息技術(shù)規(guī)范授權(quán)審批權(quán)限，避免了審批過程中不規(guī)范和濫用職權(quán)的現(xiàn)象，通過技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)權(quán)限管理。第四，通過應(yīng)用財(cái)務(wù)機(jī)器人、AI等技術(shù)，自動實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、自動識別發(fā)票真?zhèn)蔚刃畔ⅲ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行過程中自動實(shí)現(xiàn)內(nèi)控。通過內(nèi)控與信息技術(shù)相結(jié)合，將信息化手段作為內(nèi)部控制的工具，將內(nèi)部控制融入到企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中，提高內(nèi)控體系建設(shè)的效率和效果。

4結(jié)論

綜合所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控是否完善直接影響到企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可信，所以，財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)應(yīng)當(dāng)上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面。管理層應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控有效運(yùn)行。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)過程中，必須加強(qiáng)企業(yè)管理層內(nèi)控意識，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和內(nèi)控考核機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，充分利用信息技術(shù)手段提升財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，使財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)更加科學(xué)、更加合理，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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