基于生產環境中高校內部經費劃轉業務的財務信息化建設研究

孫維成

[摘? ? 要] 現代信息技術已逐步融入我國社會的方方面面，推動著我國社會的發展和進步，為順應時代發展潮流，高校財務必須走基于現代信息化技術的財務管理之路，以進一步提高財務管理水平。本文從分析目前高校信息化建設的現狀與問題入手，介紹了Z高校的內部經費劃轉業務，并以信息化手段對該業務進行流程優化再造，實現基于生產環境中高校內部經費劃轉業務的財務信息化建設，以期為高校財務信息化建設提供一種思路。

[關鍵詞] 高校;內部經費;劃轉;財務信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 05. 038

[中圖分類號] G475;F232? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）05- 0082- 03

1? ? ? 引? ? 言

近年來隨著云計算、大數據、移動互聯網等新興現代信息技術的快速推廣和應用，越來越多的高校更加重視運用信息化手段，推動本單位管理會計等各項工作。2014年10月財政部出臺《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》中明確提出“指導單位建立面向管理會計的信息系統，以信息化手段為支撐，實現會計與業務活動的有機融合，推動管理會計功能的有效發揮。”[1]，2016年6月財政部出臺《管理會計基本指引》中又進一步明確“單位應有效利用現代信息技術，對管理會計基礎信息進行加工、整理、分析和傳遞，以滿足管理會計應用需要。”[2]這些指導性文件也為管理會計信息化在高校中深耕應用夯實了政策基礎。

2? ? ? 高校財務信息化建設現狀與問題

2.1? ?高校財務信息化建設現狀

目前，我國高校在財務信息化建設工作上已經取得了很好的發展，但整體情況依然良莠不齊。從高校財務信息化發展歷程看，目前主要經歷三個階段。

2.1.1? ?基于單機版會計電算化軟件的簡單核算階段

利用計算機電算化軟件記錄替代手工筆式記錄，實現財務建賬、會計憑證處理、會計數據轉儲查詢、報表輸出打印等功能，從而達到簡單會計核算目的。

2.1.2? ?基于內部網絡的財務集成業務平臺階段

通過網絡通信技術在一定范圍的局域網內實現財務各業務子信息系統之間數據交互，將會計核算、工資薪酬、學費收取、預算控制等各財務子管理信息系統逐步整合到一個綜合的財務信息平臺之中，實現財務業務系統一體化。

2.1.3? ?基于大數據、人工智能的全面智能財務階段

智能財務是財務流程的自動化和智能化，涵蓋三個主要層面。一是基于業務與財務相融合的智能財務共享平臺，這是智能財務的基礎。二是基于商業智能的智能管理會計平臺，這是智能財務的核心。三是基于人工智能的智能財務平臺，這代表智能財務的發展。智能財務將替代人工快速、自動化地處理當下許多重復性的財務工作，此階段是財務的未來趨勢，也是高校財務未來努力和發展的方向。

2.2? ?高校財務信息化建設存在的問題

當前，我國大多數高校財務信息化建設仍處于第二階段，雖然相比第一階段而言有了質的飛躍，但總體來看，信息化水平依然較低，財務管理仍以重核算為主。日常核算繁雜，業務流程不暢，數據時效性差，信息傳遞方式落后等已成為高校財務人員不得不面對的業務痛點，具體表現在以下幾個方面。

2.2.1? ?數據共享水平低，共享方式落后

近年來，大數據、云計算、移動互聯網等現代計算機信息技術發展迅猛，但高校受領導層重視程度和資金投入所限，缺乏統籌規劃和對現代信息技術的積極有效運用，導致高校內各部門獨自引進或開發各自信息管理系統時未及時考慮部門間數據共享問題，導致高校內數據孤島現象明顯，數據共享仍處于較低水平。新形勢下隨著高校經濟活動業務日趨復雜，處于整條業務流下端的高校財務部門同校內各部門甚至校外各單位之間的數據交互也愈發頻繁。對于數據交互業務，信息化程度較高的高校大多采用“中間數據庫”模式定時傳輸共享數據，信息化程度較低的高校仍舊采用“郵件”“U盤”等老式數據傳遞方法，數據傳輸延后，時效性較差。

2.2.2? ?財務信息化管理制度不健全

不以規矩，不能成方圓，沒有制度管理就沒有約束。制度是工作的標向牌，完善健全的管理制度對工作的順利開展具有不可替代的指導和約束作用，因此科學、完善、實用的財務信息化管理制度是對高校財務信息化建設的一種強有力保障。目前高校在制度建設方面，總體上仍以發展規劃為主，缺乏統一、規范、科學的信息化管理制度，財務信息工作化中普遍存在工作人員權限分配不合理、崗位職責不明確、內控制度不完善、獎懲制度缺失等管理制度問題，這不僅對推動財務信息化建設失去有效工具，還對財務工作者的工作積極性造成打擊，同時也對高校財務管理帶來安全隱患[3]。

2.2.3? ?復合型財務信息化人才稀缺

長期以來，在我國重核算的高校財務氛圍中，高校財務人員在實務中更多的是考慮賬務核算的合規性和準確性，繁重的日常會計核算和各類審計檢查工作，導致財務人員財務知識結構單一，對管理決策型財務研究和實踐明顯不足，財務管理水平較低，運用現代信息技術進行數據處理的技能缺乏，這都已然成為制約高校財務信息化快速發展的瓶頸[4]。隨著高校資金規模越來越大和經濟活動業務日益復雜，財務人員將不得不面臨日益膨脹的復雜數據，走以信息化手段為依托的傳統核算型財務向管理決策型財務轉型之路是高校財務的必然，因此對既懂信息技術又熟練掌握會計業務的復合型財務信息化人才需求十分迫切。

2.2.4? ?網絡安全建設重視不足

財務數據不僅涉及教職工和學生的個人敏感信息，還關系到高校的核心利益。隨著財務信息化的推進，高校財務由相對封閉逐步走向開放互通，但在享受信息化帶來的高效便利同時也需認真深入思考財務在開放環境中的安全問題。為了確保財務信息的安全，目前大多數高校的核心財務信息系統都采用限制于內部局域網之中運行，而外圍財務信息系統對校園網或外網開放訪問。雖然這些外圍財務信息系統有諸如身份驗證、授權訪問、防火墻、數據備份等相應的安全防護措施，但黑客攻擊技術和手法復雜多變，加上財務工作人員網絡安全意識薄弱，極易造成外圍財務信息系統被攻破，進而威脅核心財務數據安全。面對突發網絡安全事件，高校財務部門又缺乏完備的信息安全應急機制和防御體系，面臨突發的實際考驗時往往束手無策，給財務信息安全造成極大的威脅。尤其近年來在信息技術迅速發展，網絡空間博弈愈發激烈，國家網絡安全形勢異常嚴峻的新形勢下，財務網絡安全必須加以重視，不斷加強提升網絡安全保障能力和水平，為財務數據安全保駕護航。

3? ? ? 高校內部經費劃轉業務的財務信息化建設

高校內部經費劃轉業務是指高校內各單位之間或高校內單位與校辦企業之間發生的符合相關規定的經費資金往來的經濟活動業務。高校內部經費劃轉業務屬于簡單、零散、重復性的會計核算業務，以該類業務做信息化切入點可較容易實現，達到以點帶面效果，對提高財務信息化建設信心大有裨益。Z高校內部經費劃轉業務信息化建設之前的業務處理流程如圖1所示。

校內單位人員開具內部經費劃轉單交由可接收內部經費劃單的轉協議單位，協議單位定時收集或整理內部經費劃轉單和相關經濟業務材料交財務處進行經費劃轉業務的賬務處理。該業務流程設計較為合理，但在實際工作中卻面臨三大潛在問題。一是依據Z高校目前的規章制度，經費劃轉業務須在相關經濟活動發生后3個月內辦結，而協議單位一般都是積累一定量或一時間段的經費劃轉單據后才到財務處辦理相關賬務處理業務，造成因時效超期而經費劃轉單無法劃轉，引起業務矛盾。二是部分經費賬戶資金變動較為頻繁，財務處實際辦理經費劃轉業務時距離開具內部經費劃轉單間隔時間較長，造成因經費賬戶資金不足而內部經費劃轉單失敗率較高，引起業務反復。三是由于財務處在整個流程環節中的末端，因此對校內單位人員與內部經費劃轉協議單位之間的實際經濟業務活動缺乏有效監督，造成因財經紀律意識淡薄而形成“小金庫”，引發違紀違規。

針對內部經費劃轉業務工作中面臨的潛在問題，堅持問題導向和目標導向相統一的原則，結合信息化手段，融合工作中的經驗和思考，優化再造業務流程，探索并逐步形成內部經費劃轉業務的新流程，如圖2所示。

從圖2不難發現，Z高校對內部經費劃轉業務進行了流程優化再造，去掉內部經費劃轉業務流程中轉協議單位經手這一環節，由校內單位人員直接在內部經費劃轉業務系統中登記和上傳內部經費劃轉業務及相關材料，系統自動觸發審核處理，財務會計人員從內部經費劃轉業務系統中提取業務數據進行賬務處理，從而間接地實現校內單位人員與財務會計人員的直接業務對接，依此來解決時效問題和監督問題。

校內單位人員登錄內部經費劃轉業務系統后，可在系統中進行內部經費劃轉業務的登記、相關業務清單原始材料的上傳、經費劃轉業務狀態的查詢等功能操作。財務會計人員登錄內部經費劃轉業務系統后，可在系統中進行原始材料單據查驗、劃轉業務數據提取、業務報表生成等功能操作。校內單位人員在系統中提交經費劃轉業務時，內部經費劃轉業務系統進行第一次經費賬戶資金核驗，對經費賬戶資金不足的業務直接予以失敗提示。財務會計人員在系統中提取業務數據時，內部經費劃轉業務系統進行第二次經費賬戶資金核驗，對經費賬戶資金不足的業務直接予以失敗提示，依此來降低財務賬務處理時的退單率。

內部經費劃轉業務系統的投入使用，不僅將Z高校內部經費劃轉業務面臨三大潛在問題風險降到極低，還極大地提高了財務會計人員的工作效率，將財務會計人員從零星分散的內部經費劃轉業務中解脫出來，有更多的時間和精力處理數量龐大、復雜、動態的財務與非財務信息，進一步向管理型會計轉變，同時對提升財務形象也大有助益。

4? ? ? 結? ? 語

利用現代信息技術手段，進行會計與業務活動的融合再造，加快會計職能轉變是新形勢下對高校財務工作者的要求。Z高校在面對簡單、零散、重復性的內部經費劃轉會計核算業務時，選擇優化創新再造業務流程的方式，以現代信息技術手段為依托，系統化業務流程，對解放財務會計人員、提高工作效率、推動財務信息化建設具有重要的現實意義[5]。

主要參考文獻

[1]財政部. 關于全面推進管理會計體系建設的指導意見（財會〔2014〕27號）[Z].2014-10-27.

[2]財政部. 管理會計基本指引（財會〔2016〕10號）[Z].2016-06-22.

[3]葉靖. 淺析高校財務信息化建設[J]. 教育財會研究，2012（8）：54-56.

[4]陳乳燕. 高校管理會計信息化探索與應用[J].新會計，2016（8）：57- 58.

[5]江小琴. 高校財務管理信息化服務平臺構建研究[J].會計之友，2017（24）：94-96.