高校財務管理內部控制制度存在問題及對策

柯依琳

摘要：當前我國高校財務管理內部控制制度還存在較多的挑戰以及困難，尤其是在當前我國高等教育事業正在不斷發展和壯大的同時，這種困難與挑戰越發明顯。同時導致高校財務管理內部控制受到影響的因素較多，包括相關專業人員的意識程度不強、相關監管體制不夠健全以及并未對財務內部控制制度引起足夠多的重視等，本文將對高校財務管理內部控制制度的問題進行分析，同時有針對性的提出相關的解決措施，旨在促進高校的健康、長遠發展。

關鍵詞：高校;財務管理;內部控制;制度

在當前我國市場經濟的新環境下，部分高校的管理層并沒有意識到財務管理工作的重要性，尤其是在內部控制制度環節還存在較多的不足和漏洞，嚴重影響和制約了財務管理內部控制制度的建設，只有在高校內部建立出一套科學、有效的內部控制制度，才能夠滿足當前我國高校發展的需求，同時做好高校財產安全的保護。

一、內部控制制度建立的重要作用

（一）促進高校的健康發展

隨著當前我國教育改革的深入和發展，早已脫離了依靠國家撥款辦學的情況，各個高校也早已逐漸進入了多渠道籌資的模式。部分高校在科研教學的同時，逐漸實行了與其他企業進行投資、創辦企業等活動，這就不免需要更多地資金維持相關活動的有效運行，正是基于這樣的情況下，高校必須做出一套行之有效的內部控制制度。

（二）保障高校財務的正常使用

為了能夠確保高校財務權利的有效執行，防止高校財務資金出現腐敗、濫用的情況發生，針對于高校財務內部必須制定出一套行之有效的內部控制制度對其進行約束和嚴格的管控，這種措施也能夠有效地對相關的財務管理人員進行一定的約束和監督，在有完善制度的前提下才能夠更好地去落實和實施，充分明確了財務工作的責任。

二、高校財務管理內部控制制度的現存問題

（一）審計制度有待加強

針對于高校的審計制度而言，能夠行之有效的對高校的財務內部控制制度工作進行監督以及評價，因此可以看出高校的內部審計以及財務都有著密不可分的重要聯系。但就目前的高校在審計制度方面還存在較多的弊端和缺陷，其制定的內容并不夠完善，正是由于這種情況的存在便使得部分高校的財務內部控制制度產生了較大的負面影響。審計制度的不健全主要還是體現在如下幾方面：

1.審計范圍不夠廣

不同院校之間的合并、招生規模的擴大以及招生人數的增多，是當前我國各個高校正面臨的問題。基于此為了能夠更好的對高校財務進行審計工作，必須嚴格加強監督高校的內部控制，當前我國部分高校的側重點還是在于學校的實際收入和支出情況，特別是針對于學校相關設備的采購、項目資金和其他活動的審計以及監督還較為缺乏。

2.審計人員自身素質有待提升

目前我國會計電算化正在不斷發展，也正是因為如此使得我國高校財務的內部控制也正在不斷壯大和發展，財務內部控制也越來越多樣化和復雜，處在這種環境中必須加強對財務審計人員素質的提升。但就目前而言，許多財務審計人員的自身素質并不高，在涉及到審計工作時會存在馬虎大意、不仔細等情況，即便對其進行了系統的培訓，但由于自身專業知識受限并沒有顯著的提升。

（二）相關人員的內部控制意識需要加強

目前我國高校的財務人員自身素質參差不齊，部分財務人員缺乏過硬的理論知識，最終使得內部控制僅僅是走流程，并沒有落到實處，財務工作涉及到大量的資金問題，財務人員自身能力的限制導致了不能滿足復雜的財務工作。另外還存在部分財務人員對工作較為消極，并沒有拿出足夠多的耐心和責任心，這些情況都直接導致了高校財務的真實性受到了影響。

（三）缺乏風險防范意識

高校的財務管理之所以出現眾多問題，在很大程度上都是因為他們缺乏風險防范意識，沒有樹立起事前預測、事中控制、事后評價的預防管理工作。很多領導者都認為高校的財務運行不算復雜，日常運轉中也不會有任何危機。然而財務資源的優化配置在高校管理中具有不可替代的作用，是學校順利運轉的重要保障路徑。對于相關經濟資源表達利用，由于缺乏事前規劃的意識，使得資源分配不到位，進而造成了資金的成本效益低，使得學校整體運轉不暢。

三、防范財務管理內部控制風險的對策

（一）強化內部控制意識

為了提高高校財務管理工作的有效性，首先管理者應該樹立財務管理內部控制意識，重視相關員工與相關制度的內部建設工作。在內部控制工作完善的過程中要積極給予指導，協調相關的人力物力資源，為內部控制的完善奠定良好的基礎。另外財務工作人員自身也要意識到內部控制對于自己日常工作的好處，比如可以使得責權分明，每個人都清楚地了解自己的權利與責任，便于順利開展工作，同事之間也能夠更好地進行配合。高校應該加強財務專業人員的建設，保證他們都有足夠的專業能力完成自己的工作，具有較高的職業素養。總而言之在進行內部控制建設之前，管理者以及工作人員必須意識到內部控制在財務管理的重要性。

（二）完善內部控制制度

高校在建立內部控制制度時，應該考慮學校的辦學性質以及相關的管理模式，建立一套與學校運轉最相符的內部控制制度。對于日常的財務收支，相關的合同發票等的保管都要有條例明晰的制度。在遇到特殊情況時，要建立專家評議制度，保證決策過程中的科學民主，避免造成一人專斷的局面，造成學校的資金損失。比如，當設計學校土地招投標決議時，就應該按照制度進行決議，保證整個流程的科學性，降低高校的財務風險。高校應該建立科學的會計核算制度，全面核算時會計科目的正確使用，會計核算的流程以及會計審批的流程等等，借用這些制度讓財務人員明晰自己的工作內容以及工作流程。

（三）健全監管措施

為了保證內部控制制度運行有效，必須要建立相關的監管機制，明確監管人員的工作內容以及職權范圍。另外，要專門建立監管部門，委派專人擔任內部控制制度的監管者，部門的組成人員至少分為兩類，即財務主管人員以及學校的領導，讓他們針對內部控制的具體運轉情況進行監督評價。不定期檢查內部控制制度的建立與實施是否合理，并提出相關的改進措施及建議。另外，也要對相關工作人員的工作具體情況進行抽查，用這種方式來調動員工對于工作的積極性，讓他們以更加負責的態度對待自己的工作。管理者要充分發揮獎懲的作用，促進內部控制的完善。對于犯錯的員工，要給予批評及懲罰，對于表現優異的員工，也要進行相應的獎勵，以此激勵他們長善救失。另外，國家也應該發揚其監管規范的作用，定期進行資產的檢查，運用外部力量促進高校完善自身系統的內部控制設置及實施。

（四）加強風險防范管理

風險評估機制作為內部控制中的重要一環，在防范風險時應該發揮作用，高校應該建立各種風險防范手段，對于與內部控制措施有關關鍵風險點及逆行防范，減小相關風險點帶來的經濟損失。在這個過程中，利用預算管理能夠有效地起到控制管理的作用。預算系統能夠有效地控制各類活動運轉過程中的資金流動，因此，高校應該建立完善的資金預算系統。預算部門的人員應該根據往年各個部門的平均預算支出數據，考慮今年其他的相關特殊項目，制定符合學校發展目標的預算數據。在編制預算時，要充分收集各個部門的基礎數據及細節數據，盡可能使得預算與實際狀況相符。另外，編制預算后，還要對各部門的執行情況進行監督，保證預算工作真正發揮了相關的效益作用。

四、結束語

高校全體師生的利益與高校財務管理息息相關，因此必須對高校的財務管理內部控制制度進行完善和規范，并積極落到實處，為達到這一目的，高校必須進一步提升相關財務管理人員的意識，并且及時建立一套科學、嚴謹的監督評價體系，保障對內部控制制度進行完善，通過此類方法才能夠行之有效的促進高校健康、穩定發展。

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