事業單位內部控制體系構建問題淺析

歐坤玲

一、事業單位內部控制的意義

第一，保證單位資產的安全性和完整性。事業單位加強內控建設，可以實現以較低的成本投入達到預期的控制目標，在資源配置過程中，通過完善分配體系，將資源投入與效益產出掛鉤，可以促進資源的優化配置，提升資源利用率。加強內控建設可以規范事業單位的資產管理，事業單位活動經費由國家財政提供支持，通過完善收支體系，加強資產管理，保證事業單位資產的安全性和完整性。通過完善內控體系，能夠加強事業單位財務管理，有效規避單位財務風險，還可以科學合理地控制日常開支，降低單位管理成本。

第二，有利于提升單位財務管理水平。事業單位強化內控，可以在單位的預算編制環節、預算執行環節、預算績效評價等環節進行合理的管控，確保單位預算編制計劃的科學性，預算執行的規范性，通過預算績效評價可以實現對單位預算執行效果的反饋，從而為下期預算調整提供重要參考依據；實施內控管理后，能夠完善內審監督機制，通過對人員費用、各項活動費用等支出加強管控，可以優化單位收支結構，保證事業單位的收支平衡，實現科學化管理。

二、事業單位內控體系建設中存在的問題

就事業單位內控進行分析，其內控管理中存在以下問題：其一，缺乏完善的風險評估和監督體系。當前部分單位內部缺乏完善的治理體現，內控建設不全面，由此導致內控管理職能無法有效發揮，在內控評價方面缺乏規范的評價流程，沒有完善的自我檢查監督機制，由此導致內控制度無法有效執行，存在票據使用不規范、經費挪用的現象，這在一定程度上造成了單位的資源浪費，容易誘發財務風險。其二，控制活動不規范，單位的預算管控體系不健全，資金使用缺乏完善的預算計劃，預算編制沒有做到“全員參與，上下結合”，使得預算無法對單位的實際收支活動提供科學指導，容易造成資源浪費；會計控制方面，單位缺乏完善的制約監督機制，沒有做到不相容崗位的相互分離。

三、提升事業單位內部控制有效性的對策

（一）重視宣傳，營造良好的內控氛圍

良好的內控環境是保證內控實施效率的基礎，事業單位應重視加強內控相關知識的培訓，提升工作人員專業水平。首先，重視內控文化建設，事業單位可以將內控知識及相關政策法規列入單位學習計劃，并組織領導干部和相關工作人員進行學習，加強對有關制約權力運行和嚴格內部控制方面的培訓，提升全員的內控意識；同時事業單位也要對工作人員開展廉政思想教育，以提升工作人員的職業素養和職業責任感，確保在工作中嚴格規范操作。其二，完善單位組織機構，重視對關鍵環節的管控，為了保證內控管理的有效性，可以在單位分別成立內控管理領導小組和廉政風險防控管理小組，并由兩個管理小組負責單位的內控管理工作，加強對廉政風險的防范。其三，根據單位實際情況，貫徹落實上級文件精神，事業單位應重視開展內部控制基礎性評價工作，以評價結果反饋單位內控管理的效果，同時對不合理環節進行梳理，并及時制定相應的防范措施，促使單位的內控體系不斷完善。

（二）完善采購管理體系，規范采購行為

事業單位要發揮內部控制的有效性，應重視內控管理工作的細化，將其落實到具體的工作中。第一，應做到應采盡采，嚴格按照政府采購目錄的規定和程序進行采購；各部門應重視做好采購計劃的制定工作，根據單位的實際需求，合理確定采購目標，對于列入采購的項目應做到依法采購；此外，對于工程項目的采購，應做到公開化、透明化，向社會公開采購信息，并確保采購信息的準確性。其二，在采購過程中，應做到管采分離，以發揮有效的相互監督作用，避免采購過程中出現不規范行為。其三，強化預算約束作用，以保證采購的效率和質量，在采購時應嚴格遵循采購法的相關規定，并嚴格執行財務部門預算管理的要求，對于需要采購的項目應納入部門預算，從而確保采購計劃以單位預算為原則，降低無效采購，提升采購效率。其四，重視對大額采購的績效評價，事業單位應建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度；對于單位的大額政府采購物資，一方面應嚴格實施歸口責任制管理，另一方面應重視對采購進行績效考核評價，注重從對多維度設置考核指標，如采購物資質量合格率、采購價格是否在預算范圍內、采購流程是否規范、采購目標完成情況等，通過設置績效考核指標，對指標落實情況進行評定，可以合理評估單位財政資金的利用率；在績效考評過程中，應注意輔之以獎懲措施，將考評結果與薪酬、福利等直接掛鉤，以調動工作人員積極性。

（三）加強收支管理

事業單位加強內部控制，應重視完善收支管控體系，制定完善的收支管控制度。首先，重視實施責任制管理，合理設置崗位，權責細化，對于不相容崗位要進行分離，以此保證單位收款人和會計核算人員的相互獨立；此外，可以實施歸口管理，對于單位的各項收入應由財會部門進行系統分工管理，避免重復管理或者多頭管理，不允許私自設立賬外賬；事業單位應重視對票據的管理，可以完善單位的票據管理制度，確保單位的各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀等嚴格執行規范流程，單位可以設立專門的崗位來負責管理票據，可以通過建立票據臺賬，來對票據進行保管和登記，票據在使用過程中應注意按照順序號取用，不能拆本使用，單位票據的使用要按照規定進行，不能轉讓、代開、票據，禁止將票據的使用范圍擴大。其次，重視支出審批管控，對于單位的支出應做到明確審批的程序及缺陷，同時申請支出時，作為審批人不能越權審批，只能在自己的授權范圍內進行，對于支出的單據應作為重點審核對象，主要審查單據是否真實有效、是否合法、是否存在超預算行為等，還要注意如果發現支出審批手續不全則應不予通過；在向審批人員提供支出憑證時，必須提供注明支出明細的單據，還要由經辦人簽字蓋章；對于報銷款型，應嚴格執行報銷流程，并根據單位的制度要求辦理資金支付手續；財務部門要做好支出的核算工作以及歸檔控制，財會部門要在規定時間內按要求根據憑證做好賬簿登記工作。通過加強收支管理，以有效控制單位的資金收支情況。

（四）構建完善的審計監督體系

加強審計監督是保證內控管理效果的有效手段，事業單位應重視構建完善的審計監督體系，強化監督職能，以加強對單位業財活動的管控，保證單位運營活動的順利開展。一方面，單位可以成立審計監督小組，為保證審計監督小組的獨立性和公平性，審計成員從各部門選拔，審計結果直接向單位負責人匯報，單位定期組織內部審計活動，對財務內控制度的落實情況、資金歸集、運用、財務收支、預算支出進度、資產管理等情況進行審查，審計完成后由審計組長負責編制審計報告，對于報告中披露的問題要提出解決方案，并經單位負責人同意后監督整改。另一方面，單位應實施崗位責任制管理，明確權限，規范授權審批，細化到人，將工作人員個人利益與單位整體利益直接掛鉤，出現問題直接追究相關人員責任。通過強化事業單位內部審計，強化職能約束，可以有效保障內控制度的有效落實。

四、結束語

綜上所述，事業單位在社會服務中發揮著重要作用，加強對事業單位的內部控制管理，可以促使財政資金合理化利用，發揮國有資產的最大經濟效益和社會效益，這是提升事業單位內部管理水平的需要，也是加強國家對事業單位的監管的需要。事業單位通過構建科學的內部控制體系，可以保證單位運營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，還可以實現全員、全過程、全面的內部管控和監督，加強單位內部各部門之間的協調與監督。構建內控體系可以有效實現單位職員權責細化，責任制管理，促使不相容崗位相互分離，從而保證事業單位內部運營活動的規范性，資金配置的高效性，為單位更好地履行服務職能提供保障和支持，實現事業單位的長效可持續發展。